Agència Tributària: Preguntes freqüents. Qüestions generals

Ambdós podran coincidir llevat de, entre altres supòsits, quan la deducció s'exerciti en un període de liquidació diferent d'aquell en què es rep la factura i dins els quatre anys següents a la meritació.

Les operacions incloses amb les seves corresponents claus són:

El destinatari de l'operació registrarà les dades de la factura rebuda consignant el camp “Inversió Subjecte Passiu”. Haurà de calcular i consignar la quota suportada corresponent a aquesta factura així com complimentar el camp “Quota Deduïble”. No registrarà dada algun en el Llibre Registre de Factures Expedides.

S'anotarà la factura rebuda del proveïdor comunitari en el Llibre registre de Factures Rebudes procedint a la seva identificació mitjançant la clau 2 en el camp de tipus d'Identificació al país de residència “IDType” i el seu Número d'operador Intracomunitari en el camp "ID." El camp “Codi País” no serà obligatori.

En el camp “Clau Règim especial o Transcendència” es consignarà el valor 09. D'altra banda, s'haurà de calcular i consignar la quota suportada corresponent a l'esmentada factura així com complimentar el camp “Quota Deduïble”.

En aquests casos no s'ha d'informar amb el camp “Inversió Subjecte Passiu” que només s'utilitza quan el declarant sigui subjecte passiu de l'Impost d'acord amb el que disposen els articles 84.U.2n i 4t de la Llei de l'IVA sempre que tinguin el seu origen en operacions diferents de les adquisicions intracomunitàries de béns i serveis. 

No es registrarà dada algun en el Llibre Registre de Factures Expedides.

L'operació s'anota en el Llibre Registre de Factures Rebudes amb la clau tipus de factura “F5”. Hauran de consignar-se, com número de factura i data d'expedició, el número de referència que figura en el propi DUA o en el H7 i la data de la seva admissió per l'Administració Duanera respectivament.

El format del número d'identificació d'un DUA és el següent:

AA: dos últims dígits de l'any de captura del DUA

PP: País del DUA (qualsevol codi IS, no només Espanya)

00RRRR: recinte de presentació

AAAAAAA: “numeració seqüencial” dins el recinte de presentació.

D: dígit de validació.

El format del número d'identificació d'un H7 és el següent:

AAESH7xaaaaaaaaaRD.

AA:  dos últims dígits de l'any de captura del DUA

ÉS: fix ES.

H7x:  declaració duanera (actualment només la x, però pot ser qualsevol lletra o número)

aaaaaaaaa:  numeració seqüencial, utilitzant lletres (no Ñ, O) i números (0..9

R:  tipus declaració.

D:  dígit de control.

D'altra banda, s'haurà de consignar el detall de la factura (tipus, base imposable i quota suportada) així com complimentar el camp “Quota Deduïble”.

En les dades identificatives corresponents al proveïdor es consignaran els de l'importador i titular del llibre registre.

En el subministrament de les dades corresponents a les importacions s'han de tenir en compte les següents precisions:

• Com A base “Imposable” s'indicarà el Valor en Duana de la mercaderia, més els altres gravàmens que es meritin fora del territori d'aplicació, més els gravàmens a la importació i més les despeses accessòries que no formin part del Valor en Duana i que es produeixin fins al primer lloc de destinació a l'interior de la comunitat (Base Imposable, casella 47 DUA).
•  
  Com A quota “Tributària” es consignarà l'import a pagar.

Les despeses posteriors a l'admissió del DUA no inclosos en la base imposable de l'IVA a la importació donaran lloc al registre de factures separades. De la factura del transitari, només es registrarà la part que correspongui a la prestació del seu servei (no la quantia de l'IVA a la importació que se li exigeix al clienta en concepte d'acompte).

Havent registrat un DUA no és necessari registrar la factura del proveïdor estranger llevat que s'hagués rebut amb antelació. En el cas de remetre les dades d'aquesta factura es consignarà com clau de tipus de factura "F6" i “clau de règim especial” en el Llibre Registre de factures rebudes la clau 13 “Factura corresponent a una importació (informada sense associar a un DUA) ”; no haurà de complimentar-se el camp "Quota suportada" dins el bloc "Desglossament" i s'indicarà “0” en el camp "Quota deduïble".

