3.7 Pagamentos fraccionados

A Sede electrónica da Axencia Tributaria incorpora un «Asistente Virtual de Renda», onde poderá consultar quen está obrigado a efectuar pagamentos fraccionados, modelos, formas e prazos de presentar os pagamentos fraccionados e como calcúlanse e incorporan na declaración da renda.

Os contribuíntes en estimación directa normal ou simplificada, realizarán catro pagamentos fraccionados trimestrais no modelo 130, entre o 1 e 20 de abril, xullo e outubro, e entre o 1 e 30 de xaneiro do ano seguinte. Debe presentarse declaración negativa nos trimestres en que non resulte cantidade a ingresar.

Os que desenvolven actividades agrícolas, gandeiras, forestais e os profesionais, non están obrigados a efectuar pagamentos fraccionados se no ano natural anterior polo menos o 70 % dos ingresos da súa actividade (excluídas indemnizacións e subvencións no caso de actividades agrícolas, gandeiras e forestais) foron obxecto de retención ou ingreso a conta. O primeiro ano de actividade, para calcularo, teran en contase os ingresos obxecto de retención ou ingreso a conta en cada período trimestral ao que se refire o pagamento fraccionado.

O importe de cada un dos pagamentos fraccionados calcularase do seguinte xeito:

1. Actividades empresariais e profesionais distintas das agrícolas, gandeiras, forestais e pesqueiras : 20 % do rendemento neto desde o inicio do ano ata o último día do trimestre ao que se refira o pagamento. Deduciranse os pagamentos fraccionados que correspondería ingresar polos trimestres anteriores do mesmo ano, se non se aplicase a dedución prevista no caso de que a contía dos rendementos netos de actividades económicas do exercicio anterior sexa igual ou inferior a 12.000 €. Deduciranse, na actividade de arrendamento de inmobles e de cesión de dereitos de imaxe, as retencións e os ingresos a conta, desde o primeiro día do ano ao último do trimestre a que se refire o pagamento fraccionado. 

2. Actividades agrícolas, gandeiras, forestais e pesqueiras: 2 % do volume de ingresos do trimestre, excluídas as subvencións de capital e as indemnizacións. Deduciranse as retencións e os ingresos a conta do trimestre. 

Estas porcentaxes reduciranse nun 60 %con carácter excepcional na illa da Palma (cando teñan a residencia habitual e efectiva nesa Illa) para os períodos impositivos 2022, 2023 e 2024. 

O contribuínte pode aplicar porcentaxes de pagamentos fraccionados superiores aos sinalados anteriormente.

Os contribuíntes en estimación obxectiva, realizarán catro pagamentos fraccionados, trimestrais, no modelo 131 entre o 1 e 20 de abril, xullo e outubro, e entre o 1 e 30  de  xaneiro do ano seguinte. Deben presentar declaración negativa nos trimestres que non resulte cantidade a ingresar. 

O importe de cada un dos pagamentos fraccionados calcúlase do seguinte xeito:

1. Actividades empresariais (agás agrícolas e gandeiras): 

   • 4 % do rendemento resultante da aplicación dos módulos en función dos datos base a 1 de xaneiro (se algún dato-base non puidese determinarse a 1 de xaneiro, tomarase o do ano anterior; se non puidese determinarse ningún dato-base, o pagamento fraccionado será o 2% do volume de vendas ou ingresos do trimestre). Cando se inicie unha actividade, os datos-base serán os do día de inicio.

   • 3 % cando se teña unha persoa asalariada.

   • 2 % cando non se dispoña de persoal asalariado. 

2. Actividades agrícolas, gandeiras e forestais: 2 % do volume de ingresos do trimestre, excluídas as subvencións de capital e as indemnizacións.

Estas porcentaxes reduciranse nun 60 %con carácter excepcional na illa da Palma (cando teñan a residencia habitual e efectiva nesa Illa) para os períodos impositivos 2022, 2023 e 2024.

As actividades económicas desenvolvidas tanto en réxime de estimación directa como en estimación obxectiva poderán deducir do importe a ingresar polo pagamento fraccionado, ademais:

• Unha minoración adicional, de 25, 50, 75 ou 100 € cando os rendementos netos de actividades económicas do exercicio anterior sexan iguais ou inferiores a 12.000, 11.000, 10.000 ou 9.000 € respectivamente.

  Se esta última minoración fose superior ao importe restante do pagamento fraccionado unha vez minorado nas retencións e ingresos a conta xa efectuados, poderá deducirse a diferenza nos seguintes pagamentos fraccionados do mesmo período impositivo, cuxo importe positivo permítao.

• Os que utilicen financiamento alleo para adquirir ou rehabilitar a súa vivenda habitual polas que teñan dereito ao réxime transitorio da dedución por investimento en vivenda habitual, terán dereito ás seguintes deducións:

  • Para estimación directa con rendementos íntegros previsibles anuais inferiores a 33.007,20 €: 2 % do rendemento neto desde o primeiro día do ano (máximo 660,14 € ao trimestre).

  • Para estimación obxectiva con rendementos netos resultantes de aplicar a estimación obxectiva inferiores a 33.007,20 €: 0,5 % sobre os devanditos rendementos.

  • En actividades agrícolas, gandeiras, forestais ou pesqueiras con ingresos previsibles anuais inferiores a 33.007,20 €: 2 % do volume de ingresos do trimestre, excluídas as subvencións do capital e indemnizacións.

  En ningún caso esta última dedución pode superar un importe acumulado máximo de 660,14 € no período impositivo).

Forma de presentación dos modelos 130 e 131

Poden presentarse electronicamente por Internet ou mediante papel impreso (predeclaración) xerado exclusivamente mediante a utilización do servizo de impresión desenvolvida para estes fins pola AEAT  na súa Sede electrónica.