Axencia Tributaria: Preguntas frecuentes. Cuestións xerais

Ambos os dous poderán coincidir agás, entre outros supostos, cando a dedución se exercite nun período de liquidación distinto a aquel en que se recibe a factura e dentro dos catro anos seguintes á devindicación.

As operacións incluídas coas súas correspondentes claves son:

O destinatario da operación rexistrará os datos da factura recibida consignando o campo “Investimento Suxeito Pasivo”. Deberá calcular e consignar a cota soportada correspondente á devandita factura así como cubrir o campo “Cota Deducible”. Non rexistrará dato algún no Libro Rexistro de Facturas Expedidas.

Anotarase a factura recibida do provedor comunitario no Libro rexistro de Facturas Recibidas procedendo á súa identificación mediante a clave 2 no campo de tipos de Identificación no país de residencia “IDType” e o seu Número de Operador Intracomunitario no campo "IDE". O campo “Código País” non será obrigatorio.

No campo “Clave Réxime especial ou Transcendencia” consignarase o valor 09. Por outra banda, deberase calcular e consignar a cota soportada correspondente á citada factura así como cubrir o campo “Cota Deducible”.

Nestes casos non se debe informar co campo “Investimento Suxeito Pasivo” que só se utiliza cando o declarante sexa suxeito pasivo do Imposto de acordo co que se dispón nos artigos 84.Un.2º e 4º da Lei do IVE sempre que teñan a súa orixe en operacións distintas ás adquisicións intracomunitarias de bens e servizos. 

Non se rexistrará dato algún no Libro Rexistro de Facturas Expedidas.

A operación anótase no Libro Rexistro de Facturas Recibidas coa clave tipo de factura “F5”. Deberán consignarse, como número de factura e data de expedición, o número de referencia que figura no propio DUA ou no H7 e a data da súa admisión pola Administración Aduaneira respectivamente.

O formato do número de identificación dun DUA é o seguinte:

AA: dous últimos díxitos do ano de captura do DUA

PP: País do DUA (calquera código IS, non só España)

00RRRR: recinto de presentación

AAAAAAA: “numeración secuencial” dentro do recinto de presentación.

D: díxito de validación.

O formato do número de identificación dun H7 é o seguinte:

AAESH7xaaaaaaaaaRD.

AA:  dous últimos díxitos do ano de captura do DUA

É: fixo É.

H7x:  declaración aduaneira (actualmente só a x, pero pode ser calquera letra ou número)

aaaaaaaaa:  numeración secuencial, utilizando letras (non Ñ, O) e números (0..9

R:  tipo declaración.

D:  digito de control.

Por outra banda, deberase consignar o detalle da factura (tipo, base impoñible e cota soportada) así como cubrir o campo “Cota Deducible”.

Nos datos identificativos correspondentes ao provedor consignaranse os do importador e titular do libro rexistro.

Na subministración dos datos correspondentes ás importacións débense ter en conta as seguintes precisións:

• Como “Base Impoñible” indicarase o Valor en Aduana da mercadoría, máis os demais gravames que se devindiquen fóra do territorio de aplicación, máis os gravames á importación e máis os gastos accesorios que non formen parte do Valor en Aduana e que se produzan ata o primeiro lugar de destino no interior da comunidade (Base Impoñible, recadro 47 DUA).
•  
  Como “Cota Tributaria” consignarase o importe a pagar.

Os gastos posteriores á admisión##1## do DUA non incluídos na base impoñible do IVE á importación darán lugar ao rexistro de facturas separadas. Da factura do transitario , só se rexistrará a parte que corresponda á prestación do seu servizo (non a contía do IVE á importación que se lle esixe ao cliente en concepto de suplido).

Rexistrando un DUA non cómpre rexistrar a factura do provedor estranxeiro non sendo que se recibise con antelación. No caso de remitir os datos da devandita factura consignarase como clave de tipo de factura "F6" e “clave de réxime especial” no Libro Rexistro de facturas recibidas a clave 13 “Factura correspondente a unha importación (informada sen asociar a un DUA) ”; non deberá cubrirse o campo "Cota soportada" dentro do bloque "Desagregación" e indicarase “0” no campo "Cota deducible".

