Preguntes freqüents (versió HTML)

Sí, haurà de presentar l'autoliquidació de l'impost corresponent al període de liquidació amb la informació que s'exigeixi a l'efecte i sense que sigui procedent efectuar cap ingrés respecte d'aquestes operacions exemptes.

L'Impost sobre les Transaccions Financeres s'ha de presentar obligatòriament per via electrònica a través d'Internet mitjançant la presentació del model 604 i el seu annex informatiu.

Per a l'emplenament del model 604 i el seu annex informatiu podran utilitzar-se els formularis disponibles en la Seu electrònica de l'AEAT o bé, un programa informàtic que permeti l'obtenció dels fitxers corresponents. 

Fins al 2023 inclòs:

• Tant l'annex informatiu com l'autoliquidació han de presentar-se exclusivament davant l'AEAT.

A partir de 2024:

• La relació de societats de la qual capitalització borsària a 1 de desembre de l'any anterior supera els 1.000 milions d'euros que es publica anualment en la Seu electrònica de l'AEAT, afegeix una columna en la que s'indica l'administració competent per a l'exacció (en funció del domicili social de l'entitat accions de les quals són objecte de l'Impost).

• Annex informatiu:

  • L'annex informatiu es presentarà necessàriament davant l'AEAT. Inclourà totes les operacions subjectes independentment de l'administració a la que correspongui l'exacció.

  • Si l'annex informatiu comprèn adquisicions d'accions de societats amb domicili social al País Basc o Navarra (veure relació d'entitats publicada a la Seu electrònica) haurà de presentar-se a més a la Hisenda Foral corresponent quan aquesta així l'exigeixi (a aquests efectes haurà d'adreçar-se a cada Hisenda Foral).

• Autoliquidació:

  • A partir de l'annex informatiu, haurà de determinar les operacions que corresponen a l'AEAT i a cadascuna de les Hisendes Forals.

  • Efectuat el pas anterior, es complimentarà i presentarà el model 604 en el que s'autoliquidaran les operacions que corresponguin a l'AEAT i s'inclourà informació de les operacions que corresponen a cadascuna de les Hisendes Forals.

  • D'existir operacions que corresponguin a alguna de les Hisendes Forals, es presentarà davant les mateixa autoliquidació ajustada al model i terminis que cadascuna d'elles determini.

El període de liquidació coincideix amb el mes natural.

El termini de presentació és del 10 al 20 del mes següent al corresponent període de liquidació mensual.

No obstant això, per a aquest primer exercici d'aplicació, 2021, la presentació i ingrés de les autoliquidacions corresponents als mesos de gener i febrer de 2021, s'efectuarà en el termini previst per a la presentació i ingrés de l'autoliquidació corresponent al mes de març de 2021 (del 10 al 20 d'abril de 2021).

Si la presentació correspon a 2024 i següents haurà de consultar els terminis de presentació establert per les Hisendes Forals del País Basc i Navarra per a la presentació dels annexos i autoliquidacions que hagi de presentar davant les mateixes (veure FAQ 6.32 Quin és el procediment per a la presentació a partir d'1 de gener de 2024?).

El model 604 i el seu annex informatiu es presentarà pel subjecte passiu de l'Impost excepte en els casos en els que, d'acord amb el disposat en el Reglament de l'impost, sigui obligatòria o s'hagi optat per la presentació a través d'un dipositari central de valors (DCV) establert en territori espanyol en nom i per compte del subjecte passiu.

Per abordar aquesta qüestió, en primer lloc, cal distingir si les adquisicions dels valors s'anoten en comptes vinculats a un sistema de registre a càrrec d'un dipositari central de valors (DCV) establert en territori espanyol o en un sistema de registre a càrrec d'un DCV establert fora del territori espanyol:

Si les adquisicions s'anoten en comptes vinculats a un sistema de registre a càrrec d'un DCV establert en territori espanyol, el model 604 i el seu annex informatiu es presentaran a través d'aquest DCV en els següents casos:

1. Obligatòriament, quan els subjectes passius, ja actuïn per compte propi o aliè, tinguin compte en el registre central del dipositari central de valors establert en territori espanyol o tinguin compte en els registres de detall d'alguna de les entitats participants en aquest dipositari central de valors.

2. Quan els subjectes passius no compresos en la lletra a) anterior optin per la presentació a través del DCV establert en territori espanyol. Per fer-ho, els subjectes passius designaran com a mínim una entitat participant en aquest DCV.

Si les adquisicions s'anoten en comptes vinculats a un sistema de registre a càrrec d'un DCV establert fora del territori espanyol, el model 604 i el seu annex informatiu es podran presentar a través d'un DCV establert en territori espanyol:

1. Opcionalment, quan existeixi un acord de col·laboració entre un DCV establert en territori espanyol i el DCV establert fora del territori espanyol.

