Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector
Dimensión: Microempresa , Sector: Servicios a Empresas
CUENTAS ANUALES DE SOCIEDADES
AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE
TOTAL
Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector
Dimensión: Microempresa
Sector: Servicios a Empresas
Ejercicio 2024 Conceptos |
Total | R.C. > 0 | B.I. > 0 |
|---|---|---|---|
| Número de empresas | 128.838 | 92.502 | 75.059 |
| Resultado Contable | 15.348.397 | 20.377.586 | 15.911.428 |
| A U M E N T O S | 10.694.296 | 4.105.278 | 5.223.940 |
| Impuesto sobre Sociedades | 1.515.374 | 1.443.635 | 1.393.946 |
| Correc.por Impuesto Complementario | 255 | 243 | 219 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 277 | 125 | 125 |
| Aumentos diversos | 9.178.390 | 2.661.275 | 3.829.651 |
 Amortizaciones | 106.712 | 71.440 | 68.951 |
 Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 53.327 | 48.443 | 45.663 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 37.228 | 11.199 | 10.873 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 485 | 410 | 63 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 3.435 | 1.182 | 2.345 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 385 | 330 | 278 |
| Otros supuestos de libertad de amortización (art.12.3 a y d y DA 16ª y 17ª LIS) | 229 | 150 | 159 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS RDL 5/2023) | 76 | 4 | 5 |
| Libertad amortización vehículos y nuevas infr.de recarga (DA 18ª LIS RDL 4/2024) | 0 | 0 | 0 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 1.287 | 1.201 | 1.182 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 518 | 497 | 469 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimensión: libertad amortización art.102 LIS | 3.099 | 2.352 | 2.362 |
| Empresas de reducida dimensión: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 6.642 | 5.673 | 5.552 |
| Provisiones o deterioros | 6.465.363 | 1.211.760 | 2.760.884 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 1.168 | 791 | 240 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 1.257.655 | 101.458 | 1.229.995 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 17.361 | 10.244 | 7.146 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 145.763 | 4.802 | 7.352 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 1.535.986 | 142.093 | 351.529 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 35.735 | 19.380 | 4.640 |
| Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.1 y 2 LIS) | 5.813 | 2.593 | 4.633 |
| Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.3 LIS) | 504.644 | 503.907 | 503.424 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 0 | 0 | 0 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 2.654.967 | 155.406 | 389.482 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 3.474 | 1.797 | 1.999 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 301.328 | 268.528 | 259.337 |
| Empresas de reducida dimensión: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 1.470 | 760 | 1.107 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 359.417 | 71.899 | 104.469 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 139.782 | 59.818 | 69.838 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 195.267 | 1.731 | 27.605 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 2.072 | 1.680 | 874 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 116 | 101 | 100 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 22.179 | 8.569 | 6.050 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 0 | 0 | 0 |
| Regímenes especiales | 878.731 | 599.510 | 242.721 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 3.815 | 3.538 | 2.868 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 8.311 | 8.024 | 7.923 |
| Agrupación de interés económico (capítulo II, título VII LIS) | 2.503 | 2.305 | 2.245 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, título VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, título VII LIS) | 40.568 | 33.649 | 33.799 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 39.466 | 33.286 | 37.550 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, título VII LIS) | 713 | 545 | 167 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, título VII LIS) | 444.845 | 299.899 | 123.776 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del título VII LIS) | 8.119 | 0 | 8.119 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 6.112 | 3.159 | 1.612 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 314.571 | 210.440 | 17.477 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 3.912 | 1.921 | 3.258 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 445 | 425 | 445 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 919 | 919 | 919 |
