Axencia Tributaria: Preguntas frecuentes. Cuestións xerais

Neste libro rexístranse exclusivamente dous tipos de operacións, as operacións ás que fai referencia o artigo 66 do RIVE, é dicir, só as seguintes:

1. O envío ou recepción de bens para a realización dos informes periciais ou traballos mencionados no artigo 70, apartado un, número 7º, da Lei do Imposto (Lei 37/1992).
2. As transferencias de bens e as adquisicións intracomunitarias de bens comprendidos nos artigos 9, apartado 3º, e 16, apartado 2º, da Lei do Imposto (Lei 37/1992).
3. O envío ou recepción dos bens comprendidos nun acordo de vendas de bens en consigna a que se refire o artigo 9 bis da Lei do Imposto.

Para as operacións descritas nos puntos 1 e 2 anteriores:

Consignarase a clave “D” se o declarado é o destinatario dos bens obxecto da operación, e “R” se o declarado é o remitente dos bens obxecto da operación.

 No caso de que a operación se documente en factura tamén debe ser informada no Libro rexistro de facturas expedidas ou recibidas segundo corresponda.

Cando exista devindicación nas operacións rexistradas neste Libro (en especial nas operacións asimiladas ás adquisicións intracomunitarias de bens), débese rexistrar a operación tamén no Libro rexistro de facturas recibidas coa clave 09.

 No referente ás adquisicións intracomunitarias de bens habituais, así como as entregas intracomunitarias de bens habituais, débense rexistrar no Libro rexistro de Facturas recibidas e Expedidas respectivamente, na forma que se indica nas preguntas frecuentes “Como rexístrase unha Adquisición intracomunitaria de Bens?” “Como rexístrase unha Entrega intracomunitaria de Bens?”.

 Nestes supostos non se consignará en ningún caso a clave "D" de destinatario ou a "R" de remitente, que son claves exclusivas do Libro de determinadas operacións intracomunitaria.

 As operacións descritas no punto 3 desenvólvense nas FAQs 6.2 a 6.13.

O vendedor debe rexistrar coa clave de declarante “V” os seguintes bloques funcionais:

• Identificación do rexistro : exercicio, período e un número asignado polo vendedor que permita identificar o rexistro de forma unívoca.

• Tipo de operación : a clave no caso da expedición da mercadoría é 01.

• Contraparte: identificación do cliente. Debe contar con NIF-IVE polo que o tipo de identificación é 02.

• Depósito : enderezo do almacén.

• Información da expedición e recepción : deberá consignarse o valor dos bens, os Estados membro de partida e chegada da mercadoría, a data de expedición, a data de chegada, cantidade e descrición dos bens.

 

Exemplo 1: O empresario A establecido no territorio de aplicación do Imposto e o empresario B establecido en Alemaña, con NIVA DE111111111, asinaron en 2020 un acordo de venda de bens en consigna, en virtude do que, o empresario A comprométese a depositar bens a disposición de B nun almacén situado en Alemaña e xestionado por B. B comprométese a adquirir os bens no prazo de 12 meses a partir da chegada dos bens ao almacén.

O enderezo do almacén é (C/XXXXXXX).

O 1 de marzo de 2021 A envía bens (10.000 unidades) por importe de 10.000 euros ao almacén situado en Alemaña. Os bens chegan ao almacén o 3 de marzo.

A transferencia dos bens rexistrarase da seguinte forma:

 

Tipo de comunicación: A0.

Clave declarante: V

Bloque IdRegistroDeclarado

Exercicio: 2021

Período: 03

IdRegistro: 2021-01 (o contribuínte asignará libremente un número a cada rexistro enviado que o identifique de maneira unívoca)

Tipo de operación : 01

Bloque contraparte:

IDtype: 02

IDE: DE111111111

Bloque depósito:

Enderezo do almacén: (C/XXXXXXX).

Bloque InfoExpediciónRecepción:

Valor bens: 10.000

EM partida: É

EM chegada: DE

Data expedición: 01/03/2021

Data de chegada: 03/03/2021

Cantidade: 10.000

Descrición: Bens

No caso de que o comprador non xestione o almacén onde son depositadas as mercadorías, no bloque funcional correspondente ao depósito deberá informarse, ademais do enderezo, a identificación do depositario co seu nome e apelidos ou razón social e o número de identificación (NIF-IVE).

