Preguntas frecuentes

Existe obriga de informar sobre a revogación desta autorización, informando do saldo que existía nesta conta na data da revogación.

O contido da declaración en relación con esta conta no caso de que exista obriga de declarara deberá informar sobre:

A razón social ou denominación completa da entidade bancaria ou de crédito, así como o seu domicilio.

A identificación completa da conta.

A data da revogación da autorización.

Saldo da conta na data en que pique de ser autorizado.

Si.

Se o constituínte ou “settlor” é residente en España, recae sobre el a obriga de informar sobre os bens e dereitos situados no estranxeiro como titular dos mesmos.

Se o “trustee” é residente, deberá informar se é o caso sobre a súa condición de autorizado, persoa con poder de disposición ou beneficiario que ostente sobre as contas situadas no estranxeiro, ou sobre a titularidade real que poida ostentar sobre o resto de bens obxecto da obriga de declaración.

Se o ou os beneficiarios son residentes, e trátase de beneficiarios reais e efectivos, é dicir que non se trate de “beneficiarios potenciais”, deberán informar sobre as contas e rendas temporais ou vitalicias.

Estas respostas enténdense en todo caso sen prexuízo da existencia dun titular real conforme ao previsto no apartado 2 do artigo 4 da Lei 10/2010, do 28 de abril, de prevención do branqueo de capitais e do financiamento do terrorismo.

A titularidade da conta implica a autorización sobre a mesma, logo neste sentido ao recaer ambas as dúas condicións na mesma persoa, soamente tense a obriga de informar da titularidade.

A residencia fiscal refírese ao exercicio ao que se refire a declaración informativa.

Exemplo: persoas que foron non residentes (fiscais) en España en 2012 pero que van sero en 2013, e viceversa. Cal é o criterio que debe seguirse aos efectos de presentar o Modelo?

Se a persoa non se encontraba dentro do ámbito subxectivo da obriga no exercicio 2012, no exercicio 2013 non ten obriga de presentar o Modelo 720 (artigo 42 bis, 42 ter e 54 bis do RGAT).

Se no exercicio 2013 esta persoa encóntrase dentro do ámbito subxectivo da obriga de declarar deberá presentar declaración informativa no exercicio 2014 con respecto á información do exercicio 2013.

A condición de beneficiario recóllese no Regulamento Xeral aprobado polo RD 1065/2007, do 27 de xullo, aos efectos desta declaración informativa, exclusivamente para “contas” (artigo 42 bis do citado Regulamento Xeral) e para rendas temporais ou vitalicias (artigo 42 ter.3.b) do citado Regulamento Xeral).

En ambos os dous casos non trátase dun mero “beneficiario potencial” senón dun beneficiario “efectivo ou real”.

Non.

Cando a perda da condición de titular ou titular real a que se refire o último parágrafo do artigo 42 ter.1 tivese orixe na transmisión dos valores e dereitos e o importe obtido destinásese integramente á adquisición doutros valores ou dereitos que sexan obxecto de declaración só deberán declararse os saldos a 31 de decembro aos que se refire o mesmo apartado.

Si.

Na medida en que unha “conta global ou custodia” recolla bens diferentes, xa sexan accións, participacións ou depósitos entre outros, deberá informarse de forma individualizada con respecto a cada un eles, tendo en conta que poden constituír bens integrantes de diferentes obrigas de declaración malia ser obxecto de información neste mesmo modelo 720. 

Se se produce a consolidación da titularidade sobre o inmoble, deberase informar da data en que a persoa se fai “titular” do mesmo (en que se consolida a titularidade), e como valor deberase indicar o valor de adquisición total (computandose se é o caso o valor do dereito real inicial e o valor de consolidar a titularidade).

O importe que hai que consignar nestes supostos será o correspondente á súa porcentaxe de participación calculado elevando ao íntegro o importe polo que adquiriu a parte correspondente do ben. Xa que se descoñece o valor de adquisición do resto de partícipes, o valor total do ben así determinado (elevando ao 100 %o valor correspondente á súa porcentaxe), será o límite para determinar a obriga de declarar, polo que poderán existir partícipes obrigados e outros non.

Exemplo:

Se unha persoa residente “A” adquiriu o 50 % dun inmoble situado no estranxeiro no ano “n” por un importe de 20.000 euros e no ano “n+3” outra persoa residente “B” adquire o outro 50 % do mesmo inmoble situado no estranxeiro por un importe de 40.000 euros. Como deben declarar a titularidade que ostentan sobre o citado inmoble cada un dos titulares?

