2025 Novetats d'Impostos especials i mediambientals

Com continuació a la novetat de data 4 de novembre de 2025 sobre la prohibició de comercialitzar a partir de l'1 de gener de 2026 begudes derivades amb marques fiscals antigues adherides, es recorda que si en la referida data  vosté té begudes derivades en envases i/o recipients que incorporen adherides altres marques fiscals diferents de les exigides, per poder comercialitzar-les haurà d'adherir els nous models de marques fiscals. Haurà de posar-se en contacte amb l'Oficina Gestora corresponent al seu establiment la qual li informarà dels tràmits necessaris per a la petició i subministrament de les mateixes.

S'introduïxen mesures TARIC d'este impost per a aquelles dos partides aranzelàries (aromes o ixes),  el que implica la necessitat de consignar  la clau que corresponga en el subelement de dada 18 09 060  "nationalAdditionalCode" del document d'importació H1 (“S” quan escaiga la circulació en règim suspensiu   o  “N” quan es tracte importació de productes no inclosos en l'àmbit objectiu de l'Impost sobre els Líquids per a Cigarrets Electrònics i altres Productes relacionats amb el Tabac.)

Igualment s'han inclòs ambdues partides aranzelàries en el EMCS intern per poder circular els citats productes en règim suspensiu quan escaiga.

Des del dia 1 de setembre de 2025 s'inclouen noves validacions que afecten a la presentació dels assentaments de la comptabilitat i del llibre - registre d'existències previstes per a l'Impost especial sobre els envases de plàstic no reutilitzables i l'Impost sobre gasos fluorats d'efecte d'hivernacle. En els formularis d'alta d'assentaments comptables es faciliten les instruccions per a l'adequada emplenament dels referits assentaments comptables i llibres registres.

Amb la normativa vigent, no és exigible la regularització de les existències emmagatzemades amb finalitats comercials a 1 d'abril de 2025. Quan esta obligació resulte exigible, es donarà l'oportuna difusió i informació a través de la Sede electrònica de l'AEAT i altres canals de comunicació disponibles sense que resulte necessari disposar d'un CAU per a, en el termini que es regule, poder presentar la corresponent autoliquidació (model 573).

El pròxim 21 de juliol de 2025 entre les 09:30 a les 13.00 hores tindrà lloc un seminari web en el que s'informarà sobre les principals novetats i modificacions implantades en el sistema de comptabilitat d'existències de productes objecte dels impostos especials (SILICIE), i en concret amb referència a les obligacions dels xicotets cellers de vi i es respondrà a les qüestiones plantejades segons s'indica més avall.

S'inclou el programa oficial del seminari informatiu en el document PDF adjunte.

El 30 de juny de 2025 va finalitzar el període transitori previst en la disposició transitòria única de l'Ordre HAC/1505/2024, de 26 de desembre, per la qual es modifica l'Ordre HAC/998/2019, de 23 de setembre, per la qual es regula el compliment de l'obligació de gestió de la comptabilitat dels productes objecte dels Impostos Especials de Fabricació.

En conseqüència, a partir de l'1 de juliol de 2025 tots els assentaments comptables corresponents a l'exercici 2025 han de ser subministrats a través de la versió SILICIE 2.0. Des de l'1 de juliol de 2025 no serà possible subministrar assentaments comptables corresponents a 2025 en la versió SILICIE 1.0.

El pròxim 30 de juny de 2025 finalitza el període transitori previst en la disposició transitòria única de l'Ordre HAC/1505/2024, de 26 de desembre, per la qual es modifica l'Ordre HAC/998/2019, de 23 de setembre, per la qual es regula el compliment de l'obligació de gestió de la comptabilitat dels productes objecte dels Impostos Especials de Fabricació.

En conseqüència:

• Els qui s'hagueren acollit al període transitori, abans del 30-06-2025 han de subministrar els assentaments comptables corresponents al primer semestre de 2025 en la versió SILICIE 2.0.

• A partir del 01-07-2025 tots els assentaments comptables corresponents a l'exercici 2025 han de ser subministrats a través de SILICIE 2.0.