Exemplo: realízase unha operación de importación a través da Aduana de Barcelona pola que se emiten as seguintes facturas:

1.- Factura do Provedor dos EUA, con BASE 10.000 USD, que corresponden a 6.719,55 €.
2.- Factura do Transitario Nacional, cos seguintes importes:

-Base da Importación liquidada en Aduana (Recadro 47 DUA) @@DOTSREPETITION0@@ 7.250,00 €
-Factura do provedor @@DOTSREPETITION0@@ 6.719,55 €
-Resto de conceptos (1) @@DOTSREPETITION1@@ 530,45 €
-Prestación exenta do transitario (2) @@DOTSREPETITION0@@ 300,00 €

(1) Gravames, gastos accesorios, etc. ata o primeiro lugar de destino no interior da Comunidade.
(2) Artigo 64 LIVE

- Cota IVE importación @@DOTSREPETITION0@@ 1.522,50 €
- Base da prestación de servizos do Transitario @@DOTSREPETITION0@@ 500,00 €
- Cota @@DOTSREPETITION0@@ 105,00 €

No Libro rexistro de Facturas recibidas débense realizar as seguintes anotacións:

1.º O DUA, consignando como número de identificación o nº de referencia, base impoñible 7.250 € e cota 1.522,50 €. (Non se rexistrará a factura do provedor estranxeiro).

2.º A factura do transitario , consignando unicamente a prestación de servizos suxeita e non exenta cunha base impoñible de 500 € e unha cota de 105 €.

Os conceptos facturados polo transitario que correspondan a suplidos ou pagamentos efectuados por conta do importador non terán que remitirse.

Cando o IVE se liquide a través do modelo 380, a operación non se rexistrará no SII . 

Cando o IVE se liquide co DUA , a operación anotarase no Libro Rexistro de Facturas Recibidas coa clave tipo de factura “F5”. Deberán consignarse como número de factura e data de expedición, o número de referencia que figura no propio DUA e a data da súa admisión pola Administración Aduaneira respectivamente. Así mesmo, rexistrarase o DUA cando se trate dunha importación de bens exenta por vincularse ao réxime de depósito distinto do aduaneiro.

Como Base Impoñible indicarase o Valor en Aduana da mercadoría, máis os demais gravames que se devindiquen fóra do territorio de aplicación, máis os gravames á importación e máis os gastos accesorios que non formen parte do Valor en Aduana e que se produzan ata o primeiro lugar de destino no interior da comunidade (Base Impoñible, recadro 47 DUA).

Como Cota Tributaria indicarase o importe a pagar sinalado no DUA , sendo cero no caso de que a importación se encontre exenta.

Si. No caso de que aplique pro rata deberá consignar a cota deducible en función da porcentaxe de dedución provisional.

O expedidor do recibo rexistrarao no Libro rexistro de Facturas Recibidas con tipo de factura "F6" e a clave de réxime especial ou transcendencia “02”. Consignará como base impoñible a base sobre a que se calcula a compensación e como Importe total da factura o total da contraprestación. Os campos “tipo impositivo” e “cota soportada” deixaranse en branco e completaranse os campos “porcentaxe de compensación” e “importe compensación ”; como cota deducible consignarase o importe da compensación.

O exercicio e período de recepción da factura rexistrada que pola súa parte permita efectuar a dedución.

Exemplo 1: Un empresario A vende mercadoría a outro empresario B o 26 de setembro de 2017. O empresario A expide a factura o 2 de outubro. O empresario B recibe a factura o 6 de outubro e efectúa o seu rexistro contable o 10 de outubro.
O empresario B remitirá os rexistros da factura o 23 de outubro consignando no Libro Rexistro de facturas recibidas, Exercicio: 2017, Período: 10.

Exemplo 2: Un empresario A vende mercadoría a outro empresario B o 26 de setembro de 2017. O empresario A expide a factura o 27 de setembro. O empresario B recibe a factura o 30 de setembro e efectúa o seu rexistro contable o 10 de outubro.

Caben dúas posibilidades:

1. O empresario B remitirá os rexistros da factura o 16 de outubro consignando no Libro Rexistro de facturas recibidas, Exercicio: 2017, Período: 09.
2. O empresario B remitirá os rexistros da factura o 23 de outubro consignando no Libro Rexistro de facturas recibidas, Exercicio: 2017, Período: 10.
   • Hai que ter en conta que no cómputo do prazo de oito días naturais excluiranse os sábados, os domingos e os declarados festivos nacionais. No caso de que a data límite do 15 do mes seguinte á dedución sexa sábado, domingo ou festivo nacional, trasladarase ao primeiro día hábil seguinte

No caso de facturas rectificativas consignarase o exercicio e período impositivo en que se realice a rectificación da dedución inicial de acordo co previsto no artigo 114 da LIVE.

