Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector

Dimensión: Microempresa , Sector: Comercio, Reparaciones y Transporte

CUENTAS ANUALES DE SOCIEDADES

AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE

TOTAL

Dimensión: Microempresa

Sector: Comercio, Reparaciones y Transporte

Ejercicio 2024

Conceptos	Total	R.C. > 0	B.I. > 0
Número de empresas	206.969	148.380	117.384
Resultado Contable	5.149.349	8.144.827	7.240.301
A U M E N T O S	3.589.117	2.589.147	2.466.001
Impuesto sobre Sociedades	2.071.300	2.038.453	1.971.112
Correc.por Impuesto Complementario	309	149	270
Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS	569	52	52
Aumentos diversos	1.516.940	550.492	494.568
Amortizaciones	64.871	45.640	54.489
Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS	20.104	8.150	16.560
Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS	17.130	14.946	15.342
Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS	943	6	941
Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS	539	453	435
Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS	784	659	630
Otros supuestos de libertad de amortización (art.12.3 a y d y DA 16ª y 17ª LIS)	365	229	262
Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS RDL 5/2023)	31	31	31
Libertad amortización vehículos y nuevas infr.de recarga (DA 18ª LIS RDL 4/2024)	0	0	0
Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS	5.763	5.697	5.674
Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS	836	504	458
Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación art.99 LIS	0	0	0
Empresas de reducida dimensión: libertad amortización art.102 LIS	7.696	6.133	5.680
Empresas de reducida dimensión: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS	10.680	8.832	8.476
Provisiones o deterioros	342.548	140.069	94.929
Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS	235	201	201
Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS	46.725	16.662	16.101
Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS	5.737	1.086	759
Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS	12.786	1.158	1.731
Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS	46.545	42.037	3.401
Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS	11.124	1.463	4.246
Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.1 y 2 LIS)	1.832	1.015	1.820
Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.3 LIS)	8.891	23	21
Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS	0	0	0
Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS	132.333	23.000	14.870
Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS	1.673	335	334
Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS	73.871	52.877	51.059
Empresas de reducida dimensión: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS	799	211	385
Exenciones (art. 21 y art. 22)	338.889	718	1.479
Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS)	329.660	530	1.280
Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS)	7.970	0	0
Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes	34	0	0
Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes	0	0	0
Exención por rentas en el extranjero art.22	1.224	187	198
Exención transmisión bienes inmuebles	1	1	1
Regímenes especiales	209.053	121.259	54.180
Utes, ajustes art.45.1 LIS	270	105	101
Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS	58	58	30
Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS	0	0	0
Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS	443	242	263
Agrupación de interés económico (capítulo II, título VII LIS)	71	56	51
Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, título VII LIS)	0	0	0
Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, título VII LIS)	3.754	3.754	3.752
Arrendamiento financiero: régimen especial	15.025	11.942	10.768
Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, título