2022 Novetats d'Impostos especials i mediambientals

Principals novetats tributàries introduïdes pel Reial Decret llei 20/2022

Amb efectes des de l'1 de gener de 2023, en virtut de l'article 5 del Reial Decret llei 20/2022, de 27 de desembre, per a l'exercici 2023 la base imposable de l'Impost sobre el valor de la producció de l'energia elèctrica estarà constituïda per l'import total que corresponga percebre el contribuent per la producció i incorporació al sistema elèctric d'energia elèctrica, mesurada en barres de central, per cada instal·lació, en el període impositiu minorada en les retribucions corresponents a l'electricitat incorporada al sistema durant l'exercici.

A efectes de calcular els pagaments fraccionats corresponents als quatre trimestres de 2023, el valor de la producció de l'energia elèctrica, mesurada en barres de central, i incorporada al sistema elèctric durant l'esmentat període serà de zero euros.

Amb efectes des de l'1 de gener de 2023, en virtut de l'article 2 del Reial Decret llei 20/2022, de 27 de desembre, es modifica la disposició addicional primera del Reial Decret llei 29/2021, de 21 de desembre, es prorroga l'aplicació del tipus impositiu reduït del 0,5% en l'Impost Especial sobre l'Electricitat fins al 31 de desembre de 2023.

Novetat respecte a l'atribució de competències de gestió de l'Impost sobre el depòsit de residus en abocadors, la incineració i la coincineració de residus, s'han publicat en el BOE les següents modificacions de les lleis de cessió de tributs de l'Estat a les Comunitats Autònomes d'Andalusia, Canàries, Catalunya, Galícia, Illes Balears i Comunitat Valenciana.

Des de 20 de desembre de 2022 està oberta la sol·licitud d'inscripció el Registre Territorial de l'Impost sobre el depòsit de residus en abocadors, la incineració i la coincineració de residus, aprovat en la  Llei 7/2022, de 8 d'abril.De residus i terres contaminats per a una economia circular (BOE 9-abril-2022)

S'ha modificat el document de Preguntes freqüents relacionades amb el Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables recollides en l'apartat d'Ajuda del Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables.

S'hi han inclosos nous canvis en la comptabilitat d'existències, en l'apartat Ajuda:

• S'ha inclòs, per a l'activitat G5 (Representant de contribuent de l'Impost sobre els gasos fluorats d'efecte d'hivernacle no establit en territori espanyol,) dades del representat (Número document, Nom/raó social) que s'obtenen del cens CAF.
• S'han actualitzat la documentació de serveis web i guia de comptabilitat:
  • Canvis menors en els serveis web, per a solucionar errors menors i afegir les dades del representat en activitat G5.
  • S'ha inclòs documentació sobre la importació de múltiples seients per fitxer.
• S'ha publicat en producció  el procediment i tramites de "Comptabilitat d'existències de Gasos Fluorats d'Efecte d'Hivernacle (des d'1 de setembre de 2022)".Es recorda que s'han de presentar obligatòriament les declaracions del tercer i quart trimestre de 2022 a partir de gener del 2023.

S'han inclosos noves canvis en la comptabilitat/Llibre Registre d'existències.

• S'ha inclòs l'activitat RP (Representant de contribuent no establit en territori espanyol a què es referix l'article 82.7 de la Llei de residus i terres contaminats).
  • Per les seues característiques s'inclou al Llibre Registre d'Existències.
  • Esta activitat té associat dades del representat (Número document, Nom/raó social) que s'obtenen del cens CIP.
• S'han actualitzat la documentació de serveis web i guia de comptabilitat/llibre registre d'existències.
  • Canvis menors en els serveis web, per a solucionar errors menors, i afegir les dades del representat en activitat RP.
  • S'han inclòs documentació sobre la importació de múltiples seients per fitxer.
• Correcció de valors de taula conceptes de Fabricantes.
• S'ha inclòs descripció addicional a la taula de règims.

En el BOE de 22 de novembre de 2022, s'ha publicat l'Ordre HPF/1123/2022, de 18 de novembre, per la que es modifica l'Ordre HAP/2328/2014, d'11 de desembre, per la que s'aproven els models 591 «Impost sobre el valor de la producció de l'energia elèctrica.Declaració anual d'operacions amb contribuents» i 588 «Impost sobre el valor de la producció de l'energia elèctrica.Autoliquidació per cessament d'activitat de gener a octubre» i s'establixen forma i procediment per a la seua presentació.

Ja es troben disponibles les presentacions de la webinar de l'Impost Especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables.Pots trobar-les en l'apartat d'ajuda de l'Impost Especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables.