Exemple: es realitza una operació d'importació a través de la Duana de Barcelona per la qual s'emeten les següents factures:

1.- Factura del Proveïdor dels EUA, amb BASE 10.000 USD, que corresponen a 6.719,55 €.
2.- Factura del Transitari Nacional, amb els següents imports:

-Base de la Importació liquidada en Duana (Casella 47 DUA) @@DOTSREPETITION0@@ 7.250,00 €
-Factura del proveïdor @@DOTSREPETITION0@@ 6.719,55 €
-Resta de conceptes (1) @@DOTSREPETITION1@@ 530,45 €
-Prestació exempta del transitari (2) @@DOTSREPETITION0@@ 300,00 €

(1) Gravàmens, despeses accessòries, etc. fins al primer lloc de destinació a l'interior de la Comunitat.
(2) Article 64 LIVA

- Quota IVA importació @@DOTSREPETITION0@@ 1.522,50 €
- Base de la prestació de serveis del Transitari @@DOTSREPETITION0@@ 500,00 €
- Quota @@DOTSREPETITION0@@ 105,00 €

En el Llibre registre de Factures rebudes s'han de realitzar les següents anotacions:

1r El DUA, consignant com número d'identificació el núm. de referència, base imposable 7.250 € i quota 1.522,50 €. (No es registrarà la factura del proveïdor estranger).

2n La factura del transitari, consignant únicament la prestació de serveis subjecta i no exempta amb una base imposable de 500 € i una quota de 105 €.

Els conceptes facturats pel transitari que corresponguin a acomptes o pagaments efectuats per compte de l'importador no hauran de remetre's.

Quan l'IVA es liquidi a través del model 380, l'operació no es registrarà en el SII. 

Quan l'IVA es liquidi amb el DUA, l'operació s'anotarà en el Llibre Registre de Factures Rebudes amb la clau tipus de factura “F5”. Hauran de consignar-se com número de factura i data d'expedició, el número de referència que figura en el propi DUA i la data de la seva admissió per l'Administració Duanera respectivament. Així mateix, es registrarà el DUA quan es tracti d'una importació de béns exempta per vincular-se al règim de dipòsit diferent del duaner.

Com A base Imposable s'indicarà el Valor en Duana de la mercaderia, més els altres gravàmens que es meritin fora del territori d'aplicació, més els gravàmens a la importació i més les despeses accessòries que no formin part del Valor en Duana i que es produeixin fins al primer lloc de destinació a l'interior de la comunitat (Base Imposable, casella 47 DUA).

Com A quota Tributària s'indicarà l'import a pagar assenyalat en el DUA, essent zero en cas que la importació es trobi exempta.

Sí. En cas que apliqui prorrata haurà de consignar la quota deduïble en funció del percentatge de deducció provisional.

L'expedidor del rebut el registrarà en el Llibre registre de Factures Rebudes amb tipus de factura "F6" i la clau de règim especial o transcendència “02”. Consignarà com a base imposable la base sobre la qual es calcula la compensació i com Import total de la factura el total de la contraprestació. Els camps “tipus impositiu” i “quota suportada” es deixaran en blanc i es completaran els camps “percentatge de compensació” i “import compensació ”; com a quota deduïble es consignarà l'import de la compensació.

L'exercici i període de recepció de la factura registrada que al seu torn permeti efectuar la deducció.

Exemple 1: Un empresari A ven mercaderia a un altre empresari B el 26 de setembre de 2017. L'empresari A expedeix la factura el 2 d'octubre. L'empresari B rep la factura el 6 d'octubre i efectua el seu registre comptable el 10 d'octubre.
L'empresari B remetrà els registres de la factura el 23 d'octubre consignant en el Llibre Registre de factures rebudes, Exercici: 2017, Període: 10.

