Com presentar una declaració d'exercicis anteriors

Períodes impositius iniciats a partir d'1 de gener de 2016

S'indiquen les novetats que afecten específicament a la liquidació de l'impost sobre societats el 2016 :

• Les societats civils

  que tinguen objecte mercantil es consideraran contribuents de l'impost sobre societats a partir de l'1 de gener de 2016.

• L'immobilitzat intangible s'amortitzarà tenint en compte la seua vida útil. Quan la mateixa no puga estimar-se de manera fiable, l'amortització serà deduïble amb el límit anual màxim de la veinteava part del seu import. Desapareix la diferenciació entre intangibles de vida útil definida i indefinida.

• El fons de comerç fiscalment és deduïble la seua amortització amb el límit anual màxim de la veinteava part del seu import.

• No seran deduïbles les pèrdues per deteriorament de l'immobilitzat material, inversions immobiliàries, immobilitzat intangible (inclòs el fons de comerç), dels valors representatius de la participació en el capital o fons propis d'entitats i dels valors representatius de deute.

• Amb efectes 1 de juliol de 2016 es modifica la forma de càlcul de la reducció de les rendes procedents de determinats actius intangibles.

• Els límits aplicables a la compensació de bases imposables negatives i actius per impostos diferits seran els següents en funció de l'import net del volum de negoci durant els 12 mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu:

  • Volum de negoci inferior a 20M €: 60 %
  • Volum de negoci igual o superior a 20M € i inferior a 60M €: 50 %
  • Volum de negoci igual o superior a 60M €: 25 %

• Per a estos contribuents, la compensació de bases imposables negatives no podrà superar el resultat d'aplicar els anteriors percentatges sobre la base imposable prèvia a l'aplicació de la reserva de capitalització i a esta compensació. Si més no, es podran compensar durant el període impositiu bases imposables negatives fins l'import d'1M €.  

  Esta limitació no serà aplicable en l'import de les rendes corresponents a treus i esperes conseqüència d'un acord amb els creditors del contribuent.

• El tipus de gravamen general serà el 25 per cent.

  En el cas de les entitats de reduïda dimensió, tributaran igualment al tipus del 25 per cent sobre la totalitat de la base imposable.

• S'establix un  límit per a l'aplicació de deduccions per doble imposició, generades o pendents de compensar, que es xifra el 50 per 100 de la quota íntegra per a contribuents import net del qual del volum de negoci siga com a mínim 20M € durant els 12 mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu.

• Reversió de les pèrdues per deteriorament dels valors representatius de la participació en capital o fons propis d'entitats, generades amb anterioritat a l'1-1-2013, s'integraran com a mínim, per parts iguals en la base imposable corresponent a cadascun dels cinc primers períodes impositius que s'inicien a partir de l'1 de gener de 2016. Si en este termini es transmeten estos valors, s'integrarà en la base imposable de l'exercici de transmissió les quantitats pendents de revertir, amb el límit de la renda positiva derivada d'aquella transmissió.

• En el cas de transmissió d'un establiment permanent en un període impositiu que s'inicie a partir de l'1/1/2016, la base imposable de l'entitat transmitent resident en territori espanyol s'incrementarà en l'import de l'excés de les rendes negatives netes  generades per l'establiment permanent en períodes impositius iniciats abans de l'1/1/2013 sobre les rendes positives netes generades per l'establiment permanent en períodes impositius iniciats a partir d'aquella data amb el límit de la renda positiva derivada de la transmissió del mateix.