A información sobre a porcentaxe de pro rata aplicable ofrecerase a través do modelo 303 ou 322. Non obstante debe terse en conta con respecto ao SII o seguinte: 

• o campo “cota deducible” calcularase aplicando a pro rata provisional.

• No caso de bens de investimento, deberá subministrarse con carácter anual a información correspondente ás regularizacións que procedan no Libro rexistro de bens de investimento. 

Si, tendo en conta que nos campos correspondentes ao importe da factura soa cómpre consignar a “Base impoñible” e indicar "cota deducible" cero

Si, tendo en conta que nos campos correspondentes ao importe da factura soa cómpre  consignar a “Base impoñible ”e indicar "cota deducible" cero 

Inclúe dous tipos de documentos:

• Calquera documento que sirva de soporte á anotación contable da operación cando quen realícea sexa un empresario ou profesional non establecido na Comunidade (art. 2.4 Regulamento de facturación).
• Documentos que non teñen a consideración de factura pero dan dereito á dedución. Rexistraranse co número que lles asigne que non teñen o titular do Libro, que non pode ser igual a outro xa informado coa mesma data e expedidor.

Exemplos: escritura pública de compravenda de inmoble cando non se emitise factura, recibos das compensacións agrícolas, forestais ou pesqueiras a que se refire o art 16.1 do Regulamento de facturación. 

Non, xa que tal recibo non ten a consideración de factura. 

Non, xa que tal recibo non ten a consideración de factura. 

No caso de facturas recibidas trátase dun campo opcional.

Non obstante, naqueles casos en que a factura recibida sexa unha factura rectificativa por substitución, e na mesma infórmese ademais dos importes correctos tras a rectificación, dos importes rectificados, e estes últimos sexan distintos de cero, deberá informarse deste detalle no rexistro.

Exemplos facturas rectificativas por substitución

Exemplo 1. Diminución de IVE soportado

Opción 1: Recíbese unha factura rectificativa por substitución cos seguintes datos: base impoñible 800 €, cota repercutida 168 €, base impoñible rectificada 1.000 €, cota rectificada 210 €.

Os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:
Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: Rx
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: informarase de dous campos adicionais coa “base “rectificada” (1.000) e a “cota rectificada” (210).
Importe total: indicarase o importe final válido 968.
Desagregación IVE: base impoñible: 800, cota soportada 168, cota deducible 168.

Opción 2: A rectificación anterior efectúase polo emisor a través de dúas facturas. Recíbese unha factura con base impoñible de-1000 € e unha factura rectificativa en que se indica que a base impoñible é de 800 €.

Na primeira factura os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desagregación IVE: base impoñible: (-1.000), cota soportada (-210), cota deducible
(-210).

Na segunda das facturas rectificativas os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: Rx
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: informarase de dous campos adicionais coa “base “rectificada” 0 e a “cota rectificada” 0.
Importe total: indicarase o importe final válido 968
Desagregación IVE: base impoñible: 800, cota soportada 168, cota deducible 168.

En caso de non rexistrar esta última factura como rectificativa:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desagregación IVE: base impoñible: 800, cota soportada 168, cota deducible 168.

Exemplo 2: Aumento de IVE soportado

Opción 1: Recíbese unha factura rectificativa por substitución cos seguintes datos: base impoñible 1.200 €, cota repercutida 252 €, base impoñible rectificada 1.000 €, cota rectificada 210 €.

Os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: Rx
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: informarase de dous campos adicionais coa “base “rectificada” (1.000) e a “cota rectificada” (210).
Importe total: indicarase o importe final válido 1.452.
Desagregación IVE: base impoñible: 1.200, cota soportada 252, cota deducible 252.

Opción 2: A rectificación anterior efectúase polo emisor a través de dúas facturas. Recíbese unha factura con base impoñible de-1000 € e unha factura rectificativa en que se indica que a base impoñible é de 1.200 €.

Na primeira factura os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desagregación IVE: base impoñible: (-1.000)
cota soportada-210, cota deducible-210

Na segunda das facturas rectificativas os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: Rx
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: informarase de dous campos adicionais coa “base “rectificada” 0 e a “cota rectificada” 0.
Importe total: indicarase o importe final válido 1.452
Desagregación IVE: base impoñible: 1.200, cota soportada 252, cota deducible 252.

En caso de non rexistrar esta última factura como rectificativa:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desagregación IVE: base impoñible: 1.200, cota soportada 252, cota deducible 252.