Exemple 2: Un empresari A ven mercaderia a un altre empresari B el 26 de setembre de 2017. L'empresari A expedeix la factura el 27 de setembre. L'empresari B rep la factura el 30 de setembre i efectua el seu registre comptable el 10 d'octubre.

Caben dues possibilitats:

1. L'empresari B remetrà els registres de la factura el 16 d'octubre consignant en el Llibre Registre de factures rebudes, Exercici: 2017, Període: 09.
2. L'empresari B remetrà els registres de la factura el 23 d'octubre consignant en el Llibre Registre de factures rebudes, Exercici: 2017, Període: 10.
   • Cal tenir en compte que en el còmput del termini de vuit dies naturals s'exclouran dissabtes, diumenges i els declarats festius nacionals. En cas que la data límit del 15 del mes següent a la deducció sigui dissabte, diumenge o festiu nacional, es traslladarà al primer dia hàbil següent

En el cas de factures rectificatives es consignarà l'exercici i període impositiu en què es realitzi la rectificació de la deducció inicial d'acord amb el que preveu l'article 114 de la LIVA.

La informació sobre el percentatge de prorrata aplicable s'oferirà a través del model 303 o 322. No obstant això ha de tenir-se en compte respecte al SII el següent: 

• el camp “quota deduïble” es calcularà aplicant la prorrata provisional.

• En el cas de béns d'inversió, haurà de subministrar-se amb caràcter anual la informació corresponent a les regularitzacions que siguin procedents en el Llibre registre de béns d'inversió. 

Sí, tenint en compte que en els camps corresponents a l'import de la factura només és necessari consignar la “Base imposable” i indicar "quota deduïble" zero

Sí, tenint en compte que en els camps corresponents a l'import de la factura només és necessari  consignar la “Base imposable ”i indicar "quota deduïble" zero 

Inclou dos tipus de documents:

• Qualsevol document que serveixi de suport a l'anotació comptable de l'operació quan qui la realitzi sigui un empresari o professional no establert en la Comunitat (art. 2.4 Reglament de facturació).
• Documents que no tenen la consideració de factura però donen dret a la deducció. Es registraran amb el nombre que els assigni que no tenen el titular del Llibre, que no pot ser igual a un altre ja informat amb la mateixa data i expedidor.

Exemples: escriptura pública de compravenda d'immoble quan no s'hagi emesa factura, rebuts de les compensacions agrícoles, forestals o pesqueres a què es refereix l'art 16.1 del Reglament de facturació. 

No, atès que tal rebut no té la consideració de factura. 

No, atès que tal rebut no té la consideració de factura. 

En el cas de factures rebudes es tracta d'un camp opcional.

No obstant això, en aquells casos en els que la factura rebuda sigui una factura rectificativa per substitució, i en la mateixa s'informi a més dels imports correctes després de la rectificació, dels imports rectificats, i aquests últims siguin diferents de zero, haurà d'informar-se d'aquest detall en el registre.

Exemples factures rectificatives per substitució

Exemple 1. Disminució d'IVA suportat

Opció 1: Es rep una factura rectificativa per substitució amb les següents dades: base imposable 800 €, quota repercutida 168 €, base imposable rectificada 1.000 €, quota rectificada 210 €.

Els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:
Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: Rx
Tipus Rectificatiu: S
Import Rectificació: s'informarà de dos camps addicionals amb “la base rectificada” (1.000) i la “quota rectificada” (210).
Import total: s'indicarà l'import final vàlid 968.
Desglossament IVA: base imposable: 800, quota suportada 168, quota deduïble 168.

Opció 2: La rectificació anterior s'efectua per l'emissor a través de dues factures. Es rep una factura amb base imposable de-1000 € i una factura rectificativa en la que s'indica que la base imposable és de 800 €.

En la primera factura els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: F1
Desglossament IVA: base imposable: (-1.000), quota suportada (-210), quota deduïble
(-210).

