Règim transitori (disposició transitòria 20é LIS)
Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien a partir d'1 de gener de 2018, la Llei 6/2018, de 3 de juliol, de Pressupostos Generals de l'Estat per a l'any 2018 va introduir diverses modificacions en la disposició transitòria vintena de la LIS, per la qual cosa a partir d'eixa data, el règim transitori aplicable a la reducció d'ingressos procedents de determinats actius intangibles disponibles anteriorment a 1 de juliol de 2016 és el següent:
Cessions d'actius intangibles realitzades abans del 29-09-2013
El contribuent pot optar per aplicar en tots els períodes impositius que resten fins a l'acabament dels contractes corresponents, el règim establit a l'article 23 del TRLIS, segons redacció donada al mateix per la Llei 16/2007, de 4 de juliol.
L'anterior resultarà d'aplicació fins a 30 de juny de 2021.
A partir d'1 de juliol de 2021, el contribuent haurà d'aplicar a estes cessions el règim previst a l'article 23 del LIS, segons redacció donada al mateix per la Llei 6/2018, de 3 de juliol, de Pressupostos Generals de l'Estat per a l'any 2018.
Cessions d'actius intangibles realitzades des del 29-09-2013 fins al 30-06-2016
El contribuent pot optar per aplicar en tots els períodes impositius que resten fins a l'acabament dels contractes corresponents, el règim establit a l'article 23 del LIS, segons redacció vigent a 1 de gener de 2015.
L'anterior resultarà d'aplicació fins a 30 de juny de 2021, tret d'en el cas de què els actius intangibles s'haurien adquirit entre 1 de gener i 30 de juny de 2016 directament o indirectament a una entitat vinculada amb el cedent i en el moment de l'adquisició no haurien estat acollits a un règim de reducció de les rendes procedents de determinats actius intangibles, en el cas dels quals el disposat en este apartat resultarà d'aplicació fins a 31 de desembre de 2017.
Per tant, a partir d'1 de juliol de 2021, o d'1 de gener de 2018, en el seu cas, les cessions que s'hagen realitzat d'acord amb l'assenyalat en este apartat hauran d'aplicar el règim establit a l'article 23 del LIS, segons redacció donada al mateix per la Llei 6/2018, de 3 de juliol, de Pressupostos Generals de l'Estat per a l'any 2018.
A tindre en compte:
Les opcions a què es referixen els dos apartats anteriors s'exercitaran a través de la declaració del període impositiu 2016 (casella [00067] «Opció règim transitori de la reducció d'ingressos procedents de determinats actius intangibles (DT 20é LIS)» de la pàgina 1 del model 200).
Transmissions d'actius intangibles objecte de cessions per a les que el contribuent haguera exercit l'opció realitzades des de 01-07-2016 fins al 30-06-2021
Els contribuents podran optar per aplicar sobre les transmissions d'actius intangibles que prèviament hagueren sigut objecte de cessions per a les quals hagueren exercitat l'opció establida en els apartats 1 o 2 anteriors, que es realitzen des d'1 de juliol de 2016 fins a 30 de juny de 2021, el règim establit a l'article 23 del LIS, segons redacció vigent a 1 de gener de 2015.
No obstant això, en el cas que els actius intangibles s'hagueren adquirit entre 1 de gener i 30 de juny de 2016 directament o indirectament a una entitat vinculada amb el transmitent i en el moment de l'adquisició no haurien estat acollits a un règim de reducció de les rendes procedents de determinats actius intangibles, els contribuents únicament podran aplicar l'esmentat règim a les que es realitzen fins a 31 de desembre de 2017.
A tindre en compte:
Esta opció s'exercitarà a través de la declaració corresponent al període impositiu en què es va realitzar la transmissió (casella [00067] «Opció règim transitori de la reducció d'ingressos procedents de determinats actius intangibles (DT 20é LIS)» de la pàgina 1 del model 200).
Aplicació per a períodes impositius que s'inicien a partir de 01/01/2018 del règim transitori de la reducció d'ingressos de determinats actius intangibles disponibles anteriorment a 01/07/2016 (DT 20é LIS)
Cessions del dret d'ús o d'explotació d'actius intangibles
| Realitzades abans del 29/09/2013 | Límit aplicació opció | A partir 1/07/2021 |
|---|---|---|
| Poden optar per aplicar el règim establit a l'article 23 del TRLIS (redactat per la Llei 16/2007, de 4 de juliol) | Fins al 30/06/2021 | S'haurà d'aplicar el règim previst a l'article 23 del LIS (redactat per la Llei 6/2018, de 3 de juliol) |
| Realitzades entre el 29/03/2013 i el 30/06/2016 | Límit aplicació opció | A partir d'1/07/2021 o d'1/01/2018 |
|---|---|---|
| Poden optar per aplicar el règim establit a l'article 23 del LIS (segons redacció vigent a 1 de gener de 2015) | Fins al 30/06/2021 | S'haurà d'aplicar el règim previst a l'article 23 del LIS (redactat per la Llei 6/2018, de 3 de juliol) |
| Fins al 31/12/2017 (en el cas que els actius intangibles s'hagueren adquirit entre 1 de gener i 30 de juny de 2016 directament o indirectament a una entitat vinculada amb el cedent i en el moment de l'adquisició no haurien estat acollits a un règim de reducció de les rendes procedents de determinats actius intangibles) |
Transmissions d'actius intangibles que prèviament hagueren sigut objecte de cessions per les quals el contribuent haguera exercitat l'opció que es realitzen des d'1/07/2016 fins a 30/06/2021
| Opció de tributació | Data de transmissió |
|---|---|
| Aplicació del règim establit a l'article 23 del LIS (segons redacció vigent a 1 de gener de 2015) | Les transmissions que es realitzen des del 01/07/2016 a 30/06/2021 |
| Les transmissions que es realitzen des del 01/07/2016 fins a 31/12/2017 (en el cas que els actius intangibles s'hagueren adquirit entre 1 de gener i 30 de juny de 2016 directament o indirectament a una entitat vinculada amb el cedent i en el moment de l'adquisició no hagueren estat acollits a un règim de reducció de les rendes procedents de determinats actius intangibles) |