Saltar ao contido principal

Novidades de normativa 2018

Saltar índice da información

Lei 6/2018, do 3 de xullo, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2018 (BOE do 4 de xullo)

No BOE do mércores 4 de xullo de 2018 publicouse a Lei 6/2018, do 3 de xullo, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2018, que introduce as seguintes novidades na Lei 37/1992, do 28 de decembro, do Imposto sobre o Valor Engadido:

  • Exencións interiores. Servizos prestados por unións, agrupacións ou entidades autónomas, incluídas Agrupacións de Interese Económico (AIEs) aos seus membros (art. 20.Un.6ª LIVE)

    Con efectos desde o 1 de xaneiro de 2019 e vixencia indefinida, para axustar a normativa interna ao Dereito da Unión Europea, o artigo 75 da LOXE 2018 deixa fóra da exención relativa aos servizos prestados directamente por unións, agrupacións ou entidades autónomas aos seus membros, cando estes trátense de entidades que exercen as actividades exentas a que se refiren os números 16º, 17º, 18º, 19º, 20º, 22º, 23º, 26º e 28º do artigo 20.Unha LIVE, relativas a:

    • operacións de seguro

    • selos de Correos e efectos timbrados,

    • operacións financeiras,

    • lotarías, apostas e xogos,

    • operacións inmobiliarias (entregas de terreos rústicos e demais que non teñan a condición de edificables, segundas e ulteriores entregas de edificacións, arrendamentos de terreos e vivendas)

    • dereitos de autor e

    • prestacións de servizos e entregas de bens realizados por partidos políticos.

    Desta forma, a exención resultará só de aplicación, de acordo coa doutrina xurisprudencial (sentenzas TXUE do 21 de setembro de 2017, asunto C-605/15 "Atea" e C-326/15 "DNB Banka"), ás AIEs cuxos membros desenvolvan actividades de interese xeral que queden exentas de IVE (asistencia sanitaria, asistencia social ou educación entre outras).

  • Exencións nas exportacións de bens. (art. 21.2º.A).a) LIVE)

    Con efectos desde o 5 de xullo e vixencia indefinida, o artigo 76 da LOXE 2018 dispón que reembolso do IVE a viaxeiros con residencia fóra da Comunidade efectuarase calquera que sexa o importe da factura , desaparecendo o requisito de que o devandito importe deba superar os 90 euros.

  • Exencións nas operacións asimiladas ás exportacións (art. 22.Trece LIVE)

    Con efectos desde o 5 de xullo e vixencia indefinida, o artigo 77 da LOXE 2018 establece a aplicación da exención prevista para os transportes de viaxeiros e os seus equipaxes por vía aérea procedentes de ou con destino a un aeroporto situado fóra do ámbito espacial do imposto, aos voos de conexión cando estean amparados por un único título de transporte.

    Desta forma incorpórase á normativa a doutrina da Dirección Xeral de Tributos (consulta nº V0937-18, do 10 de abril de 2018 e V0406-18, do 16 de febreiro de 2018, entre outras).

    Exemplo: un voo Madrid-Barcelona conexión cun voo Barcelona-París, estará exento se ambos os dous voos documéntanse cun único título de transporte.

  • Tipos impositivos reducidos. Entrada ás salas cinematográficas e servizos de asistencia a persoas en situación de dependencia (art. 91.Un.2.6º e 91.Dous.2.3º LIVE)

    Con efectos desde o 5 de xullo e vixencia indefinida, o artigo 78 da LOXE 2018:

    • Rebaixa o tipo impositivo aplicable á entrada ás salas cinematográficas, que pasa de tributar do 21 %ao 10 %.

    • Amplía a aplicación do 4 %aos servizos de teleasistencia, axuda a domicilio, centro de día e de noite e atención residencial a persoas en situación de dependencia cando se conceda unha prestación económica que cubra máis do 10 %do prezo, en lugar de esixir o 75%.