En la segona de les factures rectificatives els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: Rx
Tipus Rectificatiu: S
Import Rectificació: s'informarà de dos camps addicionals amb “la base rectificada” 0 i la “quota rectificada” 0.
Import total: s'indicarà l'import final vàlid 968
Desglossament IVA: base imposable: 800, quota suportada 168, quota deduïble 168.

En cas de no registrar aquesta última factura com rectificativa:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: F1
Desglossament IVA: base imposable: 800, quota suportada 168, quota deduïble 168.

Exemple 2: Augment d'IVA suportat

Opció 1: Es rep una factura rectificativa per substitució amb les següents dades: base imposable 1.200 €, quota repercutida 252 €, base imposable rectificada 1.000 €, quota rectificada 210 €.

Els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: Rx
Tipus Rectificatiu: S
Import Rectificació: s'informarà de dos camps addicionals amb “la base rectificada” (1.000) i la “quota rectificada” (210).
Import total: s'indicarà l'import final vàlid 1.452.
Desglossament IVA: base imposable: 1.200, quota suportada 252, quota deduïble 252.

Opció 2: La rectificació anterior s'efectua per l'emissor a través de dues factures. Es rep una factura amb base imposable de-1000 € i una factura rectificativa en la que s'indica que la base imposable és de 1.200 €.

En la primera factura els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: F1
Desglossament IVA: base imposable: (-1.000)
quota suportada-210, quota deduïble-210

En la segona de les factures rectificatives els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: Rx
Tipus Rectificatiu: S
Import Rectificació: s'informarà de dos camps addicionals amb “la base rectificada” 0 i la “quota rectificada” 0.
Import total: s'indicarà l'import final vàlid 1.452
Desglossament IVA: base imposable: 1.200, quota suportada 252, quota deduïble 252.

En cas de no registrar aquesta última factura com rectificativa:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: F1
Desglossament IVA: base imposable: 1.200, quota suportada 252, quota deduïble 252.

Exemple 3: Disminució IVA suportat per impagament

Opció 1: Es rep una factura rectificativa per substitució amb les següents dades: base imposable 1.000 €, quota repercutida 0 €, base imposable rectificada 1.000 €, quota rectificada 210 €.

Els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: R2 / R3
Tipus Rectificativa: S
Import Rectificació: s'informarà de dos camps addicionals amb “la base rectificada” 1.000 i la “quota rectificada” 210.
Import total: s'indicarà l'import final vàlid 1.000.
Desglossament IVA: base imposable: 1.000, quota suportada 0, quota deduïble 0.

Opció 2 : La rectificació anterior s'efectua per l'emissor a través de dues factures. Es rep una factura amb base imposable de-1000 €, quota-210 i una factura rectificativa en la que s'indica que la base imposable és de 1.000 € i la quota 0.

En la primera factura els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: F1
Desglossament IVA: base imposable: (-1.000)
quota suportada-210, quota deduïble-210

En la segona de les factures rectificatives els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: R2 / R3
Tipus Rectificativa: S
Import Rectificació: s'informarà de dos camps addicionals amb “la base rectificada” 0 i la “quota rectificada” 0.
Import total: s'indicarà l'import final vàlid 1.000
Desglossament IVA: base imposable: 1.000, quota suportada 0, quota deduïble 0.

En cas de no registrar aquesta última factura com rectificativa:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: F1
Desglossament IVA: base imposable: 1.000, quota suportada 0, quota deduïble 0.

Exemple 4: Rectificació de factura rectificativa prèvia: augment IVA suportat.

Opció 1 : Es rep una factura rectificativa per substitució amb les següents dades: base imposable-800 €, quota repercutida-168 €, base imposable rectificada-1.000 €, quota rectificada-210 €.

Els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: R4
Tipus Rectificatiu: S
Import Rectificació: s'informarà de dos camps addicionals amb “la base rectificada” (-1.000) i la “quota rectificada” (-210).
Import total: s'indicarà l'import final vàlid (-968).
Desglossament IVA: base imposable: -800, quota suportada (-168), quota deduïble (-168).

