Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector
Dimensión: Sin Asalariados , Sector: Servicios a Empresas
CUENTAS ANUALES DE SOCIEDADES
AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE
TOTAL
Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector
Dimensión: Sin Asalariados
Sector: Servicios a Empresas
Ejercicio 2024 Conceptos |
Total | R.C. > 0 | B.I. > 0 |
|---|---|---|---|
| Número de empresas | 141.801 | 43.441 | 31.328 |
| Resultado Contable | 3.953.174 | 11.538.148 | 6.737.038 |
| A U M E N T O S | 8.268.063 | 1.950.330 | 3.663.534 |
| Impuesto sobre Sociedades | 940.997 | 814.414 | 769.247 |
| Correc.por Impuesto Complementario | 144 | 129 | 75 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 2.602 | 2.592 | 136 |
| Aumentos diversos | 7.324.320 | 1.133.195 | 2.894.076 |
 Amortizaciones | 129.815 | 19.839 | 68.733 |
 Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 70.204 | 2.041 | 47.107 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 47.424 | 14.336 | 15.116 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 1.175 | 2 | 0 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 2.335 | 775 | 8 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 196 | 192 | 171 |
| Otros supuestos de libertad de amortización (art.12.3 a y d y DA 16ª y 17ª LIS) | 163 | 51 | 73 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS RDL 5/2023) | 0 | 0 | 0 |
| Libertad amortización vehículos y nuevas infr.de recarga (DA 18ª LIS RDL 4/2024) | 3 | 0 | 0 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 3.997 | 277 | 3.973 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 119 | 112 | 110 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimensión: libertad amortización art.102 LIS | 1.433 | 1.220 | 1.187 |
| Empresas de reducida dimensión: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 2.766 | 833 | 986 |
| Provisiones o deterioros | 4.262.628 | 473.087 | 1.959.373 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 1.061 | 83 | 479 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 180.124 | 7.945 | 120.882 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 9.703 | 191 | 781 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 134.295 | 16.395 | 17.809 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 563.434 | 30.101 | 323.284 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 196.623 | 17.172 | 154.716 |
| Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.1 y 2 LIS) | 22.099 | 40 | 570 |
| Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.3 LIS) | 20.241 | 16.060 | 7.939 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 1 | 0 | 0 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 2.955.564 | 317.308 | 1.295.160 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 54 | 4 | 0 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 177.729 | 66.520 | 36.422 |
| Empresas de reducida dimensión: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 1.699 | 1.269 | 1.332 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 322.637 | 58.025 | 40.705 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 187.266 | 19.018 | 16.093 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 86.674 | 23.304 | 9.411 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 16.578 | 15.385 | 15.201 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 0 | 0 | 0 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 32.095 | 318 | 0 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 24 | 0 | 0 |
| Regímenes especiales | 430.946 | 192.665 | 227.875 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 774 | 389 | 104 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 1.745 | 1.745 | 1.735 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 289 | 28 | 287 |
| Agrupación de interés económico (capítulo II, título VII LIS) | 14.644 | 937 | 422 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, título VII LIS) | 139 | 0 | 0 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, título VII LIS) | 219 | 171 | 171 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 216.865 | 117.714 | 177.440 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, título VII LIS) | 425 | 425 | 0 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, título VII LIS) | 88.705 | 48.581 | 24.603 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del título VII LIS) | 6.908 | 0 | 6.908 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 1.820 | 1.114 | 491 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 84.364 | 21.303 | 3.491 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 824 | 245 | 767 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 0 | 0 | 0 |
| SICAV: Reducciones capital y distribución prima emisión | 0 | 0 | 0 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 1.834 | 9 | 66 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 4 | 4 | 4 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Transparencia fiscal internacional | 11.387 | 0 | 11.387 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 786.967 | 117.727 | 225.573 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 2.287 | 7 | 208 |
| Gastos no deducibles retribución fondos propios | 22.559 | 5.186 | 5.358 |
| Multas, sanciones y otros (art.15 c. LIS) | 58.934 | 13.522 | 25.048 |
| Pérdidas del juego (art. 15 d. LIS) | 19 | 7 | 7 |
| Gastos por donativos y liberalidades | 34.751 | 13.691 | 15.232 |
| Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico (art. 15 f. LIS) | 23 | 12 | 14 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Gastos financieros derivados deudas con entidades del grupo | 44.358 | 3.553 | 30.028 |
| Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil (art. 15 i. LIS) | 169 | 169 | 0 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 1.787 | 234 | 253 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 8 | 8 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Gastos deducción inversiones realizadas autoridades portuarias | 0 | 0 | 0 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 2.249 | 508 | 0 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 619.824 | 80.830 | 149.425 |
| RESTO | 1.391.327 | 271.853 | 371.817 |
| Corrección Gravamen temporal energético (Art.1 Ley 38/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Corrección Gravamen temporal ent.crédito y establ.financieros crédito (Art.2 Ley 38/2022) | 1 | 0 | 0 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 4.236 | 2.394 | 1.365 |
| Cambio criterios contables | 21.991 | 462 | 15.741 |
| Operaciones a plazos | 18.765 | 7.447 | 13.413 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 71.208 | 61.867 | 66.563 |
| Revalorizaciones contables | 100 | 96 | 1 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 87.924 | 41.528 | 85.312 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 379 | 190 | 139 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 3.642 | 2.696 | 2.696 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 60.088 | 0 | 60.087 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 7.897 | 5.692 | 6.387 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 30.805 | 25.924 | 13.560 |
| Impuesto extranjero s/beneficios cargo pagan dividendos DD.I.internacional | 6.553 | 6.552 | 6.530 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 489 | 0 | 194 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 24 | 24 | 13 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 836 | 71 | 71 |
