2026 Novetats d'Impostos especials i mediambientals
D’acord amb la consulta vinculant V5412-26, les càpsules de café no permeables que conserven el residu de café ja consumit o “marre” en el seu interior després del seu ús, atès que, a partir del 12 d'agost de 2026, seran considerades “envase” de conformitat amb la normativa sectorial, açò és, conforme al Reglament (UE) 2025/40, també, a partir d'esta data, formaran part de l'àmbit objectiu de l'Impost especial sobre els envases de plàstic no reutilitzables, sempre que siguen no reutilitzables, en els termes de l'article 68.1.a) de la Llei 7/2022, i continguen plàstic segons es definix este en la lletra u) de l'article 2 de la reiterada Llei 7/2022
Clàusula de desactivació de la rebaixa del tipus impositiu de l'Impost Especial sobre l'Electricitat
L'apartat DOS de l'article 40 del Reial decret-Llei 7/2026 establix una clàusula de desactivació de la rebaixa del tipus impositiu de l'Impost Especial sobre l'Electricitat previst en l'article 99.1 de la Llei d'Impostos Especials (passant del 5,11269632 al 0,5 per cent) a l'assenyalar que "si el mes d'abril la variació de l'IPC de l'electricitat no supera en més d'un 15 per cent l'IPC del mateix mes de l'any anterior, d'acord amb la informació que publique el maig l'Institut Nacional d'Estadística, la reducció del tipus regulada en l'apartat Un d'este article deixarà d'aplicar-se el mes de juny".
El pròxim 15 d'abril de 2026 entre 09:30 i les 11.00 hores tindrà lloc un seminari web en el que s'informarà als cellers de vi sobre la regulació aplicable i l'operativa, en matèria dels impostos especials, a seguir quan es realitzen operacions de desalcoholización del vi.
…
Reglament Delegat (UE) 2026/50 de la Comissió, de 12 de novembre de 2025, pel qual es modifica el Reglament Delegat (UE) 2022/1636 pel que fa a les dades dels documents intercanviats en el marc de la circulació de productes subjectes a impostos especials
Els articles 12 i 13 del Reial decret-llei 18/2026, de 29 de juny, pel qual s'adopten determinades mesures en el marc del Pla integral de Resposta a la Crisi a Orient Mitjà establixen que el tipus impositiu de l'Impost Especial sobre l'Electricitat previst en l'apartat 1 de l'article 99 de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials, podrà reduir-se durant els mesos d'agost i setembre de 2026 del 5,11269632 per cent al 0,5 per cent.
Reglament d'Execució (UE) 2026/51 de la Comissió, d'11 de desembre de 2025, pel qual es modifica el Reglament d'Execució (UE) n.o 612/2013 de la Comissió pel que fa a l'estructura dels missatges relatius a les dades dels operadors econòmics i els depòsits fiscals, les estadístiques i la presentació d'informació corresponents en l'àmbit dels impostos especials intercanviats en virtut del Reglament (UE) núm. 389/2012 del Consell
Una vegada coneguda l'evolució de l'IPC de l'electricitat durant els mesos de juny i juliol de 2026, no resulta aplicable el tipus reduït del 0,5 % de l'Impost Especial sobre l'Electricitat al no haver superat el juny i juliol de 2026, respectivament, la variació interanual de l'IPC de l'electricitat el llindar del 15 % establit en este precepte. En conseqüència, durant els mesos d'agost i setembre de 2026 resulta aplicable el tipus del 5,11269632 %, previst en l'apartat 1 de l'article 99 de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials.
Es posa a disposició dels contribuents, en la Sede electrònica de l'Impost Especial sobre l'Electricitat, en l'apartat"Ajuda", un document d'instruccions del qual objecte és facilitar la presentació del model 560. A este efecte, es proporcionen indicacions per al correcte emplenament del quadre de liquidació i del quadre de desglosse de quotes i quantitats declarades.
En aplicació de l'article 41 del Reial decret-llei 7/2026, de 20 de març, pel qual s'aprova el Pla Integral de Resposta a la Crisi a Orient Mitjà, es minora la base imposable de l'Impost sobre el Valor de la Producció d'Energia Elèctrica de l'exercici 2026 en un 10 % de les retribucions corresponents a l'electricitat incorporada al sistema durant el primer trimestre natural i en la totalitat de les retribucions corresponents a l'electricitat incorporada al sistema durant el segon trimestre natural. Esta minoració ha de tindre's en compte per al càlcul dels corresponents pagaments fraccionats i de l'autoliquidació anual.