Opció 2 : La rectificació anterior s'efectua per l'emissor a través de dues factures. Es rep una factura amb base imposable de 1000 €, quota repercutida 210 i una factura rectificativa en la que s'indica que la base imposable és de-800 € i la quota-168.

En la primera factura els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: F1
Desglossament IVA: base imposable: 1.000, quota suportada 210, quota deduïble 210.

En la segona de les factures rectificatives els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: R4
Tipus Rectificatiu: S
Import Rectificació: s'informarà de dos camps addicionals amb “la base rectificada” 0 i la “quota rectificada” 0.
Import total: s'indicarà l'import final vàlid (-968)
Desglossament IVA: base imposable: (-800), quota suportada (-168), quota deduïble
(-168).

En cas de no registrar aquesta última factura com rectificativa:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: F1
Desglossament IVA: base imposable: (-800), quota suportada (-168), quota deduïble
(-168).

Exemple 5: Rectificació de factura rectificativa prèvia: disminució IVA suportat.

Opció 1 : Es rep una factura rectificativa per substitució amb les següents dades: base imposable-1.200 €, quota repercutida-252 €, base imposable rectificada-1.000 €, quota rectificada-210 €.

Els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: R4
Tipus Rectificatiu: S
Import Rectificació: s'informarà de dos camps addicionals amb “la base rectificada” (-1.000) i la “quota rectificada” (-210).
Import total: s'indicarà l'import final vàlid (-1.452).
Desglossament IVA: base imposable: (-1.200), quota suportada (-252), quota deduïble
(-252).

Opció 2 : La rectificació anterior s'efectua per l'emissor a través de dues factures. Es rep una factura amb base imposable de 1000 €, quota repercutida 210 i una factura rectificativa en la que s'indica que la base imposable és de-1.200 € i la quota-252.

En la primera factura els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: F1
Desglossament IVA: base imposable: 1.000, quota suportada 210, quota deduïble 210.

En la segona de les factures rectificatives els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: R4
Tipus Rectificatiu: S
Import Rectificació: s'informarà de dos camps addicionals amb “la base rectificada” 0 i la “quota rectificada” 0.
Import total: s'indicarà l'import final vàlid (-1.452).
Desglossament IVA: base imposable: (-1.200), quota suportada (-252), quota deduïble
(-252).

En cas de no registrar aquesta última factura com rectificativa:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: F1
Desglossament IVA: base imposable: (-1.200), quota suportada (-252), quota deduïble
(-252).

Exemple 6: Rectificació de factura rectificativa prèvia d'import negatiu: augment IVA suportat fins a import positiu.

Opció 1: Es rep una factura rectificativa per substitució amb les següents dades: base imposable 500 €, quota repercutida 105 €, base imposable rectificada-1.000 €, quota rectificada-210 €.

Els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: R4
Tipus Rectificatiu: S
Import Rectificació: s'informarà de dos camps addicionals amb “la base rectificada” (-1.000) i la “quota rectificada” (-210).
Import total: s'indicarà l'import final vàlid 605.
Desglossament IVA: base imposable: 500, quota suportada 105, quota deduïble 105.

Opció 2: La rectificació anterior s'efectua per l'emissor a través de dues factures. Es rep una factura amb base imposable de 1.000 €, quota repercutida 210 i una factura rectificativa en la que s'indica que la base imposable és de 500 € i la quota 105 €.

En la primera factura els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: F1
Desglossament IVA: base imposable: 1.000, quota suportada 210, quota deduïble 210.

En la segona de les factures rectificatives els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: R4
Tipus Rectificatiu: S
Import Rectificació: s'informarà de dos camps addicionals amb “la base rectificada” 0 i la “quota rectificada” 0.
Import total: s'indicarà l'import final vàlid 605.
Desglossament IVA: base imposable: 500, quota suportada 105, quota deduïble 105.

En cas de no registrar aquesta última factura com rectificativa:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: F1
Desglossament IVA: base imposable: 500, quota suportada 105, quota deduïble 105.

Exemple 7: Disminució d'IVA suportat parcialment deduïble.

