2025 Novidades de Impostos especiais e ambientais

Como continuación á novidade de data 4 de novembro de 2025 sobre a prohibición de comercializar a partir do 1 de xaneiro de 2026 bebidas derivadas con marcas fiscais antigas adheridas, lémbrase que se na referida data  vostede ten bebidas derivadas en envases e / ou recipientes que incorporan adheridas outras marcas fiscais distintas das esixidas, para poder comercializaras terá que adherir os novos modelos de marcas fiscais. Deberá pórse en contacto coa Oficina Xestora correspondente ao seu establecemento a cal lle informará dos trámites necesarios para a petición e subministración das mesmas.

Introdúcense medidas TARIC deste imposto para esas dúas partidas arancelarias (aromas ou sales),  o que implica a necesidade de consignar  a clave que corresponda no subelemento de dato 18 09 060  "nationalAdditionalCode" do documento de importación H1 (“S” cando proceder a circulación en réxime suspensivo   ou  “N” cando se trate importación de produtos non incluídos no ámbito obxectivo do Imposto sobre os Líquidos para Cigarros Electrónicos e outros Produtos relacionados co Tabaco.)

Igualmente incluíronse ambas as dúas partidas arancelarias no EMCS interno para poder circular os citados produtos en réxime suspensivo cando proceder.

Desde o día 1 de setembro de 2025 inclúense novas validacións que afectan á presentación dos asentos da contabilidade e do libro - rexistro de existencias previstas para o Imposto especial sobre os envases de plástico non reutilizables e o Imposto sobre gases fluorados de efecto invernadoiro. Nos formularios de alta de asentos contables facilítanse as instrucións para a axeitada formalización dos referidos asentos contables e libros rexistros.

Coa normativa vixente, non é esixible a regularización das existencias almacenadas con fins comerciais a 1 de abril de 2025. Cando esta obriga resulte esixible, darase a oportuna difusión e información a través da Sede electrónica da AEAT e demais canles de comunicación dispoñibles sen que resulte necesario dispor dun CAE para, no prazo que se regule, poder presentar a correspondente autoliquidación (modelo 573).

O vindeiro 21 de xullo de 2025 entre as 09:30 ás 13:00 horas terá lugar un seminario web en que se informará sobre as principais novidades e modificacións implantadas no sistema de contabilidade de existencias de produtos obxecto dos impostos especiais (SILICIE), e en concreto con referencia ás obrigas das pequenas adegas de viño e responderase ás cuestións expostas segundo indícase máis embaixo.

Inclúese o programa oficial do seminario informativo no documento PDF adxunto.

O 30 de xuño de 2025 finalizou o período transitorio previsto na disposición transitoria única da Orde HAC/1505/2024, do 26 de decembro, pola que se modifica a Orde HAC/998/2019, do 23 de setembro, pola que se regula o cumprimento da obriga de leva da contabilidade dos produtos obxecto dos Impostos Especiais de Fabricación.

En consecuencia, a partir do 1 de xullo de 2025 todos os asentos contables correspondentes ao exercicio 2025 deben ser fornecidos a través da versión SILICIE 2.0. Desde o 1 de xullo de 2025 non será posible subministrar asentos contables correspondentes a 2025 na versión SILICIE 1.0.

O vindeiro 30 de xuño de 2025 finaliza o período transitorio previsto na disposición transitoria única da Orde HAC/1505/2024, do 26 de decembro, pola que se modifica a Orde HAC/998/2019, do 23 de setembro, pola que se regula o cumprimento da obriga de leva da contabilidade dos produtos obxecto dos Impostos Especiais de Fabricación.

En consecuencia:

• Quen se acollesen ao período transitorio, antes do 30-06-2025 deben subministrar os asentos contables correspondentes ao primeiro semestre de 2025 na versión SILICIE 2.0.

• A partir do 01-07-2025 todos os asentos contables correspondentes ao exercicio 2025 deben ser fornecidos a través de SILICIE 2.0.

