Preguntes freqüents del model 289

Sí.

L'apartat 7 de la Disposició addicional 22a de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària establix una obligació de comunicació entre parts (declarants i declarats), disposant el següent:

“Qualsevol institució financera obligada a comunicar informació conforme al que disposa l'esta disposició haurà de comunicar a cada persona física subjecta a comunicació d'informació, que la informació sobre ella objecte d'esta obligació de comunicació serà comunicada a l'Administració tributària i transferida a l'Estat membre que corresponga d'acord amb la Directiva 2011/16/UE i els acords internacionals indicats en aquesta disposició. Esta comunicació ha de realitzar-se abans del 31 de gener de l'any natural següent al primer any en què el compte siga un compte subjecta a comunicació d'informació. Així mateix, la institució financera facilitarà a la persona física amb suficient antelació tota la informació que esta tinga dret a rebre perquè puga exercir el seu dret a la protecció de les seues dades personals i, en qualsevol cas, abans que la informació per ella recopilada siga subministrada a l'Administració tributària”.

Espanya ha assumit l'obligació d'intercanviar informació de manera automàtica sobre determinats comptes financers amb unes altres jurisdiccions, sempre que es donen els requisits establits per això per la normativa internacional.

Açò ha suposat que les institucions financeres tinguen l'obligació d'identificar la residència de les persones que ostenten la titularitat d'aquell comptes financers o el control de les entitats titulars de les mateixes, de manera que, quan la residència no es troba a Espanya, han de subministrar certa informació a l'AEAT perquè, posteriorment, Espanya la transmeta a l'Administració Tributària de la jurisdicció de residència del titular o persona que exercix el control en relació amb estos comptes (Disposició Addicional 22a de la Llei 58/2003, General Tributària de 17 de desembre).

Per institucions financeres, ha d'entendre's institucions de depòsit, de custòdia, d'inversió i determinades entitats d'assegurances (Secció VIII d'Annex del Reial decret 1021/2015, de 13 de novembre, pel qual s'establix l'obligació d'identificar la residència fiscal de les persones que ostenten la titularitat o el control de determinats comptes financeres i d'informar sobre les mateixes en l'àmbit de l'assistència mútua).

Per a complir amb esta obligació, i garantir així que la informació transmesa en el marc de l'intercanvi automàtic d'informació entre Espanya i estes altres jurisdiccions és correcta, les institucions financeres han d'obtindre informació dels seus clientes sobre la seua residència, sol·licitant la presentació d'una declaració (acte-certificació).

Les institucions financeres han d'enviar esta sol·licitud als titulars de qualsevol compte obert amb posterioritat al 01/01/2016, tant amb motiu de l'obertura, com quan s'ha produït un canvi de circumstàncies des de la presentació de la declaració (acte-certificació) inicial. En este sentit, la falta d'aportació de la declaració (acte-certificació) en el termini de 90 dies des que s'haguera sol·licitat l'obertura del compte determinarà que la institució financera no realitze càrrecs, abonaments, ni qualssevol altres operacions en la mateixa fins el moment de la seua aportació.  Igualment, les institucions poden sol·licitar aquell acte-certificacions per als comptes oberts abans del 01/01/2016, amb l'objectiu de poder definir la residència del titular, especialment en els casos de canvis de circumstàncies.

Una vegada rebuda la sol·licitud de declaració (acte-certificació) de la seua institució financera, el titular d'una determinada compte o persona que exercix el control d'una entitat titular d'un compte, té l'obligació d'aportar les dades necessàries per poder identificar la seua residència fiscal.  Podrà ser sancionat si comunicara dades falses, incomplets o inexactes a la institució financera, quan es derive d'això la incorrecta identificació de la residència fiscal de les citades persones (Disposició Addicional 22a de la Llei 58/2003, General Tributària de 17 de desembre).