Axencia Tributaria: Preguntas frecuentes. Cuestións xerais

No campo “Clave Réxime especial ou Transcendencia” do Libro rexistro de Facturas Emitidas consignarase o valor 05.

Se se trata de operacións suxeitas e non exentas, deberase cualificar a operación como tal coa clave “S1”. Os campos base impoñible (marxe), tipo e cota repercutida son obrigatorios. O campo cota repercutida debe ser igual á base impoñible polo tipo. Así mesmo, deberase consignar o “importe total da factura ”.

Se se trata de operacións exentas, nos casos en que se identifique a clave de exención, consignarase a clave “E6”. Anotarase nos campos “importe total da factura ”e "base impoñible exenta" o importe total da contraprestación.

No caso de que a factura emitida se refira tanto a operacións en réxime especial como xeral, informarase de ambas as dúas claves (01 e 05), indicando como clave primeira a clave 05 e consignando os campos de base impoñible, tipo e cota repercutida de ambas as dúas operacións. No campo importe total consignarase o correspondente á totalidade das operacións.
Debe terse en conta que se a marxe fóra negativo, a base impoñible será cero.

No campo “Clave Réxime especial ou Transcendencia” do Libro rexistro de Facturas Recibidas consignarase o valor 05. 

Nas operacións realizadas totalmente no TAI, anotarase como base impoñible cero e como Importe total da factura o total da contraprestación. Non será obrigatorio consignar importe nos campos “Tipo Impositivo” e “Cota Soportada”, mentres que a “Cota deducible” se enviará con cero. 

Se posteriormente se opta polo réxime xeral informarase como unha rectificación rexistral (A1), consignando a clave 01 e analizando os campos “base impoñible” e “cota soportada” e "cota deducible".

As axencias de viaxes, anotarán no libro de Facturas Expedidas, de forma separada, baixo a clave de réxime especial “09” as operacións de prestación de servizos en nome e por conta allea (transporte de viaxeiros e os seus equipaxes, hostalaría, restauración, arrendamento de medios de transporte a curto prazo, visitas a museos e seguros de viaxes entre outros).

No caso dos servizos prestados en nome e por conta allea, deberase consignar o “Importe total da factura ”, indicando como base impoñible cero e os campos de tipo e cota deixaranse en branco.

Os servizos de mediación deberán rexistrarse analizando base impoñible e cota repercutida.

Exemplo:

Importe dos servizos prestados en nome e por conta allea (IVE incluído) = 2000 euros
Importe dos servizos de mediación (IVE incluído) = 1.210 euros

Rexistro tipo de operación 09:

Base impoñible = 1.000 euros
Tipo = 21 %
Cota de IVE repercutido = 210
Importe total factura = 3.210

Esta información subministrarase con carácter anual como outro Operacións de transcendencia tributaria durante os primeiros trinta días do mes de xaneiro seguinte ao exercicio ao que se refiran, de forma agrupada respecto de cada unha das persoas ou entidades coas que se efectuasen as citadas operacións.

No campo "Clave Réxime especial ou Transcendencia" do Libro rexistro de Facturas Recibidas consignarase o valor 01.

Nas operacións realizadas totalmente no TAI ás que se aplique o réxime especial das axencias de viaxes, anotarase como base impoñible cero e como Importe total da factura o total da contraprestación. Non será obrigatorio consignar importe nos campos "Tipo Impositivo" e "Cota Soportada", mentres que a "Cota deducible" se enviará con cero.

Nas operacións realizadas totalmente no TAI ás que se aplique o réxime xeral, deberase analizar a base impoñible, a cota soportada e a cota deducible.

Estes axustes teñen por finalidade rexistrar a diferenza entre a marxe bruto real da axencia de viaxes con respecto á marxe bruto estimado, de tal forma que os Libros rexistro de IVE reflictan a base impoñible e o IVE reportado a declarar no modelo 303 do período. Para iso, a axencia de viaxes poderá rexistrar un ou varios axustes en cada período de liquidación.

A partir do 1 de xullo de 2023, estes axustes deberanse identificar co tipo de factura clave “AJ” e no campo “Clave Réxime especial ou Transcendencia” do Libro rexistro de Facturas emitidas consignarase o valor 05.
A desagregación será a nivel de factura, cualificando a operación como suxeita non exenta e utilizando a clave “S1”.
Como número de factura indicarase un número asignado pola axencia de viaxes que permita a identificación unívoca do axuste e como data de expedición, a data en que se rexistre o mesmo. Para non provocar saltos na numeración das facturas emitidas, o axuste rexistrarase utilizando unha serie especial.
Ten que terse en conta que os campos base impoñible, tipo e cota repercutida son obrigatorios. O campo cota repercutida debe ser igual á base impoñible polo tipo. O campo “importe total” é opcional.

Non se consignará dato algún no bloque correspondente á contraparte.

O prazo para rexistrar o axuste será ata o 15 do mes seguinte a aquel en que se advertise a circunstancia que dá lugar á regularización (descontos e rebaixas por volume de compras ou vendas, supostos de "subocupación" e "extracotas", variacións de prezos condicionados á evolución dos prezos do carburante ou o sistema de garantías hoteleiras, entre outros).