| SICAV: Reducciones capital y distribución prima emisión | 0 | 0 | 0 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 4.431 | 1.398 | 2.561 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 1 | 1 | 1 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Transparencia fiscal internacional | 0 | 0 | 0 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 791.413 | 293.414 | 232.258 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 1.908 | 1.908 | 1.779 |
| Gastos no deducibles retribución fondos propios | 24.191 | 16.568 | 9.695 |
| Multas, sanciones y otros (art.15 c. LIS) | 94.963 | 51.810 | 54.945 |
| Pérdidas del juego (art. 15 d. LIS) | 70 | 32 | 30 |
| Gastos por donativos y liberalidades | 137.465 | 105.935 | 105.841 |
| Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico (art. 15 f. LIS) | 173 | 101 | 100 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 549 | 1 | 549 |
| Gastos financieros derivados deudas con entidades del grupo | 13.008 | 1.235 | 10.828 |
| Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil (art. 15 i. LIS) | 2.922 | 8 | 8 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 286 | 5 | 0 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Gastos deducción inversiones realizadas autoridades portuarias | 0 | 0 | 0 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 7.447 | 620 | 605 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 508.431 | 115.192 | 47.878 |
| RESTO | 576.755 | 413.252 | 420.368 |
| Corrección Gravamen temporal energético (Art.1 Ley 38/2022) | 11 | 11 | 11 |
| Corrección Gravamen temporal ent.crédito y establ.financieros crédito (Art.2 Ley 38/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 24.469 | 19.113 | 19.513 |
| Cambio criterios contables | 5.326 | 2.112 | 3.679 |
| Operaciones a plazos | 66.693 | 41.050 | 58.790 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 8.986 | 6.920 | 3.606 |
| Revalorizaciones contables | 264 | 67 | 84 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 15.936 | 6.255 | 14.618 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 16.578 | 12.369 | 13.832 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 2 | 2 | 2 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 639 | 639 | 424 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 154.014 | 140.285 | 141.216 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 11.425 | 9.356 | 7.809 |
| Impuesto extranjero s/beneficios cargo pagan dividendos DD.I.internacional | 3.249 | 3.205 | 2.699 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 3.031 | 2.754 | 3.017 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 252 | 0 | 0 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 373 | 284 | 191 |
| Por otras correcciones al resultado | 265.506 | 168.830 | 150.877 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| D I S M I N U C I O N E S | 20.770.102 | 17.471.812 | 13.763.215 |
| Impuesto sobre Sociedades | 471.890 | 235.062 | 91.162 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 9.271 | 9.253 | 8.387 |
| Disminuciones diversas | 20.288.941 | 17.227.498 | 13.663.666 |
| Amortizaciones | 69.916 | 53.047 | 44.005 |
| Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 35.469 | 30.633 | 25.996 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 6.161 | 1.413 | 846 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 403 | 403 | 3 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 6.538 | 2.885 | 1.229 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 486 | 484 | 362 |
| Otros supuestos de libertad de amortización (art.12.3 a y d y DA 16ª y 17ª LIS) | 606 | 604 | 606 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS RDL 5/2023) | 504 | 73 | 73 |
| Libertad amortización vehículos y nuevas infr.de recarga (DA 18ª LIS RDL 4/2024) | 116 | 116 | 116 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 713 | 560 | 559 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 94 | 94 | 94 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimensión: libertad amortización art.102 LIS | 3.947 | 3.472 | 2.868 |
| Empresas de reducida dimensión: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 7.142 | 6.130 | 5.576 |
| 30% importe gastos de amortizac contable (excl. ERD) | 7.739 | 6.182 | 5.678 |
| Provisiones o deterioros | 3.972.701 | 1.538.953 | 1.564.691 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 8.198 | 6.457 | 2.060 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 1.124.011 | 122.630 | 1.054.614 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 283 | 283 | 249 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 4.983 | 1.880 | 1.425 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 623.886 | 420.770 | 100.060 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 5.240 | 3.803 | 2.927 |
| Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.1 y 2 LIS) | 203 | 158 | 8 |
| Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.3 LIS) | 1.644 | 1.644 | 1.388 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 9 | 9 | 0 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 1.927.085 | 746.026 | 180.882 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 6.183 | 4.404 | 2.652 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 270.420 | 230.336 | 218.268 |