| Por otras correcciones al resultado | 1.076.389 | 116.909 | 99.745 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| D I S M I N U C I O N E S | 12.429.108 | 10.190.426 | 6.699.295 |
| Impuesto sobre Sociedades | 518.390 | 171.168 | 75.996 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 83 | 69 | 0 |
| Disminuciones diversas | 11.910.635 | 10.019.189 | 6.623.299 |
| Amortizaciones | 28.283 | 17.502 | 11.531 |
| Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 3.570 | 1.946 | 1.495 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 462 | 354 | 213 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 4 | 0 | 0 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 1.544 | 1.533 | 39 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 4 | 4 | 4 |
| Otros supuestos de libertad de amortización (art.12.3 a y d y DA 16ª y 17ª LIS) | 93 | 0 | 0 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS RDL 5/2023) | 0 | 0 | 0 |
| Libertad amortización vehículos y nuevas infr.de recarga (DA 18ª LIS RDL 4/2024) | 2.559 | 415 | 46 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 28 | 28 | 0 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 305 | 305 | 6 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimensión: libertad amortización art.102 LIS | 279 | 171 | 155 |
| Empresas de reducida dimensión: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 2.346 | 2.213 | 1.709 |
| 30% importe gastos de amortizac contable (excl. ERD) | 17.091 | 10.534 | 7.864 |
| Provisiones o deterioros | 2.234.850 | 1.664.376 | 431.071 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 5.215 | 4.420 | 821 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 349.736 | 30.313 | 26.012 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 19 | 18 | 18 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 31.605 | 12.866 | 687 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 129.283 | 83.760 | 33.630 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 20.661 | 13.972 | 6.538 |
| Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.1 y 2 LIS) | 9 | 0 | 0 |
| Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.3 LIS) | 870 | 60 | 101 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 0 | 0 | 0 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 1.571.149 | 1.435.966 | 336.450 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 662 | 657 | 76 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 125.290 | 81.993 | 26.685 |
| Empresas de reducida dimensión: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 350 | 350 | 53 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 8.082.016 | 7.643.528 | 5.619.485 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 3.350.202 | 3.233.420 | 2.437.701 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades no residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 1.834.944 | 1.755.286 | 1.030.051 |
| Exención sobre dividendos o participaciones beneficios ent.residentes (art.21.11 LIS) | 77.099 | 76.141 | 63.269 |
| Exención sobre dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes (art.21.11 LIS) | 109.680 | 83.796 | 98.764 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 2.273.886 | 2.099.862 | 1.906.518 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 80.529 | 46.558 | 44.966 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 56.260 | 51.973 | 29.224 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 24 | 8 | 6 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 299.372 | 296.486 | 8.987 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 18 | 0 | 0 |
| Regímenes especiales | 963.520 | 285.110 | 184.111 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 705 | 359 | 44 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 526 | 526 | 272 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 938 | 928 | 123 |
| Agrupación de interés económico (capítulo II, título VII LIS) | 122.770 | 5.165 | 3.277 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 2.115 | 1.772 | 331 |
| Montes vecinales en mano común | 394 | 394 | 192 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 99.930 | 39.879 | 3.696 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 6.943 | 6.943 | 6.555 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 1.651 | 1.651 | 1.637 |
| Cooperativas: Fondo de reserva obligatorio | 199 | 199 | 198 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 0 | 0 | 0 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 26 | 26 | 0 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 5 | 5 | 0 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Transparencia fiscal internacional | 0 | 0 | 0 |
| Socio SICAV: Rentas derivadas liquidaciones SICAV (DT.41.2 LIS) | 4 | 3 | 1 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, título VII LIS) | 431 | 278 | 278 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, título VII LIS) | 22.378 | 22.378 | 9.139 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 446.087 | 1.033 | 1.358 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, título VII LIS) | 119.856 | 119.856 | 93.112 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, título VII LIS) | 101.643 | 67.415 | 26.978 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del título VII LIS) | 36.918 | 16.300 | 36.918 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 108.255 | 72.495 | 28.378 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 142 | 0 | 0 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 392 | 2 | 0 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 26 | 26 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 2.084 | 2.082 | 0 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 105.380 | 70.157 | 28.154 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 231 | 229 | 224 |
| RESTO | 493.710 | 336.177 | 348.722 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 18.679 | 15.338 | 9.892 |
| Cambio criterios contables | 4.887 | 978 | 399 |
| Operaciones a plazos | 20.200 | 20.005 | 18.448 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 1.106 | 1.106 | 1.106 |
| Subvenciones públicas incluidas en Res.Ej., no integrables en B.I. | 0 | 0 | 0 |
| Revalorizaciones contables | 199 | 199 | 174 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 7.020 | 7.020 | 918 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 33.482 | 32.884 | 25.116 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 1.194 | 1.092 | 789 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 57.088 | 5 | 57.088 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 16.690 | 15.213 | 10.607 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 963 | 963 | 712 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 15.253 | 14.463 | 14.449 |
| Rentas transm.inmovilizado obtenida por Autoridades Portuarias (DA 68ª Ley 6/2018) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 1.044 | 1.044 | 1.032 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 26.600 | 5.168 | 370 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 212 | 212 | 68 |
| Por otras correcciones al resultado | 289.094 | 220.487 | 207.554 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Base imponible antes de compensación de B.I.negativas | -208.479 | 3.297.974 | 3.700.938 |
| compensaciones de B.I. negativas | 628.124 | 540.022 | 235.203 |
| Base imponible positiva | 3.435.823 | 3.141.262 | 3.435.823 |
Notas
Unidades: Importe en miles de euros
