2023 Novidades de Impostos especiais e ambientais
Imposto sobre o valor da produción de enerxía eléctrica
O artigo 23 do Real decreto – Lei 8/2023, do 27 de decembro, polo que se adoptan medidas para afrontar as consecuencias económicas e sociais derivadas dos conflitos de Ucraína e Oriente Próximo, así como para paliar os efectos da seca, minora a base impoñible do Imposto sobre o Valor da Produción de Enerxía Eléctrica do exercicio 2024 polo importe da metade das retribucións correspondentes á electricidade incorporada ao sistema durante o primeiro trimestre natural e da cuarta parte das retribucións correspondentes á electricidade incorporada ao sistema durante o segundo trimestre natural. Esta minoración debe terse en conta para o cálculo dos correspondentes pagamentos fraccionados.
(Disposición 26452 do BOE núm. 310 de 2023)
Imposto sobre a electricidade
O artigo 22 do Real decreto – Lei 8/2023, do 27 de decembro, polo que se adoptan medidas para afrontar as consecuencias económicas e sociais derivadas dos conflitos de Ucraína e Oriente Próximo, así como para paliar os efectos da seca, modifica o tipo impositivo do Imposto Especial sobre a electricidade que, desde o 1 de xaneiro de 2024 ata o 31 de marzo de 2024, se fixa no 2,5 por cento e, desde o 1 de abril de 2024 ata o 30 de xuño de 2024, no 3,8 por cento. En ambos os dous casos, é de aplicación o artigo 99 da Lei 38/1992, do 28 de decembro, de Impostos Especiais.
(Disposición 26452 do BOE núm. 310 de 2023 )
A Orde PJC/1318/2023, do 7 de decembro, pola que se aproban os trazadores e marcadores que deben incorporarse a determinados hidrocarburos para a aplicación dos tipos reducidos establecidos na Lei 38/1992, do 28 de decembro, de Impostos Especiais recolle dúas Disposicións transitorias, para regular a transición do antigo marcador previsto na Orde PRE/1724/2002, do 5 de xullo (Solvent Yellow 124) ao novo marcador (ACCUTRACE™ PLUS).
A partir do próximo 1 de xaneiro de 2024 só se admitirá a anulación de asentos contables cuxa data de movemento corresponda ao ano natural en curso e o ano natural anterior.
Así mesmo, só se admitirá a presentación de asentos contables, novos ou substitutivos dun asento anulado, cuxa data de movemento corresponda ao ano natural en curso e o ano natural anterior.
Durante o ano 2024 só se admitirá a anulación e subministración de asentos cuxa data de movemento corresponda aos anos 2023 e 2024.
Actualizouse a Guía de subministración de contabilidade/Libro Rexistro de existencias dentro de Documentación Técnica, en que se encontran novidades con respecto á versión anterior:
- Ampliouse o campo de Número de documento de 15 a 35 caracteres para que aqueles identificadores superiores a 15 caracteres de certos países poidan incluírse nos campos dos asentos contables.
- Actualizouse a documentación de servizos web para aqueles establecementos que xa estean integrados e necesiten adaptar os seus programas de subministración.
- Ampliouse o límite de presentación de asentos por importación de ficheiro a 50.000 asentos.
Impostos especiais de fabricación: alcohol, tabaco e hidrocarburos
No BOE do 14 de xuño de 2023 publícase o Real decreto 443/2023, do 13 de xuño, polo que se aproba o Regulamento polo que se desenvolven as exencións fiscais relativas ás Forzas Armadas dos Estados membros da Unión Europea afectada a un esforzo de defensa no ámbito da política común de seguridade e defensa e establécese o procedemento para a súa aplicación, e polo que se modifica o Regulamento dos Impostos Especiais, aprobado polo Real decreto 1165/1995, do 7 de xullo.
Con efectos 1 de xullo de 2022 apróbase o Regulamento polo que se desenvolven as exencións fiscais relativas ás Forzas Armadas dos Estados membros da Unión Europea afectada a un esforzo de defensa no ámbito da política común de seguridade e defensa e establécese o procedemento para a súa aplicación
Con efectos desde o 1 de xaneiro de 2022, introdúcese o artigo 57 ter no Regulamento dos Impostos Especiais que regula a Autocertificación dos pequenos produtores independentes de bebidas alcohólicas.
No BOE do 9 de maio de 2023 publícase a Lei 11/2023, do 8 de maio, de transposición de Directivas da Unión Europea en materia de accesibilidade de determinados produtos e servizos, migración de persoas altamente cualificadas, tributaria e dixitalización de actuacións notariais e rexistrais; e pola que se modifica a Lei 12/2011, do 27 de maio, sobre responsabilidade civil por danos nucleares ou producidos por materiais radioactivos, que modifica a Lei e o Regulamento dos Impostos Especiais.