A persoa residente “A” non ten obriga de informar sobre o citado inmoble. O valor que haberá tomado en consideración para determinar a existencia da obriga de informar, será para este inmoble, o valor de adquisición da súa participación elevada ao integro, é dicir, como ostenta o 50 % e seu parte custoulle 20.000 euros, o importe que debe considerar como límite determinante da obriga é 40.000 euros.

A persoa residente “B” ten obriga de informar sobre o citado inmoble. O valor que determina a existencia da súa obriga nos termos establecidos no artigo 54 bis do Regulamento Xeral, será o valor de adquisición da súa participación elevada ao integro, é dicir, 80.000 euros.

O suxeito obrigado a declarar debe tomar en consideración os seguintes valores dos bens e dereitos no estranxeiro nas datas sinaladas a continuación:

Respecto das contas do artigo 42 bis do Regulamento Xeral aprobado RD 1065/2007, do 27 de xullo: Os saldos da conta a 31 de decembro e os saldos medios do último trimestre.

Respecto dos valores do artigo 42 ter.1 do Regulamento Xeral aprobado RD 1065/2007, do 27 de xullo: Os saldos dos valores a 31 de decembro.

Respecto das accións ou participacións en Institucións de Investimento Colectivo do artigo 42 ter.2: Os valores liquidativos a 31 de decembro.

Respecto dos seguros do artigo 42 ter.3.a): Os valores de rescate a 31 de decembro.

Respecto das rendas do artigo 42 ter.3.b): Os valores de capitalización a 31 de decembro.

A obriga de informar afecta a sociedade residente respecto da súa participación na non residente, aínda que non resultará esixible cando quede exonerada por concorrer algún dos supostos do artigo 42.ter.4. Polo tanto, cando concorra algún destes supostos na sociedade residente, a persoa física non deberá informar das accións na sociedade non residente, nin dos activos integrantes do patrimonio da mesma.

O anterior será de aplicación sempre que a sociedade non residente realice efectivamente unha actividade económica mediante a correspondente organización de medios materiais e persoais, é dicir, que non teña un carácter instrumental cuxa finalidade sexa o mero control indirecto dos bens por parte do titular real.

O residente deberá informar sobre a súa participación na primeira das sociedades non residentes.

O anterior será de aplicación sempre que as sociedades non residentes realicen efectivamente unha actividade económica mediante a correspondente organización de medios materiais e persoais, é dicir, que non teñan un carácter instrumental cuxa finalidade sexa o mero control indirecto dos bens por parte do titular real.

Neste suposto, o contribuínte deberá informar dos bens e dereitos respecto dos que é titular “real” no estranxeiro.

En todo caso, o contribuínte tamén deberá informar da titularidade sobre as accións da sociedade instrumental que segue sendo a mera titular “formal” dos bens. 

Si, de acordo co artigo 42 bis do Regulamento Xeral aprobado polo RD 1065/2007, do 27 de xullo, existe obriga de informar sobre a mesma. Non concorre ningunha circunstancia excepcional na conta da entidade financeira situada no estranxeiro en que cóbrese a nómina para non estar suxeita á obriga de declarar.

O campo "CÓDIGO DE PAÍS" (pos. 129-130 do rexistro de tipo 2, rexistro de detalle) correspóndese co país en que se encontran depositados ou xestionados os bens e dereitos declarados, polo que se consignará ALEMAÑA.

O campo "CÓDIGO PAÍS" (pos. 413-414 do rexistro de tipo 2, rexistro de detalle) incluído na información do" "DOMICILIO DA ENTIDADE Ou SITUACIÓN DO INMOBLE "refírese á entidade participada, polo que se consignará FRANCIA.

No caso de valores situados no estranxeiro representativos da cesión de capitais propias a terceiros ou achegados para a súa xestión ou administración a calquera instrumento xurídico, incluíndo fideicomisos e “trusts” ou masas patrimoniais que, non obstante carecer de personalidade xurídica, poidan actuar no tráfico económico, o campo “CÓDIGO PAÍS” (pos. 413-414 do rexistro de tipo 2, rexistro de detalle) incluído na información do “DOMICILIO DA ENTIDADE Ou SITUACIÓN DE INMOBLE”, referirase á entidade cesionaria ou a entidade encargada da xestión ou administración dos valores.