Preguntes freqüents

Existix obligació d'informar sobre la revocació d'esta autorització, informant del saldo que existia en este compte en la data de la revocació.

El contingut de la declaració en relació amb este compte en cas que existisca obligació de declarar-la haurà d'informar sobre:

La raó social o denominació completa de l'entitat bancària o de crèdit, així com el seu domicili.

La identificació completa del compte.

La data de la revocació de l'autorització.

Saldo del compte en la data en la que deixe de ser autoritzat.

Sí.

Si el constituent o “settlor” és resident a Espanya, recau sobre ell l'obligació d'informar sobre els béns i drets situats a l'estranger com a titular dels mateixos.

Si el “trustee” és resident, haurà d'informar si escau sobre la seua condició d'autoritzat, persona amb poder de disposició o beneficiari que ostente sobre els comptes situades a l'estranger, o sobreu la titularitat real que puga ostentar sobre la resta de béns objecte de l'obligació de declaració.

Si el o els beneficiaris són residents, i es tracta de beneficiaris reals i efectius, és a dir que no es tracti de “beneficiaris potencials”, hauran d'informar sobre els comptes i rendes temporals o vitalícies.

Estes respostes s'entenen si més no sense perjudici de l'existència d'un titular real conforme al que preveu l'apartat 2 de l'article 4 de la Llei 10/2010, de 28 d'abril, de prevenció del blanqueig de capitals i del finançament del terrorisme.

La titularitat del compte implica l'autorització sobre la mateixa, després en este sentit al recaure ambdues condicions en la mateixa persona, només es té l'obligació d'informar de la titularitat.

La residència fiscal es referix a l'exercici al que es referix la declaració informativa.

Exemple: persones que van anar no residents (fiscals) a Espanya el 2012 però que ser-ho el 2013, i viceversa. Quin és el criteri que ha de seguir-se a l'efecte de presentar el Model?

Si la persona no es trobava dins de l'àmbit subjectiu de l'obligació en l'exercici 2012, en l'exercici 2013 no té obligació de presentar el Model 720 (article 42 bis, 42 ter i 54 bis del RGAT).

Si en l'exercici 2013 esta persona es troba dins de l'àmbit subjectiu de l'obligació de declarar haurà de presentar declaració informativa en l'exercici 2014 pel que fa a la informació de l'exercici 2013.

La condició de beneficiari es recull en el Reglament General aprovat pel RD 1065/2007, de 27 de juliol, a l'efecte d'esta declaració informativa, exclusivament per a “comptes” (article 42 bis del citat Reglament General) i per a rendes temporals o vitalícies (article 42 ter.3.b) del citat Reglament General).

En ambdós casos no es tracta d'un mer “beneficiari potencial” sinó d'un beneficiari “efectiu o real”.

No.

Quan la pèrdua de la condició de titular o titular real a què es referix l'últim paràgraf de l'article 42 ter.1 tinguera origen en la transmissió dels valors i drets i l'import obtingut s'haguera destinat íntegrament a l'adquisició d'uns altres valors o drets que siguen objecte de declaració només hauran de declarar-se els saldos a 31 de desembre als que es referix el mateix apartat.

Sí.

En la mesura en què un “compte global o custòdia” reculla béns diferents, ja siguen accions, participacions o depòsits entre d'altres, haurà d'informar-se de manera individualitzada pel que fa a cadascun ells, atès que poden constituir béns integrants de diferents obligacions de declaració malgrat ser objecte d'informació en este mateix model 720. 

Si s'escau la consolidació de la titularitat sobre l'immoble, s'haurà d'informar de la data en la que la persona es fa “titular” del mateix (en la que es consolida la titularitat), i com a valor s'haurà d'indicar el valor d'adquisició total (computant-se si escau el valor del dret real inicial i el valor de consolidar la titularitat).

L'import a consignar en estos supòsits serà el corresponent al seu percentatge de participació calculat elevant a l'íntegre l'import pel qual va adquirir la part corresponent del bé. Ja que es desconeix el valor d'adquisició de la resta de partícips, el valor total del bé així determinat (elevant al 100% el valor corresponent al seu percentatge), serà el límit per a determinar l'obligació de declarar, pel que podran existir partícips obligats i d'altres no.

Exemple:

Si una persona resident “A” va adquirir el 50 % d'un immoble situat a l'estranger l'any “n” per un import de 20.000 euros i l'any “n+3” una altra persona resident “B” adquirix l'altre 50 % del mateix immoble situat a l'estranger per un import de 40.000 euros. Com han de declarar la titularitat que ostenten sobre el citat immoble cadascun dels titulars?

