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Regímenes para determinar el rendimiento de la actividad

Qué métodos puedes utilizar, cuáles son incompatibles, cuándo estás excluido y a cuáles puedes renunciar

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Estimación directa simplificada

Puedes aplicar este método cuando:

  • No determines el rendimiento de alguna de tus actividades en estimación objetiva.

  • No determines el rendimiento de alguna de tus actividades en estimación directa normal.

  • En el año anterior, el importe neto de la cifra de negocios del conjunto de todas tus actividades no supere los 600.000 €. Si el año inmediato anterior es el año en que iniciaste la actividad, el importe neto de la cifra de negocios lo elevarás al año.

  • No hayas renunciado a su aplicación.

El rendimiento neto reducido se calcula como en la modalidad normal por diferencia entre: los ingresos computables (la totalidad de los ingresos íntegros derivados de las ventas y de la prestación de servicios, así como, el autoconsumo y las subvenciones, entre otros), los gastos deducibles (los que debidamente justificados y registrados en la contabilidad o, en los libros-registro obligatorios se producen en el ejercicio de la actividad y son necesarios para la obtención de los ingresos) y las reducciones que resulten aplicables, con las siguientes particularidades:

  • El inmovilizado material se amortiza de forma lineal y según una tabla simplificada específica para esta modalidad.

  • El importe de las provisiones deducibles y los gastos de difícil justificación es el 5% (7% para 2023) del rendimiento neto positivo, sin incluir esos conceptos, con el límite de 2.000 €. Si aplicas esta deducción no podrás aplicar la reducción para trabajadores autónomos económicamente dependientes o con único cliente no vinculado.

Fase 1ª

(+) Ingresos íntegros

(-) Gastos deducibles (excepto provisiones y amortizaciones)

(-) Amortizaciones tabla simplificada

(-) Diferencia

(+) Gastos de difícil justificación: 5% (7% para 2023) s/diferencia positiva (Máximo 2.000 euros) *

Nota (*): Es incompatible con la reducción para trabajadores autónomos económicamente
dependientes o con único cliente no vinculado

(=) Rendimiento neto
Fase 2ª

(-) Reducción rendimientos con período de generación superior a dos años u obtenidos de forma notoriamente irregular cuando se imputen en un solo ejercicio (30%). Base reducción máxima: 300.000 euros.

Régimen transitorio: aplicación de esta reducción
a rendimientos que vinieran percibiéndose de forma fraccionada con anterioridad a 1-1-2015.

(=) Rendimiento neto reducido
Fase 3ª

(-) Reducción para trabajadores autónomos económicamente dependientes o con único cliente no vinculado *

Nota (*): Es incompatible con gastos de difícil justificación

  • Reducción general
  • Incremento adicional para contribuyentes
    con rendimiento neto de la actividad inferior a
    14.450 euros (19.747,50 euros a partir de 1 de enero de 2023) y rentas distintas de las anteriores,
    excluidas las exentas, inferiores a 6.500
    euros.
  • Incremento adicional por discapacidad

(-) Reducción para contribuyentes con rentas totales inferiores a 12.000 euros, incluidas las de la actividad económica (incompatible con la reducción anterior)

(-) Reducción por inicio de actividad

(=) Rendimiento neto reducido total