2. Opcionalment i en absència de l'acord de col·laboració a què es refereix la lletra a) anterior, quan el DCV establert fora del territori espanyol figuri inclòs en el compte de tercers d'una entitat participant en un DCV establert en territori espanyol designat per l'entitat emissora per a la gestió del registre comptable dels valors, i existiu un acord previ per a la presentació entre el DCV situat fora del territori espanyol i l'esmentada entitat participant.

   Podran acollir-se a aquesta opció els subjectes passius que tinguin compte en el DCV establert fora del territori espanyol o en alguna de les seves entitats participants.

3. Opcionalment, quan existeixi acord exprés entre el subjecte passiu i una entitat participant en un DCV establert en territori espanyol.

   Aquest acord inclourà totes les adquisicions anotades en comptes vinculats a un sistema de registre a càrrec d'un DCV establert fora del territori espanyol, excepte aquelles respecte de les quals el subjecte passiu hagi exercit les opcions de presentació previstes en les lletres a) i b) anteriors, llevat que decideixi incloure-les en aquesta opció.

   El que disposa aquesta lletra c) serà també aplicable quan el subjecte passiu sigui una entitat participant en un DCV establert en territori espanyol, cas en què no serà necessari l'acord.

Quan alguna de les adquisicions hagi de declarés, obligatòriament o per opció, a través d'un DCV establert en territori espanyol, l'autoliquidació presentada per aquest DCV inclourà totes les adquisicions subjectes a l'Impost realitzades durant el període de liquidació.

En l'annex informatiu del model 604 s'haurà d'informar per a cada registre d'operació:

• Si l'operació es declara pel subjecte passiu: haurà de complimentar-se amb una “X” el camp 116 del registre de tipus 2 de l'annex informatiu.

• Si l'operació es declara a través del dipositari central de valors i el motiu pel qual es fa així: haurà de complimentar-se en el camp 117 del registre de tipus 2 de l'annex informatiu el tipus de supòsit de presentació a través del DCV situat en territori espanyol d'acord amb les següents claus:

  • Clau “A” -  Supòsit previst en l'article 3.a) del Reglament del ITF.

  • Clau “B” - Supòsit previst en l'article 3.b) del Reglament del ITF.

  • Clau “C” - Supòsit previst en l'article 4.1.a) del Reglament del ITF.

  • Clau “D” - Supòsit previst en l'article 4.1.b) del Reglament del ITF.

  • Clau “E” - Supòsit previst en l'article 4.1.c) del Reglament del ITF.

  • Clau “F” - Supòsit previst en l'article 2.2 del Reglament del ITF.

Exemple 1.Subjecte passiu de l'impost, que és entitat participant en el DCV espanyol, efectua o intervé en una adquisició de valors subjecta a l'impost, per compte propi o per compte d'un clienta, que té reflex en el sistema de registre a càrrec de l'esmentat DCV.

El subjecte passiu ha d'efectuar la presentació i ingrés de l'autoliquidació de l'impost a través del DCV espanyol (article 3.a) del RDITF).

La informació i l'import de l'impost seran remesos al DCV espanyol pel propi subjecte passiu, entitat participant en aquest DCV.

Exemple 2.Subjecte passiu de l'impost, que no és entitat participant en el DCV espanyol, però que té compte en el registre de detall d'una entitat participant en aquest DCV espanyol de la que és client, efectua o intervé en una adquisició de valors subjecta a l'impost, per compte propi o per compte d'un clienta, que té reflex en el sistema de registre a càrrec de l'esmentat DCV.

El subjecte passiu ha d'efectuar la presentació i ingrés de l'autoliquidació de l'impost a través del DCV espanyol (article 3.a) del RDITF).

La informació i l'import de l'impost seran remesos al DCV espanyol per l'entitat participant en el mateix en la que el subjecte passiu té compte.

Aquest supòsit resultarà també aplicable en cas que l'entitat participant sigui un altre dipositari central de valors establert fora del territori espanyol.

Exemple 3. Subjecte passiu de l'impost, que no és entitat participant en el DCV espanyol i que no té compte en el registre de detall d'una entitat participant en aquest DCV espanyol, efectua o intervé en una adquisició de valors subjecta a l'impost, per compte propi o per compte d'un clienta, que té reflex en el sistema de registre a càrrec de l'esmentat DCV.

El subjecte passiu podrà optar per la presentació i ingrés de l'autoliquidació de l'impost a través del DCV espanyol (article 3.b) del RDITF).

La informació i l'import de l'impost seran remesos al DCV espanyol per una entitat participant designada prèviament pel subjecte passiu. Aquesta entitat participant serà alguna comptes de les quals en el DCV espanyol participin en la cadena de custòdia dels valors objecte d'adquisició.

Exemple 4. Subjecte passiu de l'impost efectua o intervé en una adquisició de valors subjecta que té reflex en el sistema de registre a càrrec d'un DCV estranger. Entre el DCV estranger i el DCV espanyol existeix un acord de col·laboració.

El subjecte passiu podrà optar per la presentació i ingrés de l'autoliquidació de l'impost a través del DCV espanyol (article 4.1.a) del RDITF).

