Opción de tributar polo Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas

Normativa: artigo 46 Lei IRNR; artigos 21 a 24 Regulamento IRNR

Os contribuíntes do Imposto sobre a Renda de non Residentes (IRNR):

• Que sexan persoas físicas.

• Que acrediten ser residentes noutro Estado membro da Unión Europea (UE)  (Anexo V) agás residentes en países ou territorios cualificados regulamentariamente como paraísos fiscais (con efectos desde o 11 de xullo de 2021, as referencias efectuadas a paraísos fiscais enténdense efectuadas á definición de xurisdición non cooperativa. Ver Anexo IV ) ou nun Estado membro do Espazo Económico Europeo (EEE) co que exista un efectivo intercambio de información tributaria (con efectos desde o 11 de xullo de 2021, as referencias normativas efectuadas a Estados cos que exista un efectivo intercambio de información tributaria enténdense efectuadas a Estados cos que exista normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información tributaria nos termos previstos na Lei 58/2003, do 17 de decembro, Xeral Tributaria, que sexa de aplicación. Ver Anexo V).

• Que acrediten que, polo menos, o 75% da totalidade da súa renda no período impositivo estea constituído pola suma dos rendementos do traballo e de actividades económicas obtidos durante o mesmo en territorio español, ou ben, que acrediten que a renda obtida durante o exercicio en España fose inferior ao 90 %do mínimo persoal e familiar que lle correspondese de acordo coas súas circunstancias persoais e familiares de ser residente en España e que a renda obtida fóra de España fose, así mesmo, inferior ao devandito mínimo.

• Cando estas rendas tributasen efectivamente polo IRNR .

Poderán solicitar a aplicación deste réxime opcional, cuxa finalidade é que a tributación efectiva en España calcúlese en función das normas do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas (IRPF), pero sen perder por iso a súa condición de contribuíntes polo IRNR .

A Orde HAP/2274/2015, do 19 de novembro (BOE do 24 de novembro) aproba o modelo de solicitude de aplicación do réxime opcional e determina o lugar, forma e prazo de presentación do mesmo.

Formulada a solicitude e acreditado o cumprimento das condicións que determinan a súa aplicación, a Administración tributaria, tendo en conta a totalidade das rendas obtidas polo contribuínte no período impositivo e as súas circunstancias persoais e familiares, e seguindo o esquema liquidatario do IRPF, determinará o tipo medio de gravame correspondente.

O tipo medio de gravame resultante aplicarase sobre a parte de base liquidable correspondente ás rendas obtidas en territorio español.

Se o resultado anterior guinda unha contía inferior ás cantidades satisfeitas durante o período impositivo polo contribuínte non residente en concepto de IRNR sobre as rendas obtidas en territorio español, procederá devolver o exceso.