Exemplo 3: Diminución IVE soportado por non-pagamento

Opción 1: Recíbese unha factura rectificativa por substitución cos seguintes datos: base impoñible 1.000 €, cota repercutida 0 €, base impoñible rectificada 1.000 €, cota rectificada 210 €.

Os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: R2 / R3
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: informarase de dous campos adicionais coa “base “rectificada” 1.000 e a “cota rectificada” 210.
Importe total: indicarase o importe final válido 1.000.
Desagregación IVE: base impoñible: 1.000, cota soportada 0, cota deducible 0.

Opción 2 : A rectificación anterior efectúase polo emisor a través de dúas facturas. Recíbese unha factura con base impoñible de-1000 €, cota-210 e unha factura rectificativa en que se indica que a base impoñible é de 1.000 € e a cota 0.

Na primeira factura os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desagregación IVE: base impoñible: (-1.000)
cota soportada-210, cota deducible-210

Na segunda das facturas rectificativas os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: R2 / R3
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: informarase de dous campos adicionais coa “base “rectificada” 0 e a “cota rectificada” 0.
Importe total: indicarase o importe final válido 1.000
Desagregación IVE: base impoñible: 1.000, cota soportada 0, cota deducible 0.

En caso de non rexistrar esta última factura como rectificativa:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desagregación IVE: base impoñible: 1.000, cota soportada 0, cota deducible 0.

Exemplo 4: Rectificación de factura rectificativa previa: aumento IVE soportado.

Opción 1 : Recíbese unha factura rectificativa por substitución cos seguintes datos: base impoñible-800 €, cota repercutida-168 €, base impoñible rectificada-1.000 €, cota rectificada-210 €.

Os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: R4
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: informarase de dous campos adicionais coa “base “rectificada” (-1.000) e a “cota rectificada” (-210).
Importe total: indicarase o importe final válido (-968).
Desagregación IVE: base impoñible: -800, cota soportada (-168), cota deducible (-168).

Opción 2 : A rectificación anterior efectúase polo emisor a través de dúas facturas. Recíbese unha factura con base impoñible de 1000 €, cota repercutida 210 e unha factura rectificativa en que se indica que a base impoñible é de-800 € e a cota-168.

Na primeira factura os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desagregación IVE: base impoñible: 1.000, cota soportada 210, cota deducible 210.

Na segunda das facturas rectificativas os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: R4
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: informarase de dous campos adicionais coa “base “rectificada” 0 e a “cota rectificada” 0.
Importe total: indicarase o importe final válido (-968)
Desagregación IVE: base impoñible: (-800), cota soportada (-168), cota deducible
(-168).

En caso de non rexistrar esta última factura como rectificativa:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desagregación IVE: base impoñible: (-800), cota soportada (-168), cota deducible
(-168).

Exemplo 5: Rectificación de factura rectificativa previa: diminución IVE soportado.

Opción 1 : Recíbese unha factura rectificativa por substitución cos seguintes datos: base impoñible-1.200 €, cota repercutida-252 €, base impoñible rectificada-1.000 €, cota rectificada-210 €.

Os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: R4
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: informarase de dous campos adicionais coa “base “rectificada” (-1.000) e a “cota rectificada” (-210).
Importe total: indicarase o importe final válido (-1.452).
Desagregación IVE: base impoñible: (-1.200), cota soportada (-252), cota deducible
(-252).

Opción 2 : A rectificación anterior efectúase polo emisor a través de dúas facturas. Recíbese unha factura con base impoñible de 1000 €, cota repercutida 210 e unha factura rectificativa en que se indica que a base impoñible é de-1.200 € e a cota-252.

Na primeira factura os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desagregación IVE: base impoñible: 1.000, cota soportada 210, cota deducible 210.

Na segunda das facturas rectificativas os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: R4
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: informarase de dous campos adicionais coa “base “rectificada” 0 e a “cota rectificada” 0.
Importe total: indicarase o importe final válido (-1.452).
Desagregación IVE: base impoñible: (-1.200), cota soportada (-252), cota deducible
(-252).

En caso de non rexistrar esta última factura como rectificativa:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desagregación IVE: base impoñible: (-1.200), cota soportada (-252), cota deducible
(-252).

Exemplo 6: Rectificación de factura rectificativa previa de importe negativo: aumento IVE soportado ata importe positivo.

Opción 1: Recíbese unha factura rectificativa por substitución cos seguintes datos: base impoñible 500 €, cota repercutida 105 €, base impoñible rectificada-1.000 €, cota rectificada-210 €.