La informació i l'import de l'impost seran remesos al DCV espanyol pel DCV estranger d'acord amb el procediment fixat en el corresponent acord de col·laboració.

Exemple 5. Subjecte passiu de l'impost efectua o intervé en una adquisició de valors subjecta que té reflex en el sistema de registre a càrrec d'un DCV estranger. Entre el DCV estranger i el DCV espanyol no existeix un acord de col·laboració. El DCV estranger figura en el compte de tercers d'una entitat participant en el DCV espanyol, encarregat de la gestió del registre comptable corresponent a l'emissió dels valors.

El subjecte passiu podrà optar per la presentació i ingrés de l'autoliquidació de l'impost a través del DCV espanyol quan existeixi un acord a aquests efectes entre l'esmentada entitat participant i el DCV estranger i sempre que el subjecte passiu tingui compte en l'esmentat DCV estranger o en alguna de les seves  entitats participants (article 4.1.b) del RDITF).

La informació i l'import de l'impost seran remesos al DCV espanyol per l'entitat participant en la que tingui el compte el DCV estranger.

Exemple 6. Subjecte passiu de l'impost efectua o intervé en una adquisició de valors subjecta que té reflex en el sistema de registre a càrrec d'un DCV estranger. Entre el DCV estranger i el DCV espanyol no existeix un acord de col·laboració i no es donen les circumstàncies previstes en l'exemple anterior.

El subjecte passiu podrà optar per la presentació i ingrés de l'autoliquidació de l'impost a través del DCV espanyol quan aquell així l'acordi expressament amb una entitat participant en aquest últim. No serà necessari aquest acord en cas que el subjecte passiu sigui entitat participant en el DCV espanyol (article 4.1.c) del RDITF).

La informació i l'import de l'impost seran remesos al DCV espanyol per l'entitat participant amb la qual el subjecte passiu hagi conclòs l'acord o pel propi subjecte passiu, en cas de tenir la condició d'entitat participant en aquest DCV espanyol.

Tingui-se en compte que la presentació i ingrés de l'autoliquidació a través del DCV espanyol, en tots aquests exemples, obligarà al subjecte passiu a seguir aquest procediment respecte de totes les adquisicions de valors subjectes que corresponguin al mateix període de liquidació.

La informació i l'import de l'impost corresponent als restants adquisicions hauran de remetre's al DCV espanyol a través de l'entitat participant en el mateix designada pel subjecte passiu, i que en els exemples 1,2,3, 5 i 6 haurà de ser la prevista en tals exemples. No serà necessària la designació d'entitat participant per als subjectes passius que tinguin aquesta condició.

D'acord amb l'article 2.2.a) de la Llei de l'impost, l'adquisició de certificats de dipòsit representatius d'accions subjectes a l'impost estarà gravada en els termes assenyalats en aquest article.

El subjecte passiu podrà optar per la presentació i ingrés de l'autoliquidació de l'impost a través d'un DCV espanyol si resulta d'aplicació un acord de col·laboració entre aquest DCV espanyol i un DCV estranger, quan l'anotació de les adquisicions dels certificats de dipòsits subjectes s'efectuï en comptes vinculats al sistema de registre d'aquest DCV estranger (article 4.1.a) del RDITF). En aquest cas, la informació i l'import de l'impost seran remesos al DCV espanyol pel DCV estranger d'acord amb el procediment fixat en el corresponent acord de col·laboració.

En absència d'acord de col·laboració, el subjecte passiu podrà optar per la presentació i ingrés de l'autoliquidació de l'impost a través d'un DCV espanyol si així l'acorda expressament amb una entitat participant en aquest DCV espanyol (article 4.1.c) del RDITF). La informació i l'import de l'impost seran remesos al DCV espanyol per l'esmentada entitat participant. No serà necessari aquest acord en cas que el subjecte passiu sigui entitat participant en el DCV espanyol.

Per a la presentació del model 604 i el seu annex informatiu, es requereix:

1. El subjecte passiu haurà de disposar de NIF, o si no, tenir assignat un Codi d'identificació individual (CII).

2. El presentador haurà de disposar de NIF 0 CII.

3. El presentador haurà de disposar de certificat electrònic.

És el codi que identifica a aquells subjectes passius de l'Impost que no disposin de número d'identificació fiscal espanyol.

El codi d'identificació individual només podrà utilitzar-se per als tràmits associats a la presentació del model 604 i el seu annex informatiu.

Estigui codi no podrà utilitzar-se per a cap altra finalitat.

El codi d'identificació individual s'obté mitjançant sol·licitud que es presentarà a través de la Seu electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària, en què es facilitaran les dades identificatives del subjecte passiu que permetin la seva identificació unívoca.

La sol·licitud del codi d'identificació individual es presentarà amb caràcter previ a la presentació del model 604 i el seu annex informatiu.

Podrà accedir-se a aquest tràmit en el següent enllaç:

https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ca_es/procedimientoini/GC44.shtml

Important: No s'admetran les sol·licituds d'assignació del CII presentades per entitats que no tinguin la condició de subjectes passius de l'Impost sobre les Transaccions Financeres.