Exemplo 1. No mes de xullo de 2023 a axencia de viaxes “A” vende 50 viaxes a Sevilla de tres días de duración.

O importe total facturado a cada un dos clientes é de 1.700 euros (IVE incluído). Os servizos adquiridos pola axencia de viaxes “A” para a realización da viaxe (hoteis, transporte en autocar, entradas a museos, etc) ascenderon a 1.000 euros, IVE incluído, dos que recibiu este mes unha factura de 330 euros, IVE incluído, corresponden a dous días de aloxamento no hotel “B”.

· A axencia de viaxes “A” deberá rexistrar no LRFR a factura recibida do hotel “B” polo aloxamento de 50 turistas durante dous días, indicando: (ver FAQ 9.2)

Importe total: 16.500 (50 x 330)
Clave de réxime: 05.
Tipo impositivo: sen cubrir
Base impoñible: 0
Cota soportada: sen cubrir.
Cota deducible: 0

· “A” deberá:

1. Determinar a base impoñible, das viaxes vendidas:

BI= (P. vta – P adq) / 1,21

BI por viaxeiro = (1.700-1.000) / 1,21= 578,51 euros

2. Calcular o IVE repercutido polas viaxes vendidas:

IVE repercutido: BI x Tipo
IVE repercutido por viaxeiro: 578,51 x 0,21= 121,48

3. Rexistrar no LRFE cada unha das 50 facturas expedidas, indicando:

Importe total: 1.700.
Clave de réxime: 05
Tipo de operación: S1
Tipo: 21
Base impoñible: 578,51
Cota repercutida: 121,48

No mes de outubro, o hotel “B” concede á axencia de viaxes “A” un desconto de 25 euros, IVE incluído, por cada unha dos cuartos adquiridos para a realización das viaxes a Sevilla e vendidos en xaneiro.

· “B” emitirá á “”unha factura rectificativa coa seguinte desagregación:

Importe total do desconto: 50 turistas x 2 días x 25 euros/día= -2.500 (IVE incluído)

Tipo: 21
Base impoñible: -2.272
Cota: -228 euros.

· “A” debe rexistrar no LRFR a factura rectificativa recibida de B, indicando:

Importe total: -2.500
Clave de réxime: 05.
Tipo impositivo: sen cubrir
Base impoñible: 0
Cota soportada: sen cubrir.
Cota deducible: 0

· “A” non debe emitir ningunha factura rectificativa xa que non se produciu modificación do importe de venda.

· Como consecuencia do desconto recibido, prodúcese un aumento na base impoñible e cota reportada por cada un das viaxes vendidas en xaneiro:

Incremento de base impoñible: 50/1,21= 41,32 euros
Incremento de cota: 41,32 x 0,21= 8,68.

· “A” deberá anotar no LRFE o aumento en base e cota derivada do desconto:

Exercicio: 2023
Período: 10
Número factura emisor: asignado pola “”(debe permitir a identificación unívoca do axuste e indicar serie específica)
Data de expedición: data en que realice o rexistro (como máximo 15 de xuño de 2023)
Bloque contraparte: sen cubrir.
Data de operación: sen cubrir.
Tipo de factura: AJ
Clave de réxime especial.: 05
Tipo suxeito/non exenta: S1
Tipo impositivo: 21.
Base impoñible: 2.066 (50 x 41,32)
Cota repercutida: 434 (50 x 8,68).

Exemplo 2. A axencia de viaxes “A” vende a “X” en xullo unha viaxe a Sevilla de tres días de duración. O importe total facturado pola “”ascende a 1.700 euros.

Os servizos adquiridos pola “”para a realización da viaxe ascenden a 1.200 euros, IVE incluído.

· “A” deberá:

1. Determinar a BI, da viaxe vendida:

BI= (P. vta – P adq) / 1,21

BI = (1700-1200) / 1,21= 413,22 euros

2. Calcular o IVE repercutido pola viaxe vendida:

IVE repercutido: BI x Tipo
IVE repercutido: 413,22 x 0,21= 86,78

3. Rexistrar no LRFE a factura expedida, indicando:

Importe total: 1.700.
Clave de réxime: 05
Tipo de operación: S1
Tipo: 21
Base impoñible: 413,22
Cota repercutida: 86,78

No mes de outubro, “A” concede a “X” un desconto por importe total de 100 euros.

“A” debe emitir unha factura rectificativa xa que se produciu modificación do importe de venda.

· Como consecuencia do desconto prodúcese unha minoración da base impoñible e cota reportada:

Minoración base impoñible: 100/1,21= 82,64
Minoración cota: 82,64 x 0,21= 17,36

· “A” deberá emitir a “X” unha factura rectificativa por importe de-100.

· “A” deberá rexistrar no LRFE a factura rectificativa expedida:

Importe total:-100.
Clave de réxime: 05
Tipo de operación: S1
Tipo: 21
Base impoñible: -82,64
Cota repercutida: -17,36

· Non procede o rexistro de ningún axuste no LRFE .