Os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: R4
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: informarase de dous campos adicionais coa “base “rectificada” (-1.000) e a “cota rectificada” (-210).
Importe total: indicarase o importe final válido 605.
Desagregación IVE: base impoñible: 500, cota soportada 105, cota deducible 105.

Opción 2: A rectificación anterior efectúase polo emisor a través de dúas facturas. Recíbese unha factura con base impoñible de 1.000 €, cota repercutida 210 e unha factura rectificativa en que se indica que a base impoñible é de 500 € e a cota 105 €.

Na primeira factura os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desagregación IVE: base impoñible: 1.000, cota soportada 210, cota deducible 210.

Na segunda das facturas rectificativas os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: R4
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: informarase de dous campos adicionais coa “base “rectificada” 0 e a “cota rectificada” 0.
Importe total: indicarase o importe final válido 605.
Desagregación IVE: base impoñible: 500, cota soportada 105, cota deducible 105.

En caso de non rexistrar esta última factura como rectificativa:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desagregación IVE: base impoñible: 500, cota soportada 105, cota deducible 105.

Exemplo 7: Diminución de IVE soportado parcialmente deducible.

Opción 1: Recíbese unha factura rectificativa por substitución cos seguintes datos: base impoñible 800 €, cota repercutida 168 €, base impoñible rectificada 1.000 €, cota rectificada 210 €. O IVE deducible é o 50% da cota soportada.

Os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:
Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: Rx
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: informarase de dous campos adicionais coa “base “rectificada” (1.000) e a “cota rectificada” (105).
Importe total: indicarase o importe final válido 968.
Desagregación IVE: base impoñible: 800, cota soportada 168, cota deducible (84).

Cando o grao de afectación sexa distinto do 100 %, no campo cota rectificada deberá consignarse a cota deducible inicial 210 x 50% = 105

Opción 2: A rectificación anterior efectúase polo emisor a través de dúas facturas. Recíbese unha factura con base impoñible de-1000 € e unha factura rectificativa en que se indica que a base impoñible é de 800 €.

Na primeira factura os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desagregación IVE: base impoñible: (-1.000), cota soportada (-210), cota deducible
(-105).

No campo cota deducible deberá consignarse o importe da cota soportada multiplicada pola porcentaxe de deducibilidade, neste caso, (- 210) x 50%

Na segunda das facturas rectificativas os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: Rx
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: informarase de dous campos adicionais coa “base “rectificada” 0 e a “cota rectificada” 0.
Importe total: indicarase o importe final válido 968
Desagregación IVE: base impoñible: 800, cota soportada 168, cota deducible 84.

En caso de non rexistrar esta última factura como rectificativa:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desagregación IVE: base impoñible: 800, cota soportada 168, cota deducible 84.

No campo cota deducible deberá consignarse o importe da cota soportada multiplicada pola porcentaxe de deducibilidade, neste caso, 168 x 50%

Exemplos facturas rectificativas por diferenzas

Exemplo 1. Diminución de IVE soportado

Recíbese unha factura rectificativa por diferenzas cos seguintes datos: base impoñible-200 €, cota repercutida-42 €.

Os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:
Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: Rx
Tipo Rectificativa: I
Importe total: indicarase o importe total da rectificación (-242).
Desagregación IVE: base impoñible: (-200), cota soportada (– 42), cota deducible
(-42).

En caso de non rexistrar esta factura como rectificativa:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desagregación IVE: base impoñible: (-200), cota soportada (- 42), cota deducible (-42).

Exemplo 2: Aumento de IVE soportado

Recíbese unha factura rectificativa por diferenzas cos seguintes datos: base impoñible 200 €, cota repercutida 42 €.

Os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: Rx
Tipo Rectificativa: I
Importe total: indicarase o importe total da rectificación 242.
Desagregación IVE: base impoñible: 200, cota soportada 42, cota deducible 42.

En caso de non rexistrar esta última factura como rectificativa:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desagregación IVE: base impoñible: 200, cota soportada 42, cota deducible 42.

Exemplo 3: Diminución IVE soportado por non-pagamento

Recíbese unha factura rectificativa por diferenzas cos seguintes datos: base impoñible 0 €, cota repercutida-210 €.

Os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: R2 / R3
Tipo Rectificativa: I
Importe total: indicarase o importe total da rectificación (-210).
Desagregación IVE: base impoñible: 0, cota soportada (-210), cota deducible (-210).

