Exemplo

Exemplo 1:

Como aplicar gastos financeiros netos procedentes de exercicios anteriores

A entidade «A» presenta os seguintes datos no período impositivo:

Beneficio Operativo (BO): 100 millóns €
Gastos financeiros (GF):
- Ano 0: 80 millóns €
- Ano 1: 20 millóns €
- Ano 2: 40 millóns €

Segundo establece o artigo 16.1 da LIS, a entidade pode deducirse os gastos financeiros netos co límite do 30 por cento do beneficio operativo do exercicio; sendo deducibles en todo caso, os gastos financeiros netos do período impositivo por importe de 1 millón de euros.

Límite máximo:

• 30% Beneficio operativo = 30% x 100 = 30 millóns €
• 1 millón €

Ano 0:

Límite BO = 30 millóns € (30% de 100)
GF deducible = 30 millóns €
Límite da BO non consumida

Ano 1:

Límite BO = 30 millóns € (30% de 100)
GF deducible = 20 millóns € do período impositivo + 10 millóns € do período impositivo anterior (Ano 0)
GF pendentes de deducir = 40 millóns € do período impositivo anterior (Ano 0)

Ano 2:

Límite BO = 30 millóns € (30% de 100)
GF deducible = 30 millóns € do período impositivo
GF pendentes de deducir = 40 millóns € do Ano 0 e 10 millóns € deste período impositivo (Ano 2).

Millóns €	Gastos financeiros netos	Límite	Gastos financeiros netos deducibles	Límite exercicios seguintes	Gastos financeiros pendentes
Ano 0	80	30	30	---	50
Ano 1	20	30	20 + 10	---	40
Ano 2	40	30	30	---	40 + 10

Exemplo 2:

Como adicionar a exercicios futuros o beneficio operativo non utilizado

A entidade «B» presenta os seguintes datos no período impositivo:

Beneficio Operativo (BO): 100 millóns €
Gastos financeiros (GF):
- Ano 0: 20 millóns €
- Ano 1: 10 millóns €
- Ano 2: 60 millóns €

Límite máximo:

• 30% Beneficio operativo = 30% x 100 = 30 millóns €
• 1 millón €

Ano 0:

Límite BO = 30 millóns € (30% de 100)
GF deducible = 20 millóns € do período impositivo
Límite da BO non consumida

Ano 1:

Límite BO = 30 millóns € (30% de 100)
GF deducible = 10 millóns € do período impositivo
GF pendentes de deducir = 20 millóns €

Ano 2:

Límite BO = 30 millóns € (30% de 100)
GF deducible = 60 millóns € (30 millóns € por aplicación do límite do período impositivo + 30 millóns € que proveñen do exceso de BO dos períodos anteriores)
GF pendentes de deducir = 0

Millóns €	Gastos financeiros netos	Límite	Gastos financeiros netos deducibles	Límite exercicios seguintes	Gastos financeiros pendentes
Ano 0	20	30	20	10	---
Ano 1	10	30	10	20 + 10	---
Ano 2	60	30 + 30	60	---	---

Exemplo 3:

Como aplicar o límite de 1 millón de euros

A entidade «C» presenta os seguintes datos no período impositivo:

Beneficio Operativo (BO) anual de cada período impositivo: 2 millóns €
Gastos financeiros (GF):
- Ano 0: 0,8 millóns €
- Ano 1: 1,1 millóns €
- Ano 2: 0,8 millóns €

Límite máximo:

• 30% Beneficio operativo = 30% x 2 = 0,6 millóns €
• 1 millón €

Ano 0:

GF deducible = 0,8 millóns € por ser menor de 1 millón €

Ano 1:

GF deducible = 1 millón €
GF pendentes de deducir = 0,1 millóns €

Ano 2:

GF deducible = 0,8 millóns € do período impositivo + 0,1 millóns &euro que proveñen do período impostivo anterior (Ano 1)
GF pendentes de deducir = 0

Millóns €	Gastos financeiros netos	Límite	Gastos financeiros netos deducibles	Límite exercicios seguintes	Gastos financeiros pendentes
Ano 0	0,8	1	0,8	---	---
Ano 1	1,1	1	1	---	0,1
Ano 2	0,8	1	0,8 + 0,1	---	---