En qualsevol cas, la sol·licitud per a l'assignació del codi d'identificació individual podrà presentar-se pel subjecte passiu.

No obstant això, en els casos de presentació del model 604 a través del Dipositari Central de Valors establert en territori espanyol, la sol·licitud podrà presentar-se també per aquest DCV.

La presentació del model 604 i el seu annex informatiu s'efectua d'acord amb el següent procediment:

1. El subjecte passiu que no disposi de NIF haurà d'obtenir amb caràcter previ el codi d'Identificació individual.

2. El subjecte passiu comunicarà al DCV, directament o a través de les seves entitats participants, la informació recollida en l'article 5.2 del Reglament de l'impost sobre les Transaccions Financeres. La comunicació s'efectuarà abans del dia 10 del mes següent al corresponent període de liquidació mensual. La informació s'ajustarà als requisits tècnics que determini el DCV.

3. El subjecte passiu que no tingui la condició d'entitat participant en el DCV establert en territori espanyol, haurà d'abonar a l'entitat participant en registre de detall del qual tingui compte o que hagués designat, l'import derivat de l'autoliquidació. L'abonament s'efectuarà abans del dia 10 del mes següent al corresponent període de liquidació mensual.

4. El DCV establert en territori espanyol, entre els dies 10 i 20 del mes següent al corresponent període de liquidació mensual, presentarà en nom i per compte de cada subjecte passiu el model 604 i el seu annex informatiu, presentant en primer lloc l'annex i fent constar en el model 604 el nombre de justificant obtingut en la presentació de l'annex.

5. El DCV establert en territori espanyol, entre els dies 10 i 20 del mes següent al corresponent període de liquidació mensual, ingressarà l'import derivat de les autoliquidacions.

6. Per a 2024 i següents, si en un període existeixen operacions que corresponguin a alguna de les Hisendes Forals del País Basc o Navarra, haurà de presentar davant les mateixos l'annex informatiu (quan la Hisenda Foral corresponent així l'exigeixi) i l'autoliquidació ajustada al model i terminis que les mateixes determinin. (Veure FAQ 6.2 Com es presenta l'autoliquidació de l'Impost sobre les Transaccions Financeres?)

La presentació del model 604 i el seu annex informatiu s'efectua d'acord amb el següent procediment:

1. El subjecte passiu que no disposi de NIF haurà d'obtenir amb caràcter previ el codi d'identificatiu individual.

2. El subjecte passiu que no disposi de certificat electrònic haurà d'obtenir-ho amb caràcter previ.

3. El subjecte passiu haurà d'efectuar el pagament del deute derivada del model 604 d'acord amb el procediment descrit en el artículo7.a) de l'Ordre HAP/2194/2013, de 22 de novembre. Si no disposa de compte obert en cap entitat col·laboradora en la gestió recaptatòria, el pagament podrà efectuar-se mitjançant transferència.

4. El subjecte passiu presentarà l'annex informatiu del model 604 entre els dies 10 i 20 del mes següent al corresponent període de liquidació.

5. Presentat l'annex i entre els dies 10 i 20 del mes següent al corresponent període de liquidació, el subjecte passiu presentarà el model 604 fent constar el nombre de justificant obtingut en la presentació de l'annex i, si escau, el número de referència complet obtingut en efectuar el pagament.

6. Per a 2024 i següents, si en un període existeixen operacions que corresponguin a alguna de les Hisendes Forals del País Basc o Navarra, haurà de presentar davant les mateixos l'annex informatiu (quan la Hisenda Foral corresponent així l'exigeixi) i l'autoliquidació ajustada al model i terminis que les mateixes determinin. (Veure FAQ 6.2 Com es presenta l'autoliquidació de l'Impost sobre les Transaccions Financeres?)

Sí, l'autoliquidació pot tenir com a resultat zero.

Per exemple, el resultat podria ser zero si totes les operacions incloses estan exemptes.

No, el model 604 no pot tenir resultat negatiu.

Resulten d'aplicació al model 604 i annex informatiu els procediments generals per a la rectificació d'errors en autoliquidacions presentades:  autoliquidació complementària (1) i sol·licitud de rectificació d'autoliquidacions.  

A més, en l'Impost sobre les Transaccions Financeres, quan en relació amb una operació que hagi donat lloc a l'ingrés de quota tributària per l'impost, el subjecte passiu constati un error o altres circumstàncies per les quals hagi de ser objecte de rectificació, i d'això es derivi la improcedència o un excés de la quota tributària ingressada per aquesta operació, el subjecte passiu podrà efectuar la rectificació de l'operació en alguna autoliquidació de l'impost que es presenti dins el termini dels quatre anys següents a la data de l'ingrés de l'esmentada quota tributària, minorant aquesta quota o excés de l'import de la quota per ingressar corresponent a l'autoliquidació en la que s'efectuï la rectificació, sense que en cap cas el resultat d'aquesta última pugui ser negatiu.

