Novetats d'Impostos especials i mediambientals

En aplicació de l'article 41 del Reial decret-llei 7/2026, de 20 de març, pel qual s'aprova el Pla Integral de Resposta a la Crisi a Orient Mitjà,  es minora la base imposable  de l'Impost sobre el Valor de la Producció d'Energia Elèctrica de l'exercici 2026 en un  10 % de les retribucions corresponents a l'electricitat incorporada al sistema durant el primer trimestre natural i en la totalitat de les retribucions corresponents a l'electricitat incorporada al sistema durant el segon trimestre natural. Esta minoració ha de tindre's en compte per al càlcul dels corresponents pagaments fraccionats  i de l'autoliquidació anual.

En aplicació de l'article 40 del  Reial decret-llei 7/2026, de 20 de març, pel qual s'aprova el Pla Integral de Resposta a la Crisi a Orient Mitjà, amb efectes des de l'entrada en vigor del mateix el 22/03/2026 i fins el 30 de juny de 2026, el tipus impositiu previst en l'article 99.1 de la Llei d'Impostos Especials queda reduït del 5,11269632% al 0,5%. Per tractar-se de mesures excepcionals, esta reducció durant el mes de juny de 2026 queda subordinada a l'evolució de l'Índex de Preus al Consum de l'electricitat.

Així mateix, s'ha incorporat en "Ajuda" de la Sede electrònica de l'impost una Nota Informativa relativa a les qüestiones relacionades amb la meritació.

El Reial decret-llei 7/2026, de 20 de març, pel qual s'aprova el Pla Integral de Resposta a la Crisi d'Orient Mitjà conté, entre altres mesures tributàries, rebaixes de tipus impositius de l'impost sobre hidrocarburs (article 38) i del tipus de devolució del gasoil professional (article 39). A més, conté ajuts extraordinaris i temporals per a sufragar el preu del gasoil consumit per productors agraris (article 46), per titulars de vehicles amb dret a la devolució parcial de gasoil professional (article 55) i per professionals del transporte terrestre respecte de vehicles que no puguen beneficiar-se de l'esmentada devolució parcial (article 58).

Amb data 5 de febrer de 2026 s'ha publicat l'Ordre HAC/56/2026, de 22 de gener, per la qual es modifica l'Ordre HFP/826/2022, de 30 d'agost, per la qual s'aprova el model 587 «Impost sobre els Gasos Fluorats d'Efecte D'hivernacle. Autoliquidació» i el model A23 «Impost sobre els Gasos Fluorats d'Efecte D'hivernacle. Sol·licitud de devolució», es determinen la forma i procediment per a la presentació dels mateixos, i es regulen la inscripció en el Registre territorial i la gestió de la comptabilitat d'existències, modificació que introduïx la figura de l'autoliquidació rectificativa.

El nou sistema de rectificació d'autoliquidacions s'aplicarà per primera vegada als períodes de liquidació de l'Impost sobre els Gasos Fluorats d'Efecte D'hivernacle, que s'inicien a partir de l'1 de juliol de 2026.

Reglament Delegat (UE) 2026/50 de la Comissió, de 12 de novembre de 2025, pel qual es modifica el Reglament Delegat (UE) 2022/1636 pel que fa a les dades dels documents intercanviats en el marc de la circulació de productes subjectes a impostos especials

Reglament d'Execució (UE) 2026/51 de la Comissió, d'11 de desembre de 2025, pel qual es modifica el Reglament d'Execució (UE) n.o 612/2013 de la Comissió pel que fa a l'estructura dels missatges relatius a les dades dels operadors econòmics i els depòsits fiscals, les estadístiques i la presentació d'informació corresponents en l'àmbit dels impostos especials intercanviats en virtut del Reglament (UE) núm. 389/2012 del Consell

Com continuació a la novetat de data 4 de novembre de 2025 sobre la prohibició de comercialitzar a partir de l'1 de gener de 2026 begudes derivades amb marques fiscals antigues adherides, es recorda que si en la referida data  vosté té begudes derivades en envases i/o recipients que incorporen adherides altres marques fiscals diferents de les exigides, per poder comercialitzar-les haurà d'adherir els nous models de marques fiscals. Haurà de posar-se en contacte amb l'Oficina Gestora corresponent al seu establiment la qual li informarà dels tràmits necessaris per a la petició i subministrament de les mateixes.

S'ha publicat la Nota Informativa NI 22/2025, de 4 de novembre, del Departament de Duanes i Impostos Especials, sobreu el control dels residus amb contingut alcohòlic procedents del llevat que s'obté en el procés de fabricació de la cervesa, en l'àmbit de l'Impost Especial sobre este producte.  Les mesures que establix esta nota seran exigibles a partir de l'1 d'abril de 2026.

A partir de l'1 de gener de 2026 només estarà permés  comercialitzar begudes derivades en envases i/o recipients que incorporen adherides els nous models de marques fiscals  aprovats per l'Ordre HAC/1271/2019, de 9 de desembre, les quals disposen d'un codi QR amb informació de transcendència tributària.

S'introduïxen mesures TARIC d'este impost per a aquelles dos partides aranzelàries (aromes o ixes),  el que implica la necessitat de consignar  la clau que corresponga en el subelement de dada 18 09 060  "nationalAdditionalCode" del document d'importació H1 (“S” quan escaiga la circulació en règim suspensiu   o  “N” quan es tracte importació de productes no inclosos en l'àmbit objectiu de l'Impost sobre els Líquids per a Cigarrets Electrònics i altres Productes relacionats amb el Tabac.)

Igualment s'han inclòs ambdues partides aranzelàries en el EMCS intern per poder circular els citats productes en règim suspensiu quan escaiga.