 

Exemplo 2 O empresario A establecido no territorio de aplicación do Imposto e o empresario B establecido en Alemaña, con NIVA DE111111111, asinaron en 2020 un acordo de venda de bens en consigna, en virtude do que, o empresario A comprométese a depositar bens a disposición de B nun almacén situado en Alemaña e xestionado por C, con NIVA DE222222222. B comprométese a adquirir os bens no prazo de 12 meses a partir da chegada dos bens ao almacén.

O enderezo do almacén é (C/XXXXXXX).

O 1 de marzo de 2021 A envía bens (10.000 unidades) por importe de 10.000 euros ao almacén situado en Alemaña. Os bens chegan ao almacén o 3 de marzo.

A transferencia dos bens rexistrarase da seguinte forma:

Tipo de comunicación: A0.

Clave declarante: V

Bloque IdRegistroDeclarado

Exercicio: 2021

Período: 03

IdRegistro: 2021-01 (o contribuínte asignará libremente un número a cada rexistro enviado que o identifique de maneira unívoca)

Tipo de operación : 01

Bloque contraparte:

IDtype: 02

IDE: DE111111111

Bloque depósito:

Idtype: 02

IDE: DE222222222

Enderezo do almacén: (C/XXXXXXX).

Bloque InfoExpediciónRecepción:

Valor bens: 10.000

EM partida: É

EM chegada: DE

Data expedición: 01/03/2021

Data de chegada: 03/03/2021

Cantidade: 10.000

Descrición: Bens

O vendedor debe rexistrar coa clave de declarante “V” os seguintes bloques funcionais:

• Identificación do rexistro : exercicio, período e un número asignado polo vendedor que permita identificar o rexistro de forma unívoca.

• Tipo de operación : a clave no caso da entrega da mercadoría é 03.

• Expedición inicial: exercicio, período e número de identificación asignada polo vendedor ao rexistro da transferencia ou envío inicial dos bens.

• Destino final : deberá consignarse a descrición e cantidade dos bens, a data de operación que será a data en que se retira a mercadoría por parte do comprador, identificación do adquirente con NIF-IVE (tipo de identificación 02), base impoñible e prezo unitario. 

Ademais, o vendedor terá que rexistrar a venda no Libro Rexistro de Facturas Emitidas como entrega intracomunitaria (ver FAQ 3.6) 

Exemplo 3 : O empresario B do exemplo 1 do FAQ 6.2, adquire o 5 de abril 5.000 unidades dos bens. Os bens adquírense por 6.000.

O empresario A enviará dous rexistros, un ao LRDOI e outro ao LRFE :

Rexistro 1 enviado ao LRDOI :

Tipo de comunicación: A0.

Clave declarante: V

Bloque IdRegistroDeclarado

Exercicio: 2021

Período: 04

IdRegistro: 2021-02 (o contribuínte asignará libremente un número a cada rexistro enviado que o identifique de maneira unívoca. Non pode coincidir co IDRegistro da transferencia)

Tipo de operación : 03.

Bloque IDExpinicial:

Exercicio: 2021

Período: 03

IdExpInicial: 2021-01

Este bloque ten que coincidir co IdregistroDeclarado do rexistro correspondente á transferencia inicial dos bens (Ver no exemplo 1 do FAQ 6.2)

Bloque DestinofinalExpRecep: 

Descrición bens: XXXX

Cantidade: 5.000

Data operación declarada: 05/04/2021.

IDtype: 02

Ide: DE111111111

Base impoñible/valor: 6.000

Prezo unitario: 1,2 

Rexistro 2 no LRFE :

O empresario A terá que rexistrar a venda no LRFE como EIB (ver FAQ 3:6).

Si. O vendedor debe rexistrar coa clave de declarante “V” os seguintes bloques funcionais:

• Identificación do rexistro: exercicio, período e un número asignado polo vendedor que permita identificar o rexistro de forma unívoca.

• Tipo de operación: a clave no caso de transcurso do prazo de 12 meses sen adquisición da mercadoría polo destinatario inicial ou substituto é 08.

• Expedición inicial: exercicio, período e número de identificación asignada polo vendedor ao rexistro da transferencia ou envío inicial dos bens.

• Destino final: deberá consignarse a descrición e cantidade dos bens, a data de operación que será o día seguinte ao transcurso dos doce meses seguintes á chegada da mercadoría, base impoñible e prezo unitario.

