Preguntes freqüents sobre l'IVA en l'arrendament d'immobles
Saltar índex de la informacióSubjecció
La prestació d'una fiança com a garantia en la formalització d'un contracte d'arrendament no està subjecta a l'IVA per tenir caràcter indemnitzatori (el seu objecte és compensar els danys i perjudicis que l'arrendatari pogués haver causat a l'arrendador en relació amb l'immoble arrendat), no sent procedent per tant la repercussió de l'impost (art. 78. Tres.1r LIVA).
Consulta DGT V2507-19.
No. Les indemnitzacions no formen part de la base imposable de l'impost (art. 78. Tres.1r LIVA)
No. Les indemnitzacions no formen part de la base imposable de l'impost (art. 78. Tres.1r LIVA)
Sí, atès que es considera la contraprestació d'un servei prestat pel llogater consistent en un “no fer” (deixar d'utilitzar el local).
Si el propietari està donat d'alta en el cens d'empresaris es tracta d'un autoconsum i haurà de declarar com IVA meritat, el resultat d'aplicar el tipus de gravamen del 21 per 100 al cost de prestació del servei, inclòs si escau, l'amortització del bé cedit.
Al no pactar-se preu, la meritació de l'IVA es produeix el 31 de desembre de cada any, per la qual cosa haurà de declarar la corresponent quota en l'autoliquidació de l'últim període de l'any.
Si el propietari no està donat d'alta en el cens d'empresaris, el lloguer gratuït de l'immoble no li converteix en empresari a l'efecte d'IVA, per la qual cosa la cessió no estarà subjecta a l'IVA. Consulta DGT V0432-20.
Sí. La mera cessió dels drets arrendaticis sobre el local sense anar acompanyada de la necessària estructura de factors de producció per desenvolupar l'activitat (personal, mobiliari, eines …) està subjecta a l'IVA tributant al 21%.
Consulta DGT V1722-20
No queda subjecta a l'IVA en cas que els béns transmesos s'acompanyin de la necessària estructura organitzativa de factors de producció per desenvolupar l'activitat empresarial pels seus propis mitjans.
En un altre cas estarà subjecta.
Consulta DGT V2368-20
Si encara no s'ha produït la liquidació de la totalitat del patrimoni empresarial, el propietari manté la condició d'empresari a l'efecte de l'IVA i la transmissió del local estarà subjecta a aquest impost, encara que hagi presentat la declaració de baixa en el Cens d'Empresaris, Professionals i Retenidors. La subjecció a l'IVA comportarà la possible renúncia a l'exempció quan l'adquirent dugui a terme una activitat que li permeti deduir, tributant la transmissió per IVA en lloc de per l'impost sobre Transmissions Patrimonials.
Consulta DGT V2802-17