En caso de non rexistrar esta última factura como rectificativa:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desagregación IVE: base impoñible: 0, cota soportada (-210), cota deducible (-210).

Exemplo 4: Diminución de IVE soportado parcialmente deducible.

Recíbese unha factura rectificativa por diferenzas cos seguintes datos: base impoñible-200 €, cota repercutida-42 €. O IVE deducible é o 50% da cota soportada.

Os campos e claves a consignar no Libro rexistro de Facturas Recibidas son:
Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: Rx
Tipo Rectificativa: I
Importe total: indicarase o importe total da rectificación (-242).
Desagregación IVE: base impoñible: (-200), cota soportada (– 42), cota deducible
(-21).

En caso de non rexistrar esta factura como rectificativa:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desagregación IVE: base impoñible: (-200), cota soportada (- 42), cota deducible (-21).

No campo cota deducible deberá consignarse o importe de rectificación da cota soportada multiplicado pola porcentaxe de deducibilidade, neste caso, (- 42) x 50%

No caso de facturas recibidas trátase dun campo opcional.

• As facturas recíbanse nunha mesma data.

• Procedan dun único provedor

• O importe total das operacións, IVE non incluído, non exceda de 6.000 euros

• O importe das operacións documentadas en cada factura non supere 500 euros, IVE non incluído.

Con carácter xeral, non cómpre. Marcando as claves “F2", "F4" (asento resumo de facturas simplificadas) e "R5" (optativa), só será obrigatorio cubrir o tipo impositivo e dun dos dous campos seguintes: base impoñible ou importe total. No caso de que se informe exclusivamente do importe total, a base impoñible deberá constar con valor cero.

Se existise na desagregación da operación suxeita e non exenta varios tipos impositivos, deberase informar obrigatoriamente da base impoñible e tipo impositivo.

O sistema permite combinar as seguintes claves: 

A clave 07 (Criterio de caixa) sempre debe ser a primeira clave a informar.

A clave 05 (Axencias de viaxes) debe ser a primeira clave a informar non sendo que concorra coa clave 07 (Criterio de caixa).

A clave 06 (Réxime especial grupo de entidades en IVE-NIVEL avanzado) debe ser a primeira clave a informar cando concorra coa clave 12.

A clave 03 (Réxime especial de bens usados, obxectos de arte, antigüidades e obxectos de colección) debe ser a primeira clave a informar cando concorra coa clave 01.

Esta combinación non implicará unha desagregación dos importes por cada unha das claves pero si implicará considerar os distintos campos adicionais que deben informarse tendo en conta cada unha delas .

A clave 09 (Adquisicións intracomunitarias de bens e prestacións de servizos) debe ser a primeira clave a informar cando concorra coa clave 01.

O receptor deberá rexistrar a factura coa clave F1 e asignar un número secuencial que non pode ser igual a outro xa informado coa mesma data e expedidor.

O receptor deberá rexistrar a factura coa clave F1 e asignar un número secuencial que non pode ser igual a outro xa informado coa mesma data e expedidor.

Deberanse rexistrar cada un dos DUAS coa clave F5 e a súa correspondente data de admisión, non obstante se os DUAS son rexistrados contablemente na mesma data, o prazo para a súa subministración será o mesmo podendo remitirse todos eles a un tempo.

Con esta clave débense identificar as rectificacións da declaración en aduana que sexan liquidacións complementarias do IVE á importación. Como número de factura indicarase o número identificativo da liquidación (empeza por LC, QZC, QRC, A01 ou A02).

Estes importes poden ser obxecto de adiamento na autoliquidación do Imposto (se se optase polo adiamento do IVE á importación) e ademais tamén poden xerar dereito a dedución. 

Rexistrarase o DUA rectificado coa súa nova clave única, onde soamente modifícase a data de expedición (data de admisión do DUA rectificado). A base impoñible, cota soportada, cota deducible e importe total anotarase pola diferenza entre os importes correctos ou modificados e os rexistrados co DUA inicial.

Non é obrigatorio. O campo "Ben Investimento" é opcional en todo caso.

Os campos "Que hai que Deducir En Período Posterior", "Exercicio Dedución" e "Período Dedución", que son opcionais en todo caso, unicamente deben cubrirse cando as cotas soportadas deducibles dedúzanse nun período posterior ao indicado no bloque "Período de liquidación". Os campos Exercicio Dedución" e "Período Dedución cubriranse indicando o exercicio e período en que se exercitará o dereito á dedución.