La persona resident “A” no té obligació d'informar sobre el citat immoble. El valor que haurà pres en consideració per a determinar l'existència de l'obligació d'informar, serà per a este immoble, el valor d'adquisició de la seua participació elevada a l'integre, és a dir, com ostenta el 50 % i la seua part li va costar 20.000 euros, l'import que ha de considerar com a límit determinant de l'obligació és 40.000 euros.

La persona resident “B” té obligació d'informar sobre el citat immoble. El valor que determina l'existència de la seua obligació en els termes establits en l'article 54 bis del Reglament General, serà el valor d'adquisició de la seua participació elevada a l'integre, és a dir, 80.000 euros.

El subjecte obligat a declarar ha de prendre en consideració els següents valors dels béns i drets a l'estranger en les dates assenyalades a continuació:

Respecte dels comptes de l'article 42 bis del Reglament General aprovat RD 1065/2007, de 27 de juliol: Els saldos del compte a 31 de desembre i els saldos mitjans de l'últim trimestre.

Respecte dels valors de l'article 42 ter.1 del Reglament General aprovat RD 1065/2007, de 27 de juliol: Els saldos dels valors a 31 de desembre.

Respecte de les accions o participacions en Institucions d'Inversió Col·lectiva de l'article 42 ter.2: Els valors de liquidació a 31 de desembre.

Respecte de les assegurances de l'article 42 ter.3.a): Els valors de rescate a 31 de desembre.

Respecte de les rendes de l'article 42 ter.3.b): Els valors de capitalització a 31 de desembre.

L'obligació d'informar afecta a la societat resident respecte de la seua participació en la no resident, si bé no resultarà exigible quan quede exonerada per concórrer algun dels supòsits de l'article 42.ter.4. Per tant, quan concórrega algun d'aquests supòsits en la societat resident, la persona física no haurà d'informar de les accions en la societat no resident, ni dels actius integrants del patrimoni de la mateixa.

L'anterior serà aplicable sempre que la societat no resident realitze efectivament una activitat econòmica mitjançant la corresponent organització de mitjans materials i personals, és a dir, que no tinga un caràcter instrumental de la qual finalitat siga el mer control indirecte dels béns per part del titular real.

El resident haurà d'informar sobre la seua participació en la primera de les societats no residents.

L'anterior serà aplicable sempre que les societats no residents realitzen efectivament una activitat econòmica mitjançant la corresponent organització de mitjans materials i personals, és a dir, que no tinguen un caràcter instrumental de la qual finalitat siga el mer control indirecte dels béns per part del titular real.

En eixe supòsit, el contribuent haurà d'informar dels béns i drets respecte dels que és titular “real” a l'estranger.

Si més no, el contribuent també haurà d'informar de la titularitat sobre les accions de la societat instrumental que seguix sent la mera titular “formal” dels béns. 

Sí, d'acord amb l'article 42 bis del Reglament General aprovat pel RD 1065/2007, de 27 de juliol, existix obligació d'informar sobre la mateixa. No concorre cap circumstància excepcional en el compte de l'entitat financera situada a l'estranger en la que es cobre la nòmina per no estar subjecta a l'obligació de declarar.

El camp "CODI DE PAÍS" (pos. 129-130 del registre de tipus 2, registre de detall) es correspon amb el país en el que es troben depositats o gestionats els béns i drets declarats, pel que es consignarà ALEMANYA.

El camp "CODI PAÍS" (pos. 413-414 del registre de tipus 2, registre de detall) inclòs en la informació del" "DOMICILI DE L'ENTITAT O UBICACIÓ DE L'IMMOBLE"es referix a l'entitat participada, pel que es consignarà FRANÇA.

En el cas de valors situats a l'estranger representatius de la cessió de capitals propis a tercers o aportats per a la seua gestió o administració a qualsevol intrument jurídic, incloent fideïcomisos i “trusts” o masses patrimonials que, no obstant això faltar de personalitat jurídica, puguen actuar en el trànsit econòmic, el camp “CODI PAÍS” (pos. 413-414 del registre de tipus 2, registre de detall) inclòs en la informació del “DOMICILI DE L'ENTITAT O UBICACIÓ D'IMMOBLE”, es referirà a l'entitat cessionària o l'entitat encarregada de la gestió o administració dels valors.