Novetats d'Impostos especials i mediambientals
Veure històricA partir del dia 1 de maig de 2025, estaran disponibles en la Sede electrònica de l'AEAT els tràmits per a la presentació de la sol·licitud de devolució de l'impost (model A24) pels qui expedisquen des de la Península o les Balears els productes objecte de l'Impost amb destinació al territori d'uns altres Estats membres de la Unió Europea . La presentació de la sol·licitud s'efectuarà dins dels vint primers dies naturals següents a aquell en què finalitza el període mensual en què es produïsquen els fets que motiven la sol·licitud i haurà d'acompanyar-se dels justificants que acrediten els fets en què es fonamenta la sol·licitud i el pagament de l'impost de la qual devolució se sol·licita.
A partir del dia 1 de maig de 2025, estaran també disponibles en la Sede electrònica de l'AEAT els tràmits per a la presentació de la sol·licitud de devolució de l'impost (model 590) pels qui exporten (enviaments fora de la Unió Europea, fins i tot amb destinació a Ceuta o Melilla) o els qui expedisquen amb destinació a les Illes Canàries els productes objecte de l'Impost especial. La presentació de la sol·licitud s'efectuarà immediatament després de la presentació del document duaner d'exportació o d'expedició (en el cas d'enviaments a les Illes Canàries), deixant constància d'esta sol·licitud en el document duaner citat i haurà d'acompanyar-se dels justificants que acrediten els fets en què es fonamenta la sol·licitud i el pagament de l'impost de la qual devolució se sol·licita.
A partir del dia 1 de maig de 2025, estaran disponibles en la Sede electrònica de l'AEAT els tràmits per a la presentació de l'autoliquidació (model 573). El període de liquidació es correspon amb el mes natural i el termini de presentació i, si escau, d'ingrés simultani del deute tributari serà dels vint primers dies naturals següents a aquell en què finalitza el corresponent període de liquidació (en el supòsit de domiciliació bancària el termini serà des del dia 1 fins el dia 15).
A partir del dia 1 d'abril de 2025, estaran disponibles els tràmits relatius al nou Impost Especial de Fabricació.
S'ha habilitat en la Sede electrònica de l'AEAT el model de declaració informativa relativa a emmagatzematge, amb finalitats comercials, d'existències d'este tipus de productes a 1 d'abril de 2025.
També s'ha obert la inscripció en el registre territorial d'impostos especials, per al cas de fàbriques, depòsits fiscals, destinataris amb finalitats comercials de productes introduïts des del territori d'uns altres Estats membres de la Unió Europea, en un enllaç específic de l'apartat Registre Territorial.
En relació amb el fet imposable importació s'han habilitat els codis a incloure en la declaració duanera tant per a la liquidació de l'impost com per a la vinculació de la mercaderia a règim suspensiu.
S'ha publicat l'accés a l'entorn de presentació del Model 591 que inclou les modificacions del mateix, en vigor, a partir de l'1 de gener de 2025.
Els detalls dels canvis s'inclouen en la nova versió del document de "dissenys als que han d'ajustar-se els arxius que es generen per a la presentació telemàtica del model 591"
La nova versió inclou les especificacions corresponents als camps que han de completar-se, i instruccions de com realitzar la presentació.
En el BOE de 31 de desembre de 2024, s'ha publicat l'Ordre HAC/1505/2024, de 26 de desembre, per la qual es modifica l'Ordre HAC/998/2019, de 23 de setembre, per la qual es regula el compliment de l'obligació de gestió de la comptabilitat dels productes objecte dels Impostos Especials de Fabricació, amb efectes a partir de l'1 de gener de 2025.
Una vegada implantada de forma generalitzada des del 2020 la gestió de la comptabilitat d'estos productes a través de la Sede electrònica de l'AEAT, resultava necessari modificar alguns aspectes d'este sistema, introduint millores tècniques i normatives i vinculant el subministrament dels assentaments comptables a l'exercici comptable en què es realitzen les operacions, moviments o processos.
En la nova orde s'establix modificacions este sistema per tal d'implantar una comptabilitat per exercicis comptables que ha d'aplicar-se a tots els moviments que es realitzen en un exercici concret (que coincidix amb l'any natural).
Impost sobre els Líquids per a Cigarrets Electrònics i altres Productes relacionats amb el Tabac
En el BOE de data 21 de desembre de 2024 s'ha publicat la Llei 7/2024, de 20 de desembre, per la qual s'aprova, entre altres mesures tributàries, un nou impost especial de fabricació: l'Impost sobre els líquids per a cigarrets electrònics i altres productes relacionats amb el tabac.
Novetats Llei 7/2024 en matèria dels impostos especials amb entrada en vigor el 22 de desembre de 2024
L'Administració tributària podrà acreditar que l'impost especial corresponent no ha sigut ingressat en la Hisenda Pública, fins i tot en els casos de què la circulació s'empare en els documents de circulació reglamentaris (apartat 7 article 15 de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials ).
L'Administració considerarà contribuent a totes aquelles persones que posseïsquen hidrocarburs per a la seua distribució detallista o proveïment de vehicles de transporte de mercaderies o passatgers, en qualsevol dels supòsits següents (apartat 7 article 53 de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials ):
- Els hidrocarburs que continguen productes diferents dels traçadors o marcadors autoritzats.
- Quan els seus proveïdors no figuren en els llistats oficials de la Comissió Nacional de l'Energia.
1 de gener de 2025
Nous tipus impositius de l'Impost sobre Labors del Tabac.
El pròxim 1 de gener de 2025 entrarà en vigor el Reglament UE 2024/2522, de 23 de setembre, pel qual es modifica l'Annex I del Reglament CEE 2658/87 relatiu a la Nomenclatura Combinada.