A partir del pròxim 26/5/25, en relació amb l' Impost sobre els líquids per a cigarrets electrònics i altres productes relacionats amb el tabac en les importacions no es permetrà que es declare el codi de document 5004 seguit de l'expressió"Pendent" a l'efecte de permetre la presentació de declaracions d'importació de les mercaderies contingudes en l'àmbit objectiu de l'impost.

A partir del dia 1 de maig de 2025, estaran disponibles en la Sede electrònica de l'AEAT els tràmits per a la presentació de la sol·licitud de devolució de l'impost (model A24) pels qui expedisquen des de la Península o les Balears els productes objecte de l'Impost amb destinació al territori d'uns altres Estats membres de la Unió Europea . La presentació de la sol·licitud s'efectuarà dins dels vint primers dies naturals següents a aquell en què finalitza el període mensual en què es produïsquen els fets que motiven la sol·licitud i haurà d'acompanyar-se dels justificants que acrediten els fets en què es fonamenta la sol·licitud i el pagament de l'impost de la qual devolució se sol·licita.

A partir del dia 1 de maig de 2025, estaran també disponibles en la Sede electrònica de l'AEAT els tràmits per a la presentació de la sol·licitud de devolució de l'impost (model 590) pels qui exporten  (enviaments fora de la Unió Europea, fins i tot amb destinació a Ceuta o Melilla)  o els qui expedisquen amb destinació a les Illes Canàries  els productes objecte de l'Impost especial. La presentació de la sol·licitud s'efectuarà immediatament després de la presentació del document duaner d'exportació o d'expedició (en el cas d'enviaments a les Illes Canàries), deixant constància d'esta sol·licitud en el document duaner citat i haurà d'acompanyar-se dels justificants que acrediten els fets en què es fonamenta la sol·licitud i el pagament de l'impost de la qual devolució se sol·licita.

A partir del dia 1 de maig de 2025, estaran disponibles en la Sede electrònica de l'AEAT els tràmits per a la presentació de l'autoliquidació (model 573). El període de liquidació es correspon amb el mes natural i el termini de presentació i, si escau, d'ingrés simultani del deute tributari serà dels vint primers dies naturals següents a aquell en què finalitza el corresponent període de liquidació (en el supòsit de domiciliació bancària el termini serà des del dia 1 fins el dia 15).

A partir del dia 1 d'abril de 2025, estaran disponibles els tràmits relatius al nou Impost Especial de Fabricació.

S'ha habilitat en la Sede electrònica de l'AEAT el model de declaració informativa relativa a emmagatzematge, amb finalitats comercials, d'existències d'este tipus de productes a 1 d'abril de 2025.

També s'ha obert la inscripció en el registre territorial d'impostos especials, per al cas de fàbriques, depòsits fiscals, destinataris amb finalitats comercials de productes introduïts des del territori d'uns altres Estats membres de la Unió Europea, en un enllaç específic de l'apartat Registre Territorial.

En relació amb el fet imposable importació s'han habilitat els codis a incloure en la declaració duanera tant per a la liquidació de l'impost com per a la vinculació de la mercaderia a règim suspensiu.

En el BOE de 31 de desembre de 2024, s'ha publicat l'Ordre HAC/1505/2024, de 26 de desembre, per la qual es modifica l'Ordre HAC/998/2019, de 23 de setembre, per la qual es regula el compliment de l'obligació de gestió de la comptabilitat dels productes objecte dels Impostos Especials de Fabricació, amb efectes a partir de l'1 de gener de 2025.

Una vegada implantada de forma generalitzada des del 2020 la gestió de la comptabilitat d'estos productes a través de la Sede electrònica de l'AEAT, resultava necessari modificar alguns aspectes d'este sistema, introduint millores tècniques i normatives i vinculant el subministrament dels assentaments comptables a l'exercici comptable en què es realitzen les operacions, moviments o processos.

En la nova orde s'establix modificacions este sistema per tal d'implantar una comptabilitat per exercicis comptables que ha d'aplicar-se a tots els moviments que es realitzen en un exercici concret (que coincidix amb l'any natural).