Ja es troben disponibles les presentacions de la Webinar del Impuesto sobre els Gasos Fluorats d'Efecte d'Hivernacle.Pots trobar-les en l'apartat de Ajuda del Impost sobre els Gasos Fluorats d'Efecte d'Hivernacle (a partir de l'1 de setembre de 2022)

S'ha publicat a la secció de Documentació Tecnica de "Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables"L'accés  a l'entorn de proves, documentació sobre serveis web i una guia de subministrament per a aquells establiments interessats puguen anar familiaritzant-se amb el sistema i format de subministrament.
Per a la realització de les proves s'ha de sol·licitar un CIP de proves a la AEAT  a la bústia atenusu@correo.aeat.es, indicant el NIF del certificat amb la que realitzaria estes proves i l'activitat:

• FP: Fabricants, comptabilitat d'existències.
• AP: Adquirents comunitaris, llibre registre d'existències.

S'inclou la documentació 1.0 dels serveis web.El servei web d'ajuda IEPD5V1 que inclou l'obtenció d'informació agregada no esta inclòs en esta documentació en la versió actual, s'inclourà en versions posteriors i els contribuents interessats podran obtindre la mateixa  informació en la pagina inicial de les declaracions de comptabilitat.

S'ha publicat a la secció d'ajuda de "Novetat.Impost sobre els Gasos Fluorats d'Efecte d'Hivernacle (a partir de l'1 de setembre de 2022) (https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/impuestos-especiales-medioambientales/nuevo-impuesto-sobre-gases-fluorados-invernadero.html"L'accés  a l'entorn de proves i una guia de subministrament per a aquells establiments interessats puguen anar familiaritzant-se amb el sistema i format de subministrament.

Per a la realització de les proves s'ha de sol·licitar un CAF de proves a la AEAT, a la bústia atenusu@correo.aeat.es, indicant el NIF del certificat amb la que realitzaria estes proves.

En els propers dies s'inclourà informació addicional sobre el subministrament a través de serveis web que definix l'accés i normes de subministrament per esta via.

S'han publicat el Reglament de l'Impost sobre els Gasos Fluorats d'Efecte d'Hivernacle i l'Ordre per la qual s'aprova el model 587 "Imposat sobre els Gasos Fluorats d'Efecte d'Hivernacle.Autoliquidació" i el model A23 "Impost sobre els Gasos Fluorats d'Efecte d'Hivernacle.Sol·licitud de devolució".Entren en vigor l'1 de setembre de 2022.

En el BOE de 9 de juliol de 2022, s'ha publicat la Llei 14/2022, de 8 de juliol, de modificació de la Llei 19/2013, de 9 de desembre, de transparència, accés a la informació pública i bo govern, a fi de regular les estadístiques de les microempreses, petites i mitjanes empreses (PIME) en la contractació pública en virtut de la qual es modifica la Llei 16/2013, de 29 d'octubre, per la qual s'establixen determinades mesurades en matèria de fiscalitat mediambiental i s'adopten altres mesures tributàries i financeres, que regula l'Impost sobre els Gasos Fluorats d'Efecte d'Hivernacle, i es deroga el Reglament de l'Impost sobre els Gasos Fluorats d'Efecte d'Hivernacle, aprovat pel Reial Decret 1042/2013, de 27 de desembre

Principals novetats tributàries introduïdes pel Reial Decret llei 11/2022.

Amb efectes de 26 de juny de 2022, s'ha afegit una  regla per a la determinació de la base imposable de l'Impost sobre el Valor de la Producció d'Energia Elèctrica en operacions vinculades i s'ha prorrogat la suspensió de l'Impost sobre el Valor de la Producció d'Energia Elèctrica a tot l'exercici 2022.

Amb efectes des del 26 de juny de 2022, en virtut de l'article 17 del RDL 11/2022, de 25 de juny, s'ha prorrogat l'aplicació del tipus impositiu reduït del 0,5% en l'Impost Especial sobre l'Electricitat (en substitució del tipus impositiu del 5,11269632%) a tot l'exercici 2022.

Es troben disponibles, en el contingut de l'Impost Especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables, nous documents informatius relatius al contingut de la comptabilitat i llibre d'existència d'este impost, així com dels models d'autoliquidació i sol·licitud de devolució.

Al Butlletí Oficial de l'Estat de 9 d'abril de 2022 s'ha publicat la Llei 7/2022, de 8 d'abril, de residus i terres contaminats per a una economia circular que, en el seu títol VII, regula dos nous impostos mediambientals:L'Impost Especial sobre envasos de plàstic no reutilitzables (articles 67 a 83, ambdós inclusivament) i l'Impost sobre el depòsit de residus en abocadors, la incineració i coincineració de residus (articles 84 a 97, ambdós inclusivament).Ambdós impostos entraran en vigor l'1 de gener de 2023".

Novetat en aplicació de la Directiva 92/83/CEE del Consell, de 19 d'octubre de 1992:Acreditació de la condició d'establiment autoritzat que complix amb els requisits per a ser considerat com “xicotet” e “independent” a efectes de l'aplicació dels tipus impositius reduïts aprovats per altres Estats membres per a les begudes alcohòliques posades a consum en el seu àmbit territorial. 

La disposició final quinzena del Reial Decret llei 6/2022, de 29 de març, pel que s'adopten mesurades urgents en el marc del Pla Nacional de resposta a les conseqüències econòmiques i socials de la guerra a Ucraïna ha modificat l'article 8 de l'Ordre HAP/290/2013, de 19 de febrer, per la qual s'establix el procediment per a la devolució parcial de l'Impost sobre Hidrocarburs per consum de gasoil professional.