Aquest procediment especial de rectificació serà incompatible amb el procediment ordinari de rectificació d'autoliquidacions previst en l'article 120.3 de la LGT i en els articles 126 a 128 del RGAT.

(1) En el cas de l'Impost sobre les Transaccions Financeres, el procediment per a la presentació de l'autoliquidació complementària serà el següent:

1. En primer lloc, es presentarà un annex informatiu complementari consignant “C” en la posició 121 del registre tipus 1 i el nombre de justificant de l'annex al que complementa en les posicions 123-135 del registre tipus 1.

2. Presentat l'annex informatiu complementari, es presentarà el model 604, indicant que es tracta d'una autoliquidació complementària i fent constar el nombre de justificant del model 604 al que complementa.   

L'autoliquidació complementària i la regularització a través del procediment previst en el segon paràgraf d'aquesta pregunta, es presentaran pel DCV o pel subjecte passiu segons correspongui a un o un altre la presentació del model 604.

La rectificació d'acord amb el procediment ordinari de rectificació d'autoliquidacions previst en l'article 120.3 de la LGT i en els articles 126 a 128 del RGAT, es presentarà pel subjecte passiu.

De manera individualitzada per cada operació. No obstant això, les operacions intradia que donin lloc al càlcul d'una base imposable en els termes previstos en l'article 5.3 de la Llei de l'impost es declararan com un únic registre (en aquest cas queden agrupades).

És la referència assignada pel subjecte passiu a cada operació que permet la seva identificació unívoca.

No, per cada operació es consignarà la clau de tipus del motiu de presentació a través del DCV establert en territori espanyol que correspongui.

En el cas d'optar per la presentació i ingrés a través del dipositari central de valors establert en territori espanyol, l'opció assortirà efectes com a mínim durant el període de liquidació mensual següent al mes en què s'hagi efectuat la comunicació de l'opció i durant els períodes mensuals posteriors mentre no es comuniqui la seva revocació.

Aquestes claus són les previstes en el camp 117 del registre de tipus 2 de l'annex informatiu. Segons el tipus de supòsit de presentació a través del DCV situat en territori espanyol existeixen les següents claus:

• Clau “A” - Supòsit previst en l'article 3.a) del Reglament del ITF.

• Clau “B” - Supòsit previst en l'article 3.b) del Reglament del ITF.

• Clau “C” - Supòsit previst en l'article 4.1.a) del Reglament del ITF.

• Clau “D” - Supòsit previst en l'article 4.1.b) del Reglament del ITF.

• Clau “E” - Supòsit previst en l'article 4.1.c) del Reglament del ITF.

• Clau “F” - Supòsit previst en l'article 2.2 del Reglament del ITF.

Sí, és obligatori indicar per cada operació si és per compte propi o aliè.

Aquesta informació ha de subministrar-se a través de l'annex informatiu del model 604 per a cada operació. En concret aquesta informació se subministrarà complimentant el camp 114 del registre de tipus 2 de l'esmentat annex, amb una de les dues claus següents segons es presenti per compte propi o aliè:

• Clau “P ”: Si la transacció és executada pel subjecte passiu per compte propi.

• Clau “A ”: Si la transacció és executada pel subjecte passiu per compte de tercers.

No. Per a un mateix període de liquidació, la presentació del model 604 i el seu annex informatiu haurà de realitzar-se pel dipositari central de valors o pel subjecte passiu d'acord amb els criteris recollits en la pregunta freqüent  Quan es presenta el model 604 i el seu annex informatiu a través del Dipositari Central de Valors (DCV) establert en territori espanyol?.

En cas d'optar per la presentació i ingrés de les autoliquidacions a través del DCV, l'opció assortirà efectes com a mínim durant el període de liquidació mensual següent al mes en què s'hagi comunicat aquesta opció i durant els períodes mensuals posteriors mentre no es comuniqui la seva revocació.

Per a una mateixa operació és possible la concurrència de diferents causes d'exempció, que podran consignar-se d'acord amb les següents claus i posicions del registre tipus 2 de l'annex informatiu:

Posició 260: clau “A” (exempció article 3.1.a) de la Llei 5/2020, de 15 d'octubre, de l'Impost sobre Transaccions Financeres)

Posició 261: clau “B” (exempció article 3.1.b) de la Llei 5/2020, de 15 d'octubre, de l'Impost sobre Transaccions Financeres)

Posició 262: clau “C” (exempció article 3.1.c) de la Llei 5/2020, de 15 d'octubre, de l'Impost sobre Transaccions Financeres)

Posició 263: clau “D” (exempció 3.1.d) de la Llei 5/2020, de 15 d'octubre, de l'Impost sobre Transaccions Financeres)

Posició 264: clau “E” (exempció article 3.1.e) de la Llei 5/2020, de 15 d'octubre, de l'Impost sobre Transaccions Financeres)

Posició 265: clau “F” (exempció article 3.1.f) de la Llei 5/2020, de 15 d'octubre, de l'Impost sobre Transaccions Financeres)