| Empresas de reducida dimensión: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 557 | 552 | 158 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 13.643.071 | 13.323.352 | 10.646.521 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 8.713.114 | 8.596.806 | 6.720.762 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades no residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 1.016.191 | 854.176 | 721.956 |
| Exención sobre dividendos o participaciones beneficios ent.residentes (art.21.11 LIS) | 229.216 | 224.212 | 173.023 |
| Exención sobre dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes (art.21.11 LIS) | 73.435 | 73.435 | 11.621 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 3.319.337 | 3.287.611 | 2.813.844 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 80.049 | 78.087 | 25.873 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 179.525 | 178.901 | 167.533 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 6.389 | 5.899 | 5.899 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 25.781 | 24.220 | 6.011 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 34 | 5 | 0 |
| Regímenes especiales | 1.487.532 | 1.266.453 | 627.061 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 2.506 | 2.459 | 2.160 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 20.877 | 20.699 | 16.960 |
| Agrupación de interés económico (capítulo II, título VII LIS) | 29.926 | 29.639 | 22.919 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 5.456 | 2.284 | 692 |
| Montes vecinales en mano común | 11 | 11 | 0 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 338.885 | 254.474 | 19.280 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 41.858 | 41.848 | 40.697 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 13.429 | 13.429 | 13.199 |
| Cooperativas: Fondo de reserva obligatorio | 1.482 | 1.451 | 1.476 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 0 | 0 | 0 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 95 | 94 | 94 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 1 | 0 | 0 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Transparencia fiscal internacional | 0 | 0 | 0 |
| Socio SICAV: Rentas derivadas liquidaciones SICAV (DT.41.2 LIS) | 67 | 67 | 7 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, título VII LIS) | 5.612 | 5.612 | 1.152 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, título VII LIS) | 123.439 | 123.439 | 8.243 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 10.484 | 9.586 | 8.316 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, título VII LIS) | 411.057 | 408.586 | 354.467 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, título VII LIS) | 474.448 | 346.781 | 129.502 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del título VII LIS) | 7.899 | 5.993 | 7.899 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 25.131 | 14.958 | 10.084 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 565 | 565 | 0 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 7 | 7 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 76 | 76 | 3 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 16.054 | 6.065 | 1.996 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 8.430 | 8.246 | 8.085 |
| RESTO | 1.090.590 | 1.030.735 | 771.304 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 49.029 | 33.701 | 25.738 |
| Cambio criterios contables | 6.594 | 3.130 | 1.371 |
| Operaciones a plazos | 68.771 | 67.503 | 38.998 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 3.253 | 0 | 0 |
| Subvenciones públicas incluidas en Res.Ej., no integrables en B.I. | 0 | 0 | 0 |
| Revalorizaciones contables | 1.556 | 1.553 | 1.116 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 3 | 1 | 1 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 35.757 | 35.757 | 2.860 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 14.457 | 14.311 | 14.309 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 3.320 | 3.320 | 3.304 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 237.779 | 232.575 | 168.057 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 6.998 | 3.395 | 5.402 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 12.336 | 12.321 | 12.027 |
| Rentas transm.inmovilizado obtenida por Autoridades Portuarias (DA 68ª Ley 6/2018) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 1.673 | 1.673 | 1.585 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 31.304 | 23.971 | 0 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 0 | 0 | 0 |
| Por otras correcciones al resultado | 617.761 | 597.525 | 496.536 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Base imponible antes de compensación de B.I.negativas | 5.278.470 | 7.015.662 | 7.377.127 |
| compensaciones de B.I. negativas | 869.073 | 810.034 | 379.378 |
| Base imponible positiva | 6.865.611 | 6.672.511 | 6.865.611 |
Notas
Unidades: Importe en miles de euros