A partir do próximo 26/5/25, en relación co  Imposto sobre os líquidos para cigarros electrónicos e outros produtos relacionados co tabaco nas importacións non se permitirá que se declare o código de documento 5004 seguido da expresión "Pendente" aos efectos de permitir a presentación de declaracións de importación das mercadorías contidas no ámbito obxectivo do imposto.

A partir do día 1 de maio de 2025, estarán dispoñibles na Sede electrónica da AEAT os trámites para a presentación da solicitude de devolución do imposto (modelo A24) por quen expidan desde Península ou Baleares os produtos obxecto do Imposto con destino ao territorio doutros Estados membros da Unión Europea . A presentación da solicitude efectuarase dentro dos vinte primeiros días naturais seguintes a aquel en que finaliza o período mensual en que se produzan os feitos que motivan a solicitude e deberá acompañarse dos xustificantes que acrediten os feitos en que se fundamenta a solicitude e o pagamento do imposto cuxa devolución se solicita.

A partir do día 1 de maio de 2025, estarán tamén dispoñibles na Sede electrónica da AEAT os trámites para a presentación da solicitude de devolución do imposto (modelo 590) por quen exporten  (envíos fóra da Unión Europea, incluso con destino a Ceuta ou Melilla)  ou quen expidan con destino ás Illas Canarias  os produtos obxecto do Imposto especial. A presentación da solicitude efectuarase inmediatamente despois da presentación do documento aduaneiro de exportación ou de expedición (no caso de envíos ás Illas Canarias), deixando constancia desta solicitude no documento aduaneiro citado e deberá acompañarse dos xustificantes que acrediten os feitos en que se fundamenta a solicitude e o pagamento do imposto cuxa devolución se solicita.

A partir do día 1 de maio de 2025, estarán dispoñibles na Sede electrónica da AEAT os trámites para a presentación da autoliquidación (modelo 573). O período de liquidación correspóndese co mes natural e o prazo de presentación e, se é o caso, de ingreso simultáneo da débeda tributaria será dos vinte primeiros días naturais seguintes a aquel en que finaliza o correspondente período de liquidación (no suposto de domiciliación bancaria o prazo será desde o día 1 ata o día 15).

A partir do día 1 de abril de 2025, estarán dispoñibles os trámites relativos ao novo Imposto Especial de Fabricación.

Habilitouse na Sede electrónica da AEAT o modelo de declaración informativa relativa a almacenaxe, con fins comerciais, de existencias deste tipo de produtos a 1 de abril de 2025.

Tamén se abriu a inscrición no rexistro territorial de impostos especiais, para o caso de fábricas, depósitos fiscais, destinatarios con fins comerciais de produtos introducidos desde o territorio doutros Estados membros da Unión Europea, nunha ligazón específica do apartado Rexistro Territorial.

En relación coa feita impoñible importación habilitáronse os códigos que hai que incluír na declaración aduaneira tanto para a liquidación do imposto como para a vinculación da mercadoría a réxime suspensivo.

No BOE do 31 de decembro de 2024, publicouse a Orde HAC/1505/2024, do 26 de decembro, pola que se modifica a Orde HAC/998/2019, do 23 de setembro, pola que se regula o cumprimento da obriga de leva da contabilidade dos produtos obxecto dos Impostos Especiais de Fabricación, con efectos a partir do 1 de xaneiro de 2025.

Unha vez implantada de forma xeneralizada desde o 2020 a leva da contabilidade destes produtos a través da Sede electrónica da AEAT, resultaba necesario modificar algúns aspectos deste sistema, introducindo melloras técnicas e normativas e vinculando a subministración dos asentos contables ao exercicio contable en que se realizan as operacións, movementos ou procesos.

Na nova orde establécese modificacións este sistema co obxecto de implantar unha contabilidade por exercicios contables que debe aplicarse a todos os movementos que se realicen nun exercicio concreto (que coincide co ano natural).