O vendedor ademais deberá rexistrar unha transferencia de bens no Libro Rexistro de determinadas operacións intracomunitarias.

Exemplo 4 : O empresario B do exemplo 1 do FAQ 6.2, non adquire os bens restantes no prazo de 12 meses (lembrar que no exemplo do FAQ 6.3 este empresario adquiriu 5.000 unidades dos bens. Polo tanto, restan 5.000 unidades das 10.000 transferidas).

O empresario A enviará dous rexistros ao LRDOI :

Rexistro 1 enviado ao LRDOI :

Tipo de comunicación: A0.

Clave declarante: V

Bloque IdRegistroDeclarado

Exercicio: 2022

Período: 03

IdRegistro: 2022-01 (o contribuínte asignará libremente un número a cada rexistro enviado que o identifique de maneira unívoca. Non pode coincidir co IDRegistro da transferencia nin con ningún outro xa asignado a outro rexistro)

Tipo de operación : 08

Bloque IDExpinicial:

Exercicio: 2021

Período: 03

IdExpInicial: 2021-01

Este bloque ten que coincidir co IdregistroDeclarado do rexistro correspondente á transferencia inicial dos bens (Ver no exemplo 1 do FAQ 6.2)

Bloque DestinofinalExpRecep:

Descrición bens: XXXX

Cantidade: 5.000

Data operación declarada: 05/03/2022

IDtype: En branco

Ide: En branco.

Base impoñible/valor: 5.000

Prezo unitario: 1

Rexistro 2 enviado ao LRDOI :

Transcorrido o prazo de 12 meses sen que B adquira os bens prodúcese unha transferencia de bens suxeita, que A terá que rexistrar no LRDOI . (Ver FAQ 6.1)

Si. O vendedor debe rexistrar coa clave de declarante “V” os seguintes bloques funcionais:

• Identificación do rexistro: exercicio, período e un número asignado polo vendedor que permita identificar o rexistro de forma unívoca.

• Tipo de operación: a clave no caso de substitución do destinatario inicial é 02.

• Substituto do destinatario inicial: identificación do substituto. Debe contar con NIF-IVE polo que o tipo de identificación é 02.

• Expedición inicial: exercicio, período e número de identificación asignada polo vendedor ao rexistro da transferencia ou envío inicial dos bens.

• Información da expedición e recepción : deberá consignarse a cantidade e descrición dos bens.

   

Exemplo 5 : O 6 de setembro de 2021, os empresarios A e B do exemplo 1 do FAQ 6.2, rescinden o acordo asinado en 2020. Das 10.000 unidades xa transferidas B adquirira o 5 de abril 5.000 unidades (Ver FAQ 6.3)

O mesmo día 6 de setembro de 2021, A, que ten un acordo de venda de bens en consigna asinada co empresario C, con NIF DE333333333, pon á súa disposición as 5.000 unidades restantes dos bens transferidos o 1 de marzo de 2021.

O empresario A enviará o seguinte rexistro ao LRDOI :

Tipo de comunicación: A0.

Clave declarante: V

Bloque IdRegistroDeclarado

Exercicio: 2021

Período: 09

IdRegistro: 2021-03 (o contribuínte asignará libremente un número a cada rexistro enviado que o identifique de maneira unívoca. Non pode coincidir co IDRegistro da transferencia nin con ningún outro xa asignado a outro rexistro)

Tipo de operación : 02

 Bloque substituto destinatario inicial :

Idtype: 02

Ide: DE333333333

Bloque IDExpinicial:

Exercicio: 2021

Período: 03

IdExpInicial: 2021-01

Este bloque ten que coincidir co IdregistroDeclarado do rexistro correspondente á transferencia inicial dos bens (Ver no exemplo 1 do FAQ 6.2)

Bloque InfoExpediciónRecepción:

Valor bens: En branco

EM partida: En branco

EM chegada: En branco

Data expedición: En branco

Data de chegada: En branco.

Cantidade: 5.000

Descrición: Bens

Data de substitución: 6/09/2021

Si. O vendedor debe rexistrar coa clave de declarante “V” os seguintes bloques funcionais:

• Identificación do rexistro: exercicio, período e un número asignado polo vendedor que permita identificar o rexistro de forma unívoca.

• Tipo de operación : a clave no caso de devolución da mercadoría a España (península e as Baleares) é 07.