Imposto especial sobre os envases de plástico non reutilizables
Incorporouse a posibilidade de que as declaracións de Contabilidade/Libro rexistro de existencias, poidan ser emendadas en Sede electrónica, unha vez foron presentada, mediante as seguintes accións:
- Anulación da declaración: anúlase a declaración para volver crear unha nova declaración subministrando todos os asentos.
- Retrotraer a borrador: permite volver deixar a declaración en estado Borrador, podendose anular os asentos incorrectos, subministrar asentos novos e volver presentar a declaración.
Ambas as dúas funcións soas poderán realizarse antes da fin do prazo de presentación da declaración. Unha vez finalizado este prazo, deberá dirixirse súa oficina xestora para que faga estas funcións se así considérao conveniente.
Xa que a Orde HFP/1314/2022, establece un período transitorio para a presentación das declaracións do primeiro semestre de 2023, que finaliza o 31 de xullo, considérase que estas accións poden realizarse nas declaracións de contabilidade/libro rexistro de existencias presentadas ata a devandita data.
Marcas fiscais
Nota informativa sobre o período de validez de precíntalas fiscais antigas adheridas bebidas derivadas a partir de xaneiro de 2023. Podes descargar o documento informativo
Imposto sobre os Gases Fluorados de Efecto Invernadoiro
Se entre o 1 de xaneiro e o 31 de agosto de 2022 fuches fabricante, importador, adquirente intracomunitario, revendedor ou xestor de residuos e realizaches operacións de adquisición, importación, adquisición intracomunitaria, venda ou entrega ou autoconsumo de gases fluorados de efecto invernadoiro lembra que debes presentar, durante o mes de marzo de 2023, unha "declaración recapitulativa de operacións con gases fluorados de efecto invernadoiro" polas devanditas operacións.
Modelo 586. Declaración Informativa. Gases Fluorados
EMCS. Procedemento de envíos garantidos
A partir do 13 de febreiro de 2023 arrinca a nova Fase-4 do EMCS intracomunitario e inclúense os movementos intracomunitarios de produtos suxeitos a impostos especiais de fabricación realizada polo sistema de envíos garantidos.
A partir desta data non se admitirán novas declaracións do Modelo 503.
Publicouse unha Nota informativa sobre os trámites a seguir en relación coa utilización do procedemento de envíos garantidos, rexistro de expedidores certificados e destinatarios certificados, circulación, garantías.
Podes descargar o documento informativo.
O vindeiro luns 13 de febreiro de 2023 arrincará a nova Fase-4 do EMCS Intracomunitario cuxa principal novidade consiste en que ampla o ámbito das súas operacións, absorbendo os actuais Movementos Garantidos (Modelo-503) de despacho a consumo, canda os xa xestionados en Réxime Suspensivo.
Para estes Movementos Garantidos creáronse novas figuras, dentro dos censos de Impostos Especiais, para operadores certificados, tanto habituais coma ocasionais.
Tamén se publicou nova Versión-4 dos servizos web a empregar polos operadores para ambos os dous réximes fiscais.
Os operadores que traballen con servizos web e desexen declarar operacións de envíos garantidos deberán adaptar o seu sistema a esta nova Versión-4 e rexistrar a súa subscrición na Bandexa de Entrada.
As vixentes versións V3 e V3.2, seguirán operativas amparando, exclusivamente, os actuais movementos en Réxime Suspensivo.
Publicouse a nova documentación de cada servizo na ligazón Servizos web. Documentación técnica FASE 4, dentro do apartado Información técnica.
A partir da entrada en funcionamento desta nova Fase-4, o 13 de febreiro, non se admitirán novas declaracións do Modelo-503 , permanecendo abertas as accións para as declaracións xa existentes ata o 31 de decembro de 2023.
A partir desa data só quedarán as opcións de consulta.
Imposto especial sobre os envases de plástico non reutilizables
No BOE do 30 de decembro de 2022, publicouse a Orde HFP/1314/2022, do 28 de decembro, pola que se aproban o modelo 592 "Imposto especial sobre os envases de plástico non reutilizables. Autoliquidación." e o modelo A22 "Imposto especial sobre os envases de plástico non reutilizables. Solicitude de devolución", determínanse a forma e procedemento para a súa presentación, e regúlanse a inscrición no Rexistro territorial, a leva de contabilidade e a presentación do libro de Rexistro de existencias.
Imposto sobre o depósito de residuos en vertedoiros, a incineración e a coincineración de residuos
No BOE do 30 de decembro de 2022, publicouse a Orde HFP/1337/2022, do 28 de decembro, pola que se aproba o modelo 593 "Imposto sobre o depósito de residuos en vertedoiros, a incineración e a coincineración de residuos. Autoliquidación.", establécese a forma e procedemento para a súa presentación, regúlase a inscrición no Rexistro territorial de obrigados tributarios polo Imposto sobre o depósito de residuos en vertedoiros, a incineración e a coincineración de residuos e apróbase o modelo de tarxeta de inscrición.