Hui ha entrat en vigor l'aplicació, així que el previst al Reial Decret Llei 6/2022, de 29 de març, d'una bonificació de 0,20 € en el preu de venda al públic per cada litre o quilo (en el cas de GNC i GNL), subministrats a qualsevol persona física o jurídica en establiments minoristes de gasolina, gasoils A, A+ i B, gasoil ús marítim, GLP, GNC, GNL, biocarburants i additiu AdBlue.

Els establiments minoristes col·laboradors podran sol·licitar un avançament a compte a l'abril així que les dades de vendes mitjanes mensuals del 2021, així com les devolucions mensuals corresponents de les bonificacions o descomptes aplicats a les seues vendes dels mesos d'abril, maig i juny de 2022.

Mitjançant la disposició final trenta-sisena del Reial Decret llei 6/2022, de 29 de març, pel que s'adopten mesurades urgents en el marc del Pla Nacional de resposta a les conseqüències econòmiques i socials de la guerra a Ucraïna es prorroga la reducció del tipus impositiu de l'Impost Especial sobre l'Electricitat del 5,11269632% al 0,5% fins al 30 de juny de 2022.En conseqüència, per a l'any 2022, el tipus impositiu de l'Impost Especial sobre l'Electricitat aplicable als fets imposables meritats entre l'1 de gener i el 30 de juny és del 0,5%

Mitjançant la disposició final trenta-sisena del Reial Decret llei 6/2022, de 29 de març, pel que s'adopten mesurades urgents en el marc del Pla Nacional de resposta a les conseqüències econòmiques i socials de la guerra a Ucraïna es prorroga la suspensió de l'Impost sobre el Valor de la Producció d'Energia Elèctrica fins al 30 de juny de 2022.En conseqüència, per a l'any 2022, no es tindran en consideració, per a determinar la base imposable i l'import dels pagaments fraccionats de l'Impost sobre el Valor de la Producció d'Energia Elèctrica, les retribucions corresponents a l'electricitat incorporada al sistema durant els dos primers trimestres naturals de l'any

S'han actualitzat les definicions dels serveis de SILICIE a causa que la AEAT té previst el tancament de l'actual sistema de l'entorn de proves per a Serveis Web (www7), habilitant nous servidors per a eixa funció. L'esmentat tancament està previst per a dilluns vinent 21 de març.S'han adaptat els esquemes de missatges i la corresponent documentació tècnica per a actualitzar les referències a les proves en l'esmentat entorn.Este canvi no varia en res el funcionament dels serveis en l'entorn real de producció que han de continuar funcionant sense necessitat de modificar res, i afecta només els qui estiguen utilitzant l'esmentat entorn de “preproducció”, obligant un xicotet canvi en les URLs dels Endpoints utilitzats.

S'han actualitzat les definicions dels serveis de Marques Fiscals a causa que la AEAT té previst el tancament de l'actual sistema de l'entorn de proves per a Serveis Web (www7), habilitant nous servidors per a eixa funció. L'esmentat tancament està previst per a dilluns vinent 21 de març.S'han adaptat els esquemes de missatges i la corresponent documentació tècnica per a actualitzar les referències a les proves en l'esmentat entorn.Este canvi no varia en res el funcionament dels serveis en l'entorn real de producció que han de continuar funcionant sense necessitat de modificar res, i afecta només els qui estiguen utilitzant l'esmentat  entorn de “preproducció”, obligant un xicotet canvi en les URLs dels Endpoints utilitzats.
Addicionalment els establiments disposen d'un nou servei de consulta d'informació adherida, que els permetrà consultar i descarregar tota la informació associada als envasos que han remés prèviament a l'Agència Tributària.

El dia 9 de març s'actualitzen les definicions dels serveis de l'EMCS a causa que la AEAT té previst el tancament de l'actual sistema de l'entorn de proves per a Serveis Web, habilitant nous servidors per a eixa funció. L'esmentat tancament està previst per a dilluns vinent 21 de març.

S'han adaptat els esquemes de missatges Versió 3.2 i la corresponent documentació tècnica per a actualitzar les referències a les proves en l'esmentat entorn.

Este canvi no varia en res el funcionament dels serveis en l'entorn real de producció que han de continuar funcionant sense necessitat de modificar res, i afecta només als qui estiguen utilitzant l'esmentat entorn de “preproducció”, obligant un xicotet canvi en les URLs dels Endpoints utilitzats.

Disposicions de la Directiva 2020/262/UE del Consell per la que s'establix el règim general d'impostos especials.

Es prorroga l'aplicació del tipus impositiu del 0,5 per cent de l'Impost Especial sobre l'Electricitat establida en la disposició addicional sisena del Reial Decret llei 17/2021, fins al 30 d'abril de 2022 i s'establixen regles per a la determinació de la base imposable i el càlcul dels pagaments fraccionats en l'Impost sobre el Valor de la Producció de l'energia elèctrica.