• Expedición inicial : exercicio, período e número de identificación asignada polo vendedor ao rexistro da transferencia ou envío inicial dos bens.

• Destino final : deberá consignarse a descrición e cantidade dos bens, a data de operación que será o día en que retornan as mercadorías e o valor. 

Exemplo 6 : O empresario A do exemplo 1 do FAQ 6.2, o 1 de abril de 2020, sen que B adquirise ningún dos bens transferidos, devolve ao territorio de aplicación do Imposto as 10.000 transferidas.

O empresario A enviará ao LRDOI o seguinte rexistro:

 Tipo de comunicación: A0.

Clave declarante: V

Bloque IdRegistroDeclarado

Exercicio: 2021

Período: 04

IdRegistro: 2020-04 (o contribuínte asignará libremente un número a cada rexistro enviado que o identifique de maneira unívoca. Non pode coincidir co IDRegistro da transferencia nin con ningún outro xa asignado a outro rexistro)

Tipo de operación : 07

Bloque IDExpinicial:

Exercicio: 2021

Período: 03

IdExpInicial: 2021-01

Este bloque ten que coincidir co IdregistroDeclarado do rexistro correspondente á transferencia inicial dos bens (Ver no exemplo 1 do FAQ 6.2)

Bloque DestinofinalExpRecep:

Descrición bens: XXXX

Cantidade: 10.000

Data operación declarada: 01/04/2021.

IDtype: En branco

Ide: En branco.

Base impoñible/valor: 10.000.

Prezo unitario: En branco.

Si. O vendedor debe rexistrar coa clave de declarante “V” os seguintes bloques funcionais:

• Identificación do rexistro : exercicio, período e un número asignado polo vendedor que permita identificar o rexistro de forma unívoca.

• Tipo de operación : a clave no caso de expedición da mercadoría a outro país é 05.

• Expedición inicial : exercicio, período e número de identificación asignada polo vendedor ao rexistro da transferencia ou envío inicial dos bens.

• Destino final: deberá consignarse a descrición e cantidade dos bens, a data de operación que será o día en que envía a mercadoría con destino ao outro país, base impoñible e prezo unitario. 

Ademais, o vendedor terá que rexistrar a transferencia dos bens no Libro Rexistro de determinadas operacións intracomunitarias (ver FAQ 6.1)

 Exemplo 7 : O 1 de maio de 2021, o empresario A do exemplo 1 do FAQ 6.2, envía as 10.000 unidades a Francia. O empresario B non adquirira ningún ben.

O empresario A enviará dous rexistros ao LRDOI :

Rexistro 1 do LRDOI .

Tipo de comunicación: A0.

Clave declarante: V

Bloque IdRegistroDeclarado

Exercicio: 2021

Período: 05

IdRegistro: 2021-05 (o contribuínte asignará libremente un número a cada rexistro enviado que o identifique de maneira unívoca. Non pode coincidir co IDRegistro da transferencia nin con ningún outro xa asignado a outro rexistro)

Tipo de operación : 05

Bloque IDExpinicial:

Exercicio: 2021

Período: 03

IdExpInicial: 2021-01

Este bloque ten que coincidir co IdregistroDeclarado do rexistro correspondente á transferencia inicial dos bens (Ver no exemplo 1 do FAQ 6.2)

Bloque DestinofinalExpRecep:

Descrición bens: XXXX.

Cantidade: 10.000

Data operación declarada: 01/05/2021.

IDtype: En branco

Ide: En branco.

Base impoñible/valor: 10.000

Prezo unitario: 1

Rexistro 2 enviado ao LRDOI :

O envío dos bens desde Alemaña a outro país distinto do territorio de aplicación do Imposto (pertenza ou non á UE) orixina unha transferencia de bens suxeita que debe rexistrarse no LRDOI . (Ver FAQ 6.1).

Si. O vendedor debe rexistrar coa clave de declarante “V” os seguintes bloques funcionais:

• Identificación do rexistro : exercicio, período e un número asignado polo vendedor que permita identificar o rexistro de forma unívoca.

• Tipo de operación: a clave no caso de entrega a adquirente distinto do destinatario inicial ou substituto é 04.

• Expedición inicial: exercicio, período e número de identificación asignada polo vendedor ao rexistro da transferencia ou envío inicial dos bens.