Posició 266: clau “G” (exempció article 3.1.g) de la Llei 5/2020, de 15 d'octubre, de l'Impost sobre Transaccions Financeres)

Posició 267: clau “H” (exempció article 3.1.h) de la Llei 5/2020, de 15 d'octubre, de l'Impost sobre Transaccions Financeres)

Posició 268: clau “I” (exempció article 3.1.i) de la Llei 5/2020, de 15 d'octubre, de l'Impost sobre Transaccions Financeres)

Posició 269: clau “J” (exempció article 3.1.j) de la Llei 5/2020 de 15 d'octubre, de l'Impost sobre Transaccions Financeres) 

Posició 270: clau “K” (exempció article 3.1.k) de la Llei 5/2020 de 15 d'octubre, de l'Impost sobre Transaccions Financeres)

Posició 271: clau “L” (exempció article 3.1.l) de la Llei 5/2020, de 15 d'octubre, de l'Impost sobre Transaccions Financeres)

Posició 272: clau “M” (Altres supòsits d'exempció. Quan s'utilitzi aquesta clau serà obligatori indicar l'exempció aplicada en el camp “Descripció” (posicions 387-430 registre tipus 2). Aquesta clau s'utilitzarà en particular per a:

• L'exempció prevista en la Disposició transitòria 41a de la Llei 27/2014. (Només per als períodes 01-2022 a 07-2023). En el camp descripció s'indicarà DT41.

• L'exempció prevista en l'article 3.1.m) de la Llei 5/2020, de 15 d'octubre, de l'Impost sobre Transaccions Financeres. (Per als períodes 07-2022 i següents). En el camp descripció s'indicarà 3.1.M.

Es consignarà la data d'anotació registral, que coincidirà, en cas d'operacions que siguin objecte de liquidació, amb la data de liquidació efectiva. No obstant això, quan el subjecte passiu hagi optat per la data teòrica de liquidació a l'efecte de la liquidació de l'impost en els termes previstos en l'article 9 del RDITF, es consignarà la data teòrica de liquidació.

Per a una mateixa operació només podrà utilitzar-se una clau per indicar la modalitat de determinació de la base imposable, utilitzant per això una de les següents claus previstes en la posició 191 del registre tipus 2 de l'annex informatiu:

Clau “A ”: Es consignarà aquesta clau quan la base imposable estigui constituïda per l'import de la contraprestació sense incloure els costos de transacció derivats dels preus de les infraestructures de mercat, ni les comissions d'intermediació, ni cap altra despesa associada a l'operació.  (Article 5.1 de la Llei de l'impost sobre les Transaccions Financeres).

Clau “B ”: Es consignarà aquesta clau quan la base imposable estigui constituïda pel valor corresponent al tancament del mercat regulat més rellevant per liquiditat del valor en qüestió l'últim dia de negociació anterior al de l'operació. (Article 5.1 de la Llei de l'impost sobre les Transaccions Financeres).

Clau “C ”: Quan l'adquisició de valors procedeixi de bons o obligacions convertibles o canviables o d'uns altres valors negociables que donin lloc a l'adquisició, la base imposable serà el valor establert en el document d'emissió d'aquests. (Article 5.2.a) de la Llei de l'impost sobre les Transaccions Financeres).

Clau “D ”: Quan l'adquisició procedeixi de l'execució o liquidació d'opcions o d'uns altres instruments financers derivats que atorguin un dret a adquirir o transmetre els valors sotmesos a l'impost, la base imposable serà el preu de l'exercici fixat en el contracte. (Article 5.2.b) de la Llei de l'impost sobre les Transaccions Financeres).

Clau “E ”: Quan l'adquisició procedeixi d'un instrument derivat que constitueixi una transacció a termini, la base imposable serà el preu pactat, llevat que aquest derivat es negociï en un mercat regulat, cas en què la base imposable serà el preu d'entrega al que hagi de realitzar-se aquesta adquisició al venciment. (Article 5.2.c) de la Llei de l'impost sobre les Transaccions Financeres).

Clau “F ”: Quan l'adquisició procedeixi de la liquidació d'un contracte financer definit en el quart paràgraf de l'article 2.1. de l'Ordre EHA/3537/2005, de 10 de novembre, per la qual es desenvolupa l'article 27.4 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del Mercat de Valors; la base imposable serà el valor corresponent al tancament del mercat regulat més rellevant per liquiditat del valor en qüestió l'últim dia de negociació anterior al de l'operació. (article 5.2.d) de la Llei de l'impost sobre les Transaccions Financeres).

Clau “G ”: En el cas de les operacions intradia previstes en l'article 5.3 de la Llei de l'impost sobre les Transaccions Financeres, la base imposable establerta en aquest mateix article per a aquests supòsits.

Exemple: El gener de 2021 l'entitat “A”, amb NIF XXXXX, que no té la condició d'entitat participant en el dipositari central de valors, és subjecte passiu de la següent operació:

Gener 2021 Registre tipus 1 de l'annex informatiu (suposant aquesta única operació per a aquest subjecte passiu durant aquest període)

Gener-2021: Registre tipus 2 de l'annex informatiu.