  • Servizos prestados por vía electrónica, de telecomunicacións e de radiodifusión e televisión

    Con efectos desde o 1 de xaneiro de 2019 e vixencia indefinida, o artigo 79 da LOXE 2018 introduce as seguintes modificacións na LIVE, consecuencia da recente aprobación da Directiva (UE) 2017/2455 do Consello do 5 de decembro de 2017, pola que se modifican a Directiva 2006/112/CE e a Directiva 2009/132/CE:

    1. Regras de localización (art. 70.Un.4º e 8ª LIVE)

      Co obxecto de reducir as cargas administrativas e tributarias que supón para as microempresas establecidas nun único Estado membro que prestan estes servizos de forma ocasional a consumidores finais doutros Estados membros (operacións B2C) tributar no Estado membro de consumo, establécese un limiar común a escala comunitaria de 10.000 euros (IVE excluído), que de non ser excedido implicará que estas prestacións de servizos estean suxeitas ao IVE no seu Estado membro de establecemento, aínda que poderán optar pola tributación no Estado membro onde estea establecido o destinatario do servizo.

      Desta forma, os servizos de telecomunicacións, radiodifusión, televisión e electrónicos prestados por empresarios comunitarios a particulares establecidos no territorio español de aplicación do imposto (TAI) tributarán no devandito territorio en calquera dos seguintes supostos :

      • O prestador encóntrase establecido en máis dun Estado membro.

      • O prestador encóntrase establecido nun único Estado membro e o importe total deste tipo de servizos prestados a consumidores finais doutros Estados membros excedeu de 10.000 euros (IVE excluído).

      • O prestador encóntrase establecido nun único Estado membro e o importe total deste tipo de servizos prestados a consumidores finais doutros Estados membros non excedeu de 10.000 euros (IVE excluído) pero opta pola tributación no TAI.

      En todos estes casos, o suxeito pasivo poderá optar por tributar a través do réxime de mini portelo único (MOSS) no Estado membro onde estea identificado.

      Por outra banda, os servizos de telecomunicacións, radiodifusión, televisión e electrónicos prestados por empresarios establecidos en Península ou Baleares a particulares doutros Estados membros tributarán no territorio español de aplicación do imposto (TAI) cando concorran os seguintes requisitos:

      • O prestador encóntrase establecido unicamente no TAI.

      • O importe total deste tipo de servizos prestados a consumidores finais doutros Estados membros non excedeu de 10.000 euros (IVE excluído).

      • O prestador non optou por tributar no Estado membro de consumo (a opción comprenderá como mínimo dous anos naturais).

      Exemplo: Unha empresa establecida unicamente en España presta servizos electrónicos a clientes nacionais. En xuño de 2019 presta servizos a consumidores finais establecidos en Alemaña por importe de 5.000 euros.

      Estes servizos localízanse no territorio español de aplicación do imposto xa que os servizos prestados a clientes comunitarios distintos dos nacionais non superan os 10.000 euros. Non obstante, a empresa poderá optar por tributar en Alemaña, rexistrandose e presentando as súas declaracións do IVE correspondente a estes servizos en España mediante o servizo de Mini Portelo Único (MOSS).

    2. Réxime especial aplicable aos servizos telecomunicacións, de radiodifusión ou de televisión e aos prestados por vía electrónica por empresarios ou profesionais non establecidos na Comunidade (art. 163 octiesdecies.Dous.a) e 163 noniesdecies.Un.a) LIVE)

      Para favorecer o cumprimento voluntario das obrigas tributarias e a posibilidade de acollerse aos sistemas simplificados de portelo único, suprímese a limitación actualmente existente de que os empresarios ou profesionais non establecidos na Comunidade pero rexistrados para os efectos do IVE nun Estado membro, por exemplo porque realizan ocasionalmente operacións suxeitas ao IVE no devandito Estado membro, non poidan utilizar nin o réxime especial aplicable aos empresarios establecidos na Comunidade nin o réxime especial aplicable para os non establecidos na Comunidade, de tal forma que poderán utilizar este último.