• Destino final: deberá consignarse a descrición e cantidade dos bens, a data de operación que será a data en que se entrega a mercadoría ao novo comprador, identificación do adquirente con NIF-IVE (tipo de identificación 02), base impoñible e prezo unitario. 

Ademais, o vendedor terá que rexistrar a transferencia dos bens no Libro Rexistro de determinadas operacións intracomunitarias (ver FAQ 6.1)

 Exemplo 8 : O 1 de abril de 2021, o empresario A do exemplo 1 do FAQ 6.2, vende ao empresario D, con NIF DE444444444 as 10.000 unidades transferidas a Alemaña o 1 de marzo de 2021. O empresario B non adquirira ningún ben. Entre A e D non existe ningún acordo de venda de bens en consigna. O prezo unitario de venda é 1 euro.

O empresario A enviará dous rexistros ao LRDOI :

Rexistro 1 do LRDOI .

Tipo de comunicación: A0.

Clave declarante: V

Bloque IdRegistroDeclarado

Exercicio: 2021

Período: 04

IdRegistro: 2021-06 (o contribuínte asignará libremente un número a cada rexistro enviado que o identifique de maneira unívoca. Non pode coincidir co IDRegistro da transferencia nin con ningún outro xa asignado a outro rexistro)

Tipo de operación : 04

Bloque IDExpinicial:

Exercicio: 2021

Período: 03

IdExpInicial: 2021-01

Este bloque ten que coincidir co IdregistroDeclarado do rexistro correspondente á transferencia inicial dos bens (Ver no exemplo 1 do FAQ 6.2)

Bloque DestinofinalExpRecep:

Descrición bens: XXXX.

Cantidade: 10.000

Data operación declarada: 01/04/2021.

IDtype: 02

Ide: DE444444444

Base impoñible/valor: 10.000

Prezo unitario: 1

Rexistro 2 enviado ao LRDOI :

A venda a D, con quen non existe acordo de venda de bens en consigna, orixina unha transferencia de bens suxeita que debe rexistrarse no LRDOI . (Ver FAQ 6.1).

Si. O vendedor debe rexistrar coa clave de declarante “V” os seguintes bloques funcionais:

• Identificación do rexistro : exercicio, período e un número asignado polo vendedor que permita identificar o rexistro de forma unívoca.

• Tipo de operación : a clave no caso de destrución, perda ou roubo é 06.

• Expedición inicial: exercicio, período e número de identificación asignada polo vendedor ao rexistro da transferencia ou envío inicial dos bens.

• Destino final: deberá consignarse a descrición e cantidade dos bens, a data de operación que será a data en que se produza ou descubra a destrución, perda ou roubo da mercadoría, base impoñible e prezo unitario. 

Ademais, o vendedor terá que rexistrar a transferencia dos bens no Libro Rexistro de determinadas operacións intracomunitarias (ver FAQ 6.1)

 Exemplo 9 : O 1 de maio de 2021 prodúcese un incendio no almacén do exemplo 1 do FAQ 6.2. B non adquirira ningunha das 10.000 unidades transferidas.

O empresario A enviará dous rexistros ao LRDOI :

 Rexistro 1 do LRDOI .

Tipo de comunicación: A0.

Clave declarante: V

Bloque IdRegistroDeclarado

Exercicio: 2021

Período: 05

IdRegistro: 2021-07 (o contribuínte asignará libremente un número a cada rexistro enviado que o identifique de maneira unívoca. Non pode coincidir co IDRegistro da transferencia nin con ningún outro xa asignado a outro rexistro)

Tipo de operación : 06

Bloque IDExpinicial:

Exercicio: 2021

Período: 03

IdExpInicial: 2021-01

Este bloque ten que coincidir co IdregistroDeclarado do rexistro correspondente á transferencia inicial dos bens (Ver no exemplo 1 do FAQ 6.2)

Bloque DestinofinalExpRecep:

Descrición bens: XXXX.

Cantidade: 10.000

Data operación declarada: 01/05/2021.

IDtype: En branco

Ide: En branco.

Base impoñible/valor: 10.000

Prezo unitario: 1

 Rexistro 2 enviado ao LRDOI :

A destrución dos bens orixina unha transferencia de bens suxeita que debe rexistrarse no LRDOI . (Ver FAQ 6.1).

