Preguntes freqüents

No estarà obligada sempre que l'entitat domiciliada a Espanya haguera hagut de presentar declaració informativa sobre la mateixa conforme al que preveu l'article 37 del citat Reglament General aprovat pel RD 1065/2007, de 27 de juliol, i sempre que a més haguera pogut ser declarada conforme a la normativa del país on estiga situada.

D'acord amb el que preveu este article 37, les entitats de crèdit i les altres entitats, que, d'acord amb la normativa vigent, es dediquen al trànsit bancari o creditici, vindran obligades a presentar una declaració informativa anual referent a la totalitat dels comptes oberts en estes entitats o posades per elles a disposició de tercers en establiments situats dins o fora del territori espanyol.

Quan es tracti de comptes oberts en establiments fora del territori espanyol no existirà obligació de subministrar informació sobre persones o entitats no residents sense establiment permanent en territori espanyol.

Normativa: La regulació d'esta excepció a l'obligació informativa sobre comptes en entitats financeres situades a l'estranger es troba en la lletra d de l'apartat 4 de l'article 42 bis del Reglament General aprovat pel RD 1065/2007, de 27 de juliol, per als comptes en entitats financeres situades a l'estranger.

Sí, existix obligació de presentar declaració informativa, fora que es tinga acreditació suficient de l'entitat de què s'ha informat sobre este compte.

Fora que s'haguera informat de la condició de “resident fiscal” o “contribuent d'IRPF ”a Espanya, l'entitat domiciliada a Espanya no haurà subministrat la informació relacionada amb el seu compte.

Només quedaran exonerats de l'obligació de presentar el model 720, quan concórrega la circumstància de què la persona o entitat titular estiguera dins de l'àmbit subjectiu de les obligacions d'informació compreses en el citat model, i que ostentant la condició de “titular” sobre els mateixos, quedara exonerada de l'obligació d'informar.

Respecte de les accions de societats estrangeres que el seu titular mantinga en establiments d'entitats depositàries situats a Espanya, no existix obligació d'informar sobre les mateixes en virtut de l'article 42 ter.1 del Reglament General aprovat pel RD 1065/2007, de 27 de juliol, sempre que estes entitats depositàries estiguen obligades a proporcionar a l'Administració tributària la informació sobre el titular dels valors en elles depositats en els termes prevists en l'article 39.1.a) del citat Reglament General.

Resulta extensiva esta qüestió a qualsevol dels valors mobiliaris depositats en entitats residents comprenent per tant les accions i participacions en el capital o en els fons propis d'entitats jurídiques estrangeres negociades en mercats organitzats, i els valors representatius de la cessió a tercers de capitals propis negociats en mercats organitzats, sempre que en ambdós casos estiguen depositats en una entitat constituïda o establida a Espanya, que esta declaració informativa sobre els mateixos d'acord amb l'article 39.1 de Reglament General aprovat pel RD 1065/2007, de 27 de juliol.

No. D'acord amb la Consulta Vinculant de la Direcció General de Tributs, les accions i participacions en institucions d'inversió col·lectiva estrangeres comercialitzades a Espanya de la manera citat, no quedaran incloses en l'obligació d'informar regulada en l'article 42 ter.2 del Reglament General aprovat pel RD 1065/2007, de 27 de juliol, en tant els referits valors es mantinguen registrats pels seus titulars en estos comercialitzadors o representants, ja que la informació a què es referix el citat article 42 ter.2 queda coberta per les obligacions d'informació que corresponen al comercialitzador o al representant, en particular, per les previstes en l'article 39.2 del citat Reglament.

Respecte de les assegurances de vida que el prenedor haja contractat amb entitats asseguradores estrangeres que operen a Espanya en règim de lliure presentació de servicis, no existix obligació d'informar sobre els mateixos en virtut de l'article 42 ter.3 del Reglament General aprovat pel Reial decret 1065/2007, de 27 de juliol, sempre que, en compliment del que estableix l'article 39.3.a) del citat Reglament General, el representant d'estes entitats asseguradores proporcione a l'Administració tributària la informació prevista en el mateix.

No ha d'informar d'aquell compte sempre que la societat matriu resident a Espanya la tinga registrada en els termes de l'article 42 bis.4.b) en la seua comptabilitat consolidada, o en la memòria.

Si més no la comptabilització ha d'entendre's en sentit ampli, sent vàlid que es registren en els documents comptables accessoris sempre que siguen congruents amb els comptes anuals i donen consistència a les mateixes. Si més no de la mateixa s'ha de poder extraure, amb suficiència i de manera indubtable la informació de l'existència del bé o dret a l'estranger.

No. La figura o condició d'autoritzat només s'establix com obligada a presentar declaració informativa respecte dels comptes compreses en l'article 42 bis del citat Reglament General.