En aplicació de l'article 40 del Reial decret-llei 7/2026, de 20 de març, pel qual s'aprova el Pla Integral de Resposta a la Crisi a Orient Mitjà, amb efectes des de l'entrada en vigor del mateix el 22/03/2026 i fins el 30 de juny de 2026, el tipus impositiu previst en l'article 99.1 de la Llei d'Impostos Especials queda reduït del 5,11269632% al 0,5%. Per tractar-se de mesures excepcionals, esta reducció durant el mes de juny de 2026 queda subordinada a l'evolució de l'Índex de Preus al Consum de l'electricitat.
Així mateix, s'ha incorporat en "Ajuda" de la Sede electrònica de l'impost una Nota Informativa relativa a les qüestiones relacionades amb la meritació.
El Reial decret-llei 7/2026, de 20 de març, pel qual s'aprova el Pla Integral de Resposta a la Crisi d'Orient Mitjà conté, entre altres mesures tributàries, rebaixes de tipus impositius de l'impost sobre hidrocarburs (article 38) i del tipus de devolució del gasoil professional (article 39). A més, conté ajuts extraordinaris i temporals per a sufragar el preu del gasoil consumit per productors agraris (article 46), per titulars de vehicles amb dret a la devolució parcial de gasoil professional (article 55) i per professionals del transporte terrestre respecte de vehicles que no puguen beneficiar-se de l'esmentada devolució parcial (article 58).
Amb data 5 de febrer de 2026 s'ha publicat l'Ordre HAC/56/2026, de 22 de gener, per la qual es modifica l'Ordre HFP/826/2022, de 30 d'agost, per la qual s'aprova el model 587 «Impost sobre els Gasos Fluorats d'Efecte D'hivernacle. Autoliquidació» i el model A23 «Impost sobre els Gasos Fluorats d'Efecte D'hivernacle. Sol·licitud de devolució», es determinen la forma i procediment per a la presentació dels mateixos, i es regulen la inscripció en el Registre territorial i la gestió de la comptabilitat d'existències, modificació que introduïx la figura de l'autoliquidació rectificativa.
El nou sistema de rectificació d'autoliquidacions s'aplicarà per primera vegada als períodes de liquidació de l'Impost sobre els Gasos Fluorats d'Efecte D'hivernacle, que s'inicien a partir de l'1 de juliol de 2026.
En aplicació de l'article 14 del Reial decret-llei 18/2026, de 29 de juny, s'introduïxen noves minoracions de la base imposable de l'Impost sobre el Valor de la Producció d'Energia Elèctrica per a l'exercici 2026.
Així mateix, l'article 15 introduïx el tipus impositiu aplicable per als exercicis 2027 i 2028.
El Reial decret-llei 18/2026, de 29 de juny, pel qual s'adopten determinades mesures en el marc del Pla Integral de Resposta a la Crisi a Orient Mitjà conté, entre altres mesures tributàries, la rebaixa del tipus de gravamen de 15 cèntims d'euro per litre el mes de juliol, de 10 cèntims d'euro per litre el mes d'agost i de 5 cèntims d'euro per litre el mes de setembre. No obstant això, es preveuen tipus més reduïts l'agost i setembre si el juny o juliol de 2026 la variació de l'IPC de la gasolina o del gasoil superara en més d'un 15% l'IPC del mateix mes de 2025.
Es troba disponible la informació dels tipus impositius de l'Impost sobre Hidrocarburs aplicables el mes d'agost de 2026, conforme al que disposa article 6 Reial decret-llei 18/2026, de 29 de juny, pel qual s'adopten determinades mesures en el marc del Pla Integral de Resposta a la Crisi a Orient Mitjà, una vegada coneguda l'evolució de l'IPC de gasolines i gasoils el mes de juny de 2026.
En el BOE de 9 de setembre de 2026 s'ha publicat l'Ordre HAC/940/2026, de 8 de setembre, per la qual s'estenen els efectes de l'Ordre HAC/674/2026, de 2 de juliol, per la qual s'establixen adaptacions i concrecions relatives als ajuts als sectors del transporte terrestre per carretera contemplades en els articles 55 i 58 del Reial decret-llei 7/2026, de 20 de març, pel qual s'aprova el Pla Integral de Resposta a la Crisi a Orient Mitjà, en matèria d'adequació al règim d'ajuts d'Estat.
En el BOE de data 24 de setembre s'ha publicat l'Ordre HAC/988/2026, de 16 de setembre, per la qual es modifica l'Ordre EHA/3947/2006, de 21 de desembre, per la qual s'aproven els models, terminis, requisits i condicions per a la presentació i ingrés de la declaració-liquidació i de la declaració resum anual d'operacions de l'Impost Especial sobre el Carbó i es modifica l'Ordre de 15 de juny de 1995, en relació amb les entitats de depòsit que presten el servici de col·laboració en la gestió recaptatòria.