O adquirente debe rexistrar coa clave de declarante “Aos” seguintes” bloques funcionais:

• Identificación do rexistro: exercicio, período e un número asignado polo adquirente que permita identificar o rexistro de forma unívoca.

• Tipo de operación: a clave no caso da recepción de mercadoría é 09.

• Contraparte: identificación do vendedor. Trátase dun empresario identificado noutro Estado membro polo que o tipo de identificación é o 02 correspondente ao NIF-IVE.

• Información da expedición e recepción: deberá consignarse a data de chegada, cantidade e descrición dos bens. 

Exemplo 10: O empresario A establecido no territorio de aplicación do Imposto, asinou en 2020 co empresario B, establecido en Alemaña, con NIF: DE111111111, un acordo de venda de bens en consigna, en virtude do que, o empresario B depositará bens no almacén situado no territorio de aplicación do Imposto e xestionado pola , para que A adquíraos nun momento posterior á chegada dos mesmos.

O 1 de marzo de 2021 B envía desde Alemaña ao almacén xestionado pola 10.000 unidades do ben X cuxo valor unitario é 1 euro. Os bens chegan ao almacén o 3 de marzo.

O enderezo do almacén é C/XXX.

A enviará ao LRDOI o seguinte rexistro:

Tipo de comunicación: A0

Clave declarante: A.

Bloque IDRegistro declarado:

Exercicio: 2021

Período: 03

Idregistro: 2021-01 (o contribuínte asignará libremente un número a cada rexistro enviado que o identifique de maneira unívoca)

Tipo de operación : 09

 Bloque contraparte:

IDtype: 02

Ide: DE111111111

Bloque depósito:

Enderezo almacén: En branco

Bloque InfoExpedicionRecepcion:

Valor bens: En branco

EM partida: En branco

EM chegada: En branco

Data expedición: En branco

Data de chegada: 03/03/2021

Cantidade: 10.000

Descrición: Bens XXX

 No caso de que o comprador non xestione o almacén onde son depositadas as mercadorías, no bloque funcional correspondente á información da expedición e recepción non terá que consignarse a data de chegada da mercadoría.

Exemplo 11 : O empresario A establecido no territorio de aplicación do Imposto, asinou en 2020 co empresario B, establecido en Alemaña, con NIF: DE111111111, un acordo de venda de bens en consigna, en virtude do que, o empresario B depositará bens no almacén situado no territorio de aplicación do Imposto e xestionado por un terceiro, para que A adquíraos nun momento posterior á chegada dos mesmos.

O 1 de marzo de 2021 B envía desde Alemaña ao almacén xestionado polo terceiro 10.000 unidades do ben X cuxo valor unitario é 1 euro. Os bens chegan ao almacén o 3 de marzo.

O enderezo do almacén é C/XXX.

A enviará ao LRDOI o seguinte rexistro:

Tipo de comunicación: A0

Clave declarante: A.

Bloque IDRegistro declarado:

Exercicio: 2021

Período: 03

Idregistro: 2021-01 (o contribuínte asignará libremente un número a cada rexistro enviado que o identifique de maneira unívoca)

Tipo de operación : 09

Bloque contraparte:

IDtype: 02

Ide: DE111111111

Bloque depósito:

Enderezo almacén: En branco

Bloque InfoExpedicionRecepcion:

Valor bens: En branco

EM partida: En branco

EM chegada: En branco

Data expedición: En branco.

Data de chegada: En branco.

Cantidade: 10.000

Descrición: Bens XXX

O adquirente debe rexistrar coa clave de declarante “Aos” seguintes” bloques funcionais:

• Identificación do rexistro : exercicio, período e un número asignado polo adquirente que permita identificar o rexistro de forma unívoca.

• Tipo de operación : a clave no caso da adquisición da mercadoría é 10.

• Expedición inicial : exercicio, período e número de identificación asignada polo adquirente ao rexistro da recepción inicial dos bens.

• Destino final : deberá consignarse a descrición e cantidade dos bens, a data de operación que será a data en que retira a mercadoría, base impoñible e prezo unitario. 

Ademais, o adquirente terá que rexistrar a compra no Libro Rexistro de Facturas Recibidas como adquisición intracomunitaria (ver FAQ 4.4)

 Exemplo 12 : O empresario A do exemplo 10 do FAQ 6.10, adquire o 1 de abril 5.000 unidades do ben X a un prezo unitario de 2 euros.

