Preguntas frecuentes

Non existe obriga de información sobre os plans de pensións (das achegas aos mesmos) en tanto non se produza a incidencia que dá lugar ao cobramento da pensión en modo de renda temporal ou vitalicia.

O artigo 42 ter do Regulamento Xeral aprobado polo RD  1065/2007, do 27 de xullo, remite á Lei do Imposto sobre o Patrimonio para a valoración de determinadas rendas. En concreto esta remisión existe para o caso das rendas temporais e vitalicias.

Artigo 17 da Lei do Imposto sobre o Patrimonio no seu apartado Dous establece que as rendas temporais ou vitalicias constituídas como consecuencia da entrega dunha capital en diñeiro, bens mobles ou inmobles, deberán computarse polo seu valor de capitalización (na data da devindicación do imposto), aplicando as mesmas regras que para a constitución de pensións establécense no Imposto sobre Transmisións Patrimoniais e Actos Xurídicos Documentados. O artigo 10.2.f da Lei de ITPAJD valora as “a base impoñible das pensións ” capitalizandoas.

Polo tanto, no referente á posible obriga de información dos dereitos consolidados nun plan de pensións situado e constituído no estranxeiro, débese ter en conta que tales dereitos non están incluídos en ningunha das categorías de bens e dereitos situados no estranxeiro aos que se refiren a disposición adicional décimo oitava da Lei Xeral Tributaria e os artigos 42 bis, 42 ter e 54 bis do Regulamento Xeral das actuacións e os procedementos de xestión e inspección tributaria e de desenvolvemento das normas comúns dos procedementos de aplicación dos tributos.

Non obstante, na medida en que as condicións do plan de pensións estranxeiras establecesen a posibilidade de exercer o dereito de rescate a favor do partícipe nos termos propios dun seguro de vida, deberá ser obxecto de información conforme ao artigo 42 ter.3.a).

En todo caso, unha vez acontecida algunha das continxencias cubertas polo plan, o beneficiario deberá informar dos dereitos existentes no mesmo, ben con indicación do seu valor de rescate, conforme ao artigo 42 ter.3.a), ben conforme ao artigo 42 ter.3.b) se se constitúe unha renda ao seu favor.

Si, calquera que sexa a modalidade do rescate se como consecuencia de ser exercitado óbténse unha renda debe informarse da mesma. 

Non.

Si, este tipo de conta non implica ningún tipo de especialidade que as discrimine respecto do resto de contas situadas no estranxeiro nos termos establecidos no artigo 42 bis do Regulamento Xeral aprobado polo RD 1065/2007, do 27 de xullo.

Non existe obriga de información sobre estes bens entendidos como tales.

Distinta é a cuestión se estes bens son o subxacente de bens e dereitos obxecto da declaración informativa, como por exemplo sería o caso de rendas temporais ou vitalicias obtidas como consecuencia da entrega dunha capital en diñeiro, de dereitos de contido económico ou de bens mobles ou inmobles, a entidades situadas no estranxeiro. Neste caso existe a obriga de informar sobre as rendas así obtidas calquera que sexan os bens e dereitos achegados.

Soamente existe obriga de informar sobre a cesión a terceiros de capitais propias se estes están representados por valores.

Si.

Sempre que non concorra ningunha causa que lle exonere da obriga de presentar declaración informativa conforme establécese nos artigos 42 bis, 42 ter e 54 bis do Regulamento Xeral aprobado polo RD 1065/2007, do 27 de xullo, debe presentar o Modelo 720 con independencia de que a renda coa que se adquiriron estes bens e dereitos estivese exenta ou non.

Non, soamente deberase declarar cando se ostente a titularidade ou titularidade real sobre o inmoble ou dereito real sobre o mesmo.

Si, o feito de que o tomador asuma os riscos do investimento en que se materializan as provisións non altera a obriga de declarar.