Como presentar unha declaración de exercicios anteriores

Períodos impositivos iniciados a partir do 1 de xaneiro de 2016

Indícanse as novidades que afectan especificamente á liquidación do Imposto sobre Sociedades en 2016 :

• As sociedades civís

  que teñan obxecto mercantil consideraranse contribuíntes do Imposto sobre Sociedades a partir do 1 de xaneiro de 2016.

• O inmobilizado intanxible amortizarase atendendo á súa vida útil. Cando a mesma non poida estimarse de maneira fiable, a amortización será deducible co límite anual máximo da vinteava parte do seu importe. Desaparece a diferenciación entre intanxibles de vida útil definida e indefinida.

• O fondo de comercio fiscalmente é deducible a súa amortización co límite anual máximo da vinteava parte do seu importe.

• Non serán deducibles as perdas por deterioración do inmobilizado material, investimentos inmobiliarios, inmobilizado intanxible (incluído o fondo de comercio), dos valores representativos da participación no capital ou fondos propios de entidades e dos valores representativos de débeda.

• Con efectos 1 de xullo de 2016 modifícase a forma de cálculo da redución das rendas procedentes de determinados activos intanxibles.

• Os límites aplicables á compensación de bases impoñibles negativas e activos por impostos diferidos serán os seguintes en función do importe neto da cifra de negocios durante os 12 meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo:

  • Cifra de negocios inferior a 20M €: 60 %
  • Cifra de negocios iguais ou superiores a 20M € e inferior a 60M €: 50 %
  • Cifra de negocios iguais ou superiores a 60M €: 25 %

• Para estes contribuíntes, a compensación de bases impoñibles negativas non poderá superar o resultado de aplicar as anteriores porcentaxes sobre a base impoñible previa á aplicación da reserva de capitalización e á devandita compensación. En todo caso, poderanse compensar no período impositivo bases impoñibles negativas ata o importe de 1M €.  

  A devandita limitación non será aplicable no importe das rendas correspondentes a quitacións e esperas consecuencia dun acordo cos acredores do contribuínte.

• O tipo de gravame xeral será o 25 por cento.

  No caso das entidades de reducida dimensión, tributarán igualmente ao tipo do 25 por cento sobre a totalidade da base impoñible.

• Establécese un  límite para a aplicación de deducións por dobre imposición, xeradas ou pendentes de compensar, que se cifra no 50 por 100 da cota íntegra para contribuíntes cuxo importe neto da cifra de negocios sexa polo menos 20M € durante os 12 meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo.

• Reversión das perdas por deterioración dos valores representativos da participación en capital ou fondos propios de entidades, xeradas con anterioridade ao 1-1-2013, integraranse como mínimo, por partes iguais na base impoñible correspondente a cada un dos cinco primeiros períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2016. Se no devandito prazo se transmiten os devanditos valores, integrarase na base impoñible do exercicio de transmisión as cantidades pendentes de reverter, co límite da renda positiva derivada desa transmisión.

• No caso de transmisión dun establecemento permanente nun período impositivo que se inicie a partir do 1/1/2016, a base impoñible da entidade transmitente residente en territorio español incrementarase no importe do exceso das rendas negativas netas  xeradas polo establecemento permanente en períodos impositivos iniciados antes do 1/1/2013 sobre as rendas positivas netas xeradas polo establecemento permanente en períodos impositivos iniciados a partir desa data co límite da renda positiva derivada da transmisión do mesmo.