O empresario A, enviará dous rexistros: un ao LRDOI e outro ao LRFR .

Rexistro 1 enviado ao LRDOI :

Tipo de comunicación : A0

Clave declarante : A

Bloque IDRegistro declarado:

Exercicio: 2021

Período: 04

Idregistro: 2021-02 (o contribuínte asignará libremente un número a cada rexistro enviado que o identifique de maneira unívoca.)

Tipo de operación : 10

Bloque IDExpinicial:

Exercicio: 2021

Período: 03

IdExpInicial: 2021-01

Este bloque ten que coincidir co IdregistroDeclarado do rexistro correspondente á recepción inicial dos bens (Ver no exemplo 1 do FAQ 6.10)

Bloque DestinofinalExpRecep:

Descrición bens: Ben XXXX

Cantidade: 5.000

Data operación declarada: 01/04/2021.

IDtype: En branco

Ide: En branco

Base impoñible/valor: 10.000

Prezo unitario: 2

Rexistro 2.

O empresario deberá rexistrar no LFRR a AIB. (ver FAQ 4.4).

O adquirente debe rexistrar coa clave de declarante “Aos” seguintes” bloques funcionais:

• Identificación do rexistro : exercicio, período e un número asignado polo adquirente que permita identificar o rexistro de forma unívoca.

• Tipo de operación : a clave no caso de retirada da mercadoría por parte do vendedor é 11.

• Expedición inicial : exercicio, período e número de identificación asignada polo adquirente ao rexistro da recepción inicial dos bens.

• Destino final : deberá consignarse a descrición e cantidade dos bens, a data de operación que será o día en que retornan as mercadorías, o valor e o prezo unitario. 

Exemplo 13 : No exemplo 10 do FAQ 6.10, o 1 de maio, o empresario B devolve a Alemaña 2000 unidades do ben XXX.

 O empresario A enviará ao LRDOI o seguinte rexistro:

Tipo de comunicación : A0

Clave declarante : A

Bloque IDRegistro declarado :

Exercicio: 2021

Período: 05

Idregistro: 2021-03 (o contribuínte asignará libremente un número a cada rexistro enviado que o identifique de maneira unívoca.)

Tipo de operación : 11

Bloque IDExpinicial:

Exercicio: 2021

Período: 03

IdExpInicial: 2021-01

Este bloque ten que coincidir co IdregistroDeclarado do rexistro correspondente á recepción inicial dos bens (Ver no exemplo 1 do FAQ 6.10)

Bloque DestinofinalExpRecep:

Descrición bens: Ben XXXX

Cantidade: 2000

Data operación declarada: 01/05/2021.

IDtype: En branco

Ide: En branco

Base impoñible/valor: 2000

Prezo unitario: 1

O adquirente debe rexistrar coa clave de declarante “Aos” seguintes” bloques funcionais:

• Identificación do rexistro : exercicio, período e un número asignado polo adquirente que permita identificar o rexistro de forma unívoca.

• Tipo de operación: a clave no caso de destrución ou desaparición é 12.

• Expedición inicial : exercicio, período e número de identificación asignada polo adquirente ao rexistro da recepción inicial dos bens.

• Destino final : deberá consignarse a descrición e cantidade dos bens, a data de operación que será a data en que se produza ou descubra a destrución ou desaparición da mercadoría, base impoñible e prezo unitario.

 

Exemplo 14 : No exemplo 10 do FAQ 6.10, o 1 de xuño, desparecen 3.000 unidades do ben XXX

O empresario A enviará ao LRDOI o seguinte rexistro:

Tipo de comunicación : A0

Clave declarante : A

Bloque IDRegistro declarado :

Exercicio: 2021

Período: 06

Idregistro: 2021-04 (o contribuínte asignará libremente un número a cada rexistro enviado que o identifique de maneira unívoca.)

Tipo de operación : 12

Bloque IDExpinicial:

Exercicio: 2021

Período: 03

IdExpInicial: 2021-01

Este bloque ten que coincidir co IdregistroDeclarado do rexistro correspondente á recepción inicial dos bens (Ver no exemplo 1 do FAQ 6.10)

Bloque DestinofinalExpRecep:

Descrición bens: Ben XXXX

Cantidade: 3.000

Data operación declarada: 01/06/2021.

IDtype: En branco

Ide: En branco

Base impoñible/valor: 3.000

Prezo unitario: 1.