Opció 1: Es rep una factura rectificativa per substitució amb les següents dades: base imposable 800 €, quota repercutida 168 €, base imposable rectificada 1.000 €, quota rectificada 210 €. L'IVA deduïble és el 50% de la quota suportada.

Els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:
Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: Rx
Tipus Rectificatiu: S
Import Rectificació: s'informarà de dos camps addicionals amb “la base rectificada” (1.000) i la “quota rectificada” (105).
Import total: s'indicarà l'import final vàlid 968.
Desglossament IVA: base imposable: 800, quota suportada 168, quota deduïble (84).

Quan el grau d'afectació sigui diferent del 100%, en el camp quota rectificada haurà de consignar-se la quota deduïble inicial 210 x 50% = 105

Opció 2: La rectificació anterior s'efectua per l'emissor a través de dues factures. Es rep una factura amb base imposable de-1000 € i una factura rectificativa en la que s'indica que la base imposable és de 800 €.

En la primera factura els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: F1
Desglossament IVA: base imposable: (-1.000), quota suportada (-210), quota deduïble
(-105).

En el camp quota deduïble haurà de consignar-se l'import de la quota suportada multiplicat pel percentatge de deduïbilitat, en aquest cas, (- 210) x 50%

En la segona de les factures rectificatives els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: Rx
Tipus Rectificatiu: S
Import Rectificació: s'informarà de dos camps addicionals amb “la base rectificada” 0 i la “quota rectificada” 0.
Import total: s'indicarà l'import final vàlid 968
Desglossament IVA: base imposable: 800, quota suportada 168, quota deduïble 84.

En cas de no registrar aquesta última factura com rectificativa:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: F1
Desglossament IVA: base imposable: 800, quota suportada 168, quota deduïble 84.

En el camp quota deduïble haurà de consignar-se l'import de la quota suportada multiplicat pel percentatge de deduïbilitat, en aquest cas, 168 x 50%

Exemples factures rectificatives per diferències

Exemple 1. Disminució d'IVA suportat

Es rep una factura rectificativa per diferències amb les següents dades: base imposable-200 €, quota repercutida-42 €.

Els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:
Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: Rx
Tipus Rectificatiu: I
Import total: s'indicarà l'import total de la rectificació (-242).
Desglossament IVA: base imposable: (-200), quota suportada (– 42), quota deduïble
(-42).

En cas de no registrar aquesta factura com rectificativa:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: F1
Desglossament IVA: base imposable: (-200), quota suportada (- 42), quota deduïble (-42).

Exemple 2: Augment d'IVA suportat

Es rep una factura rectificativa per diferències amb les següents dades: base imposable 200 €, quota repercutida 42 €.

Els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: Rx
Tipus Rectificatiu: I
Import total: s'indicarà l'import total de la rectificació 242.
Desglossament IVA: base imposable: 200, quota suportada 42, quota deduïble 42.

En cas de no registrar aquesta última factura com rectificativa:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: F1
Desglossament IVA: base imposable: 200, quota suportada 42, quota deduïble 42.

Exemple 3: Disminució IVA suportat per impagament

Es rep una factura rectificativa per diferències amb les següents dades: base imposable 0 €, quota repercutida-210 €.

Els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: R2 / R3
Tipus Rectificativa: I
Import total: s'indicarà l'import total de la rectificació (-210).
Desglossament IVA: base imposable: 0, quota suportada (-210), quota deduïble (-210).

En cas de no registrar aquesta última factura com rectificativa:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: F1
Desglossament IVA: base imposable: 0, quota suportada (-210), quota deduïble (-210).

Exemple 4: Disminució d'IVA suportat parcialment deduïble.

Es rep una factura rectificativa per diferències amb les següents dades: base imposable-200 €, quota repercutida-42 €. L'IVA deduïble és el 50% de la quota suportada.

Els camps i claus a consignar en el Llibre registre de Factures Rebudes són:
Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: Rx
Tipus Rectificatiu: I
Import total: s'indicarà l'import total de la rectificació (-242).
Desglossament IVA: base imposable: (-200), quota suportada (– 42), quota deduïble
(-21).