Gener 2021 model 604

Exemple: El gener de 2021 l'entitat “A”, amb NIF XXXXX, que no té la condició d'entitat participant en el DCV, és subjecte passiu de la següent operació:

Gener 2021 Registre tipus 1 de l'annex informatiu. (suposant aquesta única operació per a aquest subjecte passiu durant aquest període)

Gener-2021: Registre tipus 2 de l'annex informatiu.

Gener 2021 model 604:

Exemple: El gener de 2021 l'entitat “A”, amb NIF XXXXX, que no té la condició d'entitat participant en el DCV, és subjecte passiu de la següent operació:

El febrer de 2021, el subjecte passiu té coneixement de què l'operació anterior estava exempta en virtut de l'article 3.1.c) de la Llei 5/2020.

La comunicació al DCV té lloc el 01 de març de 2021. El febrer a més ha realitzat dues operacions subjectes i no exemptes amb una base imposable total de 20.000 i una quota total de 40.

Gener 2021 Registre tipus 1 de l'annex informatiu:

<

Gener-2021: Registre tipus 2 de l'annex informatiu

Gener 2021 model 604:

Febrer 2021 Registre tipus 1 de l'annex informatiu:

Febrer-2021: Registre tipus 2 de l'annex informatiu (detall de la rectificació):

Gener 2021 model 604:

Es consignarà la diferència entre el nombre de títols adquirits i el nombre de títols transmesos.

No obstant això, si el nombre de títols transmesos és major o igual que el nombre de títols adquirits, en el camp “Títols nets adquirits” es consignarà zero.

Exemple: El maig de 2021 l'entitat “A”, amb NIF XXXXX, que no té la condició d'entitat participant en el DCV, declara com subjecta no exempta la següent operació:

El 15 de juny de 2021, el subjecte passiu té coneixement de què l'operació anterior estava no subjecta.

El juny a més ha realitzat dues operacions subjectes i no exemptes amb una base imposable total de 20.000 i una quota total de 40.

Maig 2021 Registre tipus 1 de l'annex informatiu:

Maig-2021: Registre tipus 2 de l'annex informatiu

Maig 2021 model 604:

Juny 2021 Registre tipus 1 de l'annex informatiu:

Juny-2021: Registre tipus 2 de l'annex informatiu (detall de la rectificació):

Juny 2021 model 604:

Només als efectes de complimentar la declaració, en tant no es modifiquin els dissenys de registre del ATF, quan el nombre de títols adquirits, o el nombre de títols transmesos o de títols nets adquirits en el cas d'operacions intradia, no sigui sencer, aquest número s'arrodonirà al nombre enter diferent de zero més proper.

L'anterior no afectarà a l'import de la quota que hagi d'ingressar-se ni a l'import de l'operació exempta, que hauran de declarar-se pels imports reals sense tenir compte l'arrodoniment.

Per una part, la Llei 1/2022, de 8 de febrer, per la qual es modifica la Llei 12/2002, de 23 de maig, per la qual s'aprova el Concert Econòmic amb la Comunitat Autònoma del País Basc, ha incorporat la concertació del ITF, aprovat per la Llei 5/2020, de 15 d'octubre, de l'Impost sobre les Transaccions Financeres.

D'altra banda, la Llei 22/2022, de 19 d'octubre, per la qual es modifica la Llei 28/1990, de 26 de desembre, per la qual s'aprova el Conveni Econòmic entre l'Estat i la Comunitat Foral de Navarra, incorpora al Conveni l'Impost sobre les Transaccions Financeres.

Com a conseqüència de l'anterior, l'Ordre HFP/308/2023, de 28 de març, ha aprovat un nou model d'autoliquidació per a l'Impost sobre les Transaccions Financeres que s'aplicarà per als períodes 01-2024 i següents que implica modificacions en el procediment de presentació. Es detalla a continuació el procediment de presentació per als períodes 01-2024 i següents.  

En primer lloc, cal destacar que la relació de societats de la qual capitalització borsària a 1 de desembre de l'any anterior supera els 1.000 milions d'euros que es publica anualment en la Seu electrònica de l'AEAT, afegeix una columna en la que s'indica l'administració competent per a l'exacció (en funció del domicili social de l'entitat accions de les quals són objecte de l'Impost).

Si bé no hi ha canvis en el contingut de l'annex informatiu, per als períodes 01-2024 i següents la seva presentació s'efectuarà de la següent manera:

• L'annex informatiu es presentarà necessàriament davant l'AEAT. Inclourà totes les operacions subjectes independentment de l'administració a la que correspongui l'exacció.

• Si l'annex informatiu comprèn adquisicions d'accions de societats amb domicili social al País Basc o Navarra (veure relació d'entitats publicada a la Seu electrònica) haurà de presentar-se a més a la Hisenda Foral corresponent quan aquesta així l'exigeixi (a aquests efectes haurà d'adreçar-se a cada Hisenda Foral).

