Preguntes freqüents

El règim sancionador aplicable per a la declaració informativa (Model 720) és el règim general establit en els articles 198 i 199 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària. El seu desplegament reglamentari es conté en els articles 14 i 15 del Reial decret 2063/2004, de 15 d'octubre, pel qual s'aprova el Reglament General del Règim Sancionador Tributari.

Estos articles (tant en la Llei com en el Reglament) regulen respectivament la infracció tributària per no presentar en termini autoliquidacions o declaracions sense que es produïsca perjuí econòmic per a la Hisenda Pública, i la infracció tributària per presentar incorrectament autoliquidacions o declaracions sense que es produïsca perjuí econòmic per a la Hisenda Pública.

Estes sanciones s'apliquen de forma independent per a cadascuna de les tres obligacions d'informació contingudes en la declaració informativa model 720, al constituir cadascuna d'elles una obligació d'informació diferent.

Per a este cas en concret, davant la falta de presentació de la declaració informativa (Model 720) seria aplicable la infracció tributària per no presentar en termini autoliquidacions o declaracions sense que es produïsca perjuí econòmic per a la Hisenda Pública (regulada en els articles 198 LGT i 14 del Reglament General del Règim Sancionador Tributari).

Normativa:

Els articles 198 i 199 Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària (articles 14 i 15 del Reglament General del Règim Sancionador Tributari) establixen les infraccions tributàries aplicables per a la declaració informativa model 720.

Este règim d'infraccions i sanciones s'establix de forma independent per a cadascuna de les tres obligacions d'informació.

Cadascun dels blocs d'informació següents, constituïx una obligació d'informació diferent:

• Comptes en entitats financeres situades a l'estranger. Esta obligació d'informació es regula en l'article 42 bis del Reglament General de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desenvolupament de les normes comunes dels procediments d'aplicació dels tributs, aprovat per RD 1065/2007, de 27 de juliol.

  (En el Model 720 es correspon amb el valor de la “Clau tipus de bé o dret” “C)”

• Valors, drets, assegurances i rendes depositats, gestionats o obtingudes a l'estranger. Esta obligació d'informació es regula en l'article 42 ter del citat Reglament General aprovat pel RD 1065/2007, de 27 de juliol. (En el Model 720 es correspon amb els valors del camp “Clau tipus de bé o dret”, “V”, “I” i “S)”.

• Béns immobles i drets sobre béns immobles situats a l'estranger . Esta obligació d'informació es regula en l'article 54 bis del Reglament General aprovat pel RD 1065/2007, de 27 de juliol. (En el Model 720 es correspon amb el valor de la “Clau tipus de bé o dret” “B)”

  Els articles 42 bis, 42 ter i 54 bis del Reial decret 1065/2007, de 27 de juliol, establixen també la definició dels conceptes: “dada” i “conjunt de dades” a l'efecte de la imposició de les sanciones per la comissió d'infraccions tributàries.

En este cas, resulta d'aplicació l'article 199 LGT i 15 del Reglament General del Règim Sancionador Tributari, que regulen la infracció tributària per presentar incorrectament autoliquidacions o declaracions deixant de banda econòmic per a la Hisenda Pública.

Este règim d'infraccions i sanciones s'establix de forma independent per a cadascuna de les tres obligacions d'informació.

Caldrà estar al que disposen els articles 42 bis, 42 ter i 54 bis del RGAT, que recullen cadascuna de les tres obligacions d'informació contingudes en la declaració informativa (model 720) i establixen també la definició relativa als conceptes: “dada” i “conjunt de dades” a l'efecte de la imposició de sanciones per la comissió de la infracció tributària assenyalada.