Preguntes freqüents del model 289

Sí.

L'apartat 7 de la Disposició addicional 22a de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària estableix una obligació de comunicació entre parts (declarants i declarats), disposant el següent:

“Qualsevol institució financera obligada a comunicar informació conforme al que disposa la present disposició haurà de comunicar a cada persona física subjecta a comunicació d'informació, que la informació sobre ella objecto d'aquesta obligació de comunicació serà comunicada a l'Administració tributària i transferida a l'Estat membre que correspongui conforme a la Directiva 2011/16/UE i els acords internacionals indicats en aquesta disposició. Aquesta comunicació ha de realitzar-se abans del 31 de gener de l'any natural següent al primer any en què el compte sigui un compte subjecte a comunicació d'informació. Així mateix, la institució financera facilitarà a la persona física amb suficient antelació tota la informació que aquesta tingui dret a rebre perquè pugui exercir el seu dret a la protecció de les seves dades personals i, en qualsevol cas, abans que la informació per ella recopilada sigui subministrada a l'Administració tributària”.

Espanya ha assumit l'obligació d'intercanviar informació de manera automàtica sobre determinats comptes financers amb unes altres jurisdiccions, sempre que es donin els requisits establerts per això per la normativa internacional.

Això ha suposat que les institucions financeres tinguin l'obligació d'identificar la residència de les persones que ostentin la titularitat d'aquell comptes financers o el control de les entitats titulars de les mateixes, de manera que, quan la residència no es troba a Espanya, han de subministrar certa informació a l'AEAT perquè, posteriorment, Espanya la transmeti a l'Administració Tributària de la jurisdicció de residència del titular o persona que exerceix el control en relació amb aquests comptes (Disposició Addicional 22a de la Llei 58/2003, General Tributària de 17 de desembre).

Per institucions financeres, ha d'entendre's institucions de dipòsit, de custòdia, d'inversió i determinades entitats d'assegurances (Secció VIII d'Annex del Reial decret 1021/2015, de 13 de novembre, pel qual s'estableix l'obligació d'identificar la residència fiscal de les persones que ostentin la titularitat o el control de determinats comptes financeres i d'informar sobre les mateixes en l'àmbit de l'assistència mútua).

Per complir amb aquesta obligació, i garantir així que la informació transmesa en el marc de l'intercanvi automàtic d'informació entre Espanya i aquestes altres jurisdiccions és correcta, les institucions financeres han d'obtenir informació dels seus clientes sobre la seva residència, sol·licitant la presentació d'una declaració (autocertificació).

Les institucions financeres han d'enviar aquesta sol·licitud als titulars de qualsevol compte obert amb posterioritat al 01/01/2016, tant amb motiu de l'obertura, com quan s'ha produït un canvi de circumstàncies des de la presentació de la declaració (autocertificació) inicial. En aquest sentit, la falta d'aportació de la declaració (autocertificació) en el termini de 90 dies des que s'hagués sol·licitat l'obertura del compte determinarà que la institució financera no realitzi càrrecs, abonaments, ni qualssevol altres operacions en la mateixa fins al moment de la seva aportació.  Igualment, les institucions poden sol·licitar aquelles autocertificacions per als comptes oberts abans del 01/01/2016, amb l'objectiu de poder definir la residència del titular, especialment en els casos de canvis de circumstàncies.

Una vegada rebuda la sol·licitud de declaració (autocertificació) de la seva institució financera, el titular d'un determinat compte o persona que exerceix el control d'una entitat titular d'un compte, té l'obligació d'aportar les dades necessàries per poder identificar la seva residència fiscal.  Podrà ser sancionat si comuniqués dades falses, incomplets o inexactes a la institució financera, quan es derivi d'això la incorrecta identificació de la residència fiscal de les esmentades persones (Disposició Addicional 22a de la Llei 58/2003, General Tributària de 17 de desembre).