Pel que fa a l'autoliquidació per als períodes 01-2024 i següents s'efectuarà de la següent manera:

• A partir de l'annex informatiu, es determinaran les operacions que corresponen a l'AEAT i a cadascuna de les Hisendes Forals.

• Efectuat el pas anterior, es complimentarà i presentarà el nou model 604 en el que s'autoliquidaran les operacions que corresponguin a l'AEAT i s'inclourà la informació de les operacions que corresponen a cadascuna de les Hisendes Forals.

• D'existir operacions que corresponguin a alguna de les Hisendes Forals, es presentarà davant les mateixes autoliquidació ajustada al model i terminis que cadascuna d'elles determini.

El termini de presentació davant l'AEAT no es modifica: del 10 al 20 del mes següent al corresponent període de liquidació mensual.

En cas d'autoliquidacions que incloguin operacions de la qual exacció correspongui a alguna de les Hisendes Forals del País Basc o Navarra, haurà de consultar els terminis establerts per cadascuna de les Hisendes Forals per a la presentació dels annexos i autoliquidacions que hagi de presentar davant les mateixes (veure FAQ 6.32 Quin és el procediment per a la presentació a partir d'1 de gener de 2024?).

Els procediments de rectificació descrits en les FAQ 6.17 subsisteixen amb les particularitats que es detallen a continuació.

Autoliquidacions complementàries.

• Si l'autoliquidació que es completa correspon a períodes anteriors a 01-2024, l'autoliquidació complementària es presenta exclusivament davant l'AEAT utilitzant el model aprovat per l'Ordre HAC/510/2021, de 26 de maig.

• Si l'autoliquidació que es completa correspon a 01-2024 i següents, l'autoliquidació complementària es presenta davant l'AEAT i, si escau, davant la Hisenda Foral que correspongui seguint el procediment descrit en les FAQ 6.32.

Sol·licitud de rectificació d'autoliquidacions.

• Si la sol·licitud es refereix a una autoliquidació que correspongui a períodes anteriors a 01-2024, es presentarà exclusivament davant l'AEAT.

• Si la sol·licitud es refereix a una autoliquidació que correspon a 01-2024 i següents, es presentarà davant l'AEAT i, si escau, davant la Hisenda Foral que correspongui.

Rectificació d'acord amb el procediment especial previst en l'article 10 del RD 366/2021, de 25 de maig.

• Es declararan en l'annex informatiu sense cap particularitat.

• Si l'operació rectificada correspon a 01-2024 i següents s'imputarà a l'administració a la que correspongui l'exacció.

• Si l'operació rectificada correspon a 2023 i exercicis anteriors s'imputarà a l'AEAT.

Exemple. El febrer de 2024 l'entitat “A” és subjecte passiu del ITF  per les següents operacions:

L'entitat “A” procedirà a la presentació de la següent manera:

Annex Transaccions Financeres (ATF):

1. Es complimentarà sense cap especialitat.

2. En primer lloc, es presentarà necessàriament davant l'AEAT.

3. Bizkaia i Navarra: haurà de consultar si exigeixen la presentació de l'annex. Si l'exigissin, presentarà davant les mateixos l'annex, que serà idèntic al presentat davant l'AEAT.

4. Llaurava i Guipuzkoa: no presentarà res.

Autoliquidació:

1. Presentarà a l'AEAT el model 604, amb les següents dades en els apartats de “Liquidació” i d'“Informació de la tributació per raó de territori ”:

   

   

2. Presentarà davant Bizkaia i Navarra autoliquidació ajustada als models aprovats per les seves Hisendes Forals.

3. No presentarà cap autoliquidació a Llaurava ni a Guipúscoa.

Exemple. L'entitat de l'exemple de les FAQ 6.35, a més de les operacions indicades en aquestes FAQ, inclou en l'autoliquidació de febrer de 2024 la rectificació de les següents operacions exemptes, que per error va declarar com subjectes i no exemptes:

L'entitat “A” procedirà a la presentació de la següent manera:

Annex Transaccions Financeres (ATF):

1. Es complimentarà sense cap especialitat.

2. En primer lloc, es presentarà necessàriament davant l'AEAT.

3. Bizkaia i Navarra: haurà de consultar si exigeixen la presentació de l'annex. Si l'exigissin, presentarà davant les mateixos l'annex, que serà idèntic al presentat davant l'AEAT.

4. Llaurava i Guipuzkoa: no presentarà res.

Autoliquidació.

1. Presentarà a l'AEAT el model 604, amb les següents dades en els apartats de “Liquidació” i d'“Informació de la tributació per raó de territori ”:

   

   1. Les rectificacions de 2023 i anteriors s'imputen a l'AEAT.

   2. Les rectificacions de 2024 i següents s'imputen a l'administració competent per a l'exacció.

2.  Presentarà davant Bizkaia i Navarra autoliquidació ajustada als models aprovats per les seves Hisendes Forals.

3. No presentarà cap autoliquidació a Llaurava ni a Guipuzkoa.