En cas de no registrar aquesta factura com rectificativa:

Tipus Comunicació: A0
Tipus Factura: F1
Desglossament IVA: base imposable: (-200), quota suportada (- 42), quota deduïble (-21).

En el camp quota deduïble haurà de consignar-se l'import de rectificació de la quota suportada multiplicat pel percentatge de deduïbilitat, en aquest cas, (- 42) x 50%

En el cas de factures rebudes es tracta d'un camp opcional.

• Les factures es rebin en una mateixa data.

• Procedeixin d'un únic proveïdor

• L'import total de les operacions, IVA no inclòs, no excedeixi 6.000 euros

• L'import de les operacions documentades en cada factura no superi 500 euros, IVA no inclòs.

Amb caràcter general, no és necessari. Marcant les claus “F2", "F4" (assentament resum de factures simplificades) i "R5" (optativa), només serà obligatori complimentar el tipus impositiu i d'un dels dos camps següents: base imposable o import total. En cas que s'informi exclusivament de l'import total, la base imposable haurà de constar amb valor zero.

Si existís en el desglossament de l'operació subjecta i no exempta diversos tipus impositius, s'haurà d'informar obligatòriament de la base imposable i tipus impositiu.

El sistema permet combinar les següents claus: 

La clau 07 (Criteri de caixa) sempre ha de ser la primera clau a informar.

La clau 05 (Agències de viatges) ha de ser la primera clau a informar llevat que concorri amb la clau 07 (Criteri de caixa).

La clau 06 (Règim especial grup d'entitats en IVA-NIVELL avançat) ha de ser la primera clau a informar quan concorri amb la clau 12.

La clau 03 (Règim especial de béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció) ha de ser la primera clau a informar quan concorri amb la clau 01.

Aquesta combinació no implicarà un desglossament dels imports per cadascuna de les claus però sí implicarà considerar els diferents camps addicionals que han d'informar-se tenint en compte cadascun d'elles.

La clau 09 (Adquisicions intracomunitàries de béns i prestacions de serveis) ha de ser la primera clau a informar quan concorri amb la clau 01.

El receptor haurà de registrar la factura amb la clau F1 i assignar un número seqüencial que no pot ser igual a un altre ja informat amb la mateixa data i expedidor.

El receptor haurà de registrar la factura amb la clau F1 i assignar un número seqüencial que no pot ser igual a un altre ja informat amb la mateixa data i expedidor.

S'hauran de registrar cadascun dels DUAS amb la clau F5 i la seva corresponent data d'admissió, no obstant això si els DUAS són registrats comptablement en la mateixa data, el termini per al seu subministrament serà el mateix podent remetre's tots ells a la vegada.

Amb aquesta clau s'han d'identificar les rectificacions de la declaració en duana que siguin liquidacions complementàries de l'IVA a la importació. Com número de factura s'indicarà el número identificatiu de la liquidació (comença per LC, QZC, QRC, A01 o A02).

Aquests imports poden ser objecte d'ajornament en l'autoliquidació de l'Impost (si s'hagués optat per l'ajornament de l'IVA a la importació) i a més també poden generar dret a deducció. 

Es registrarà el DUA rectificat amb la seva nova clau única, on només es modifica la data d'expedició (data d'admissió del DUA rectificat). La base imposable, quota suportada, quota deduïble i import total s'anotarà per la diferència entre els imports correctes o modificats i els registrats amb el DUA inicial.

No és obligatori. El camp "Ben Inversió" és opcional en qualsevol cas.

Els camps "A Deduir En Període Posterior", "Exercici Deducció" i "Període Deducció", que són opcionals en qualsevol cas, únicament han de complimentar-se quan les quotes suportades deduïbles es dedueixin en un període posterior a l'indicat en el bloc "Període de liquidació". Els camps Exercici Deducció" i "Període Deducció es complimentaran indicant l'exercici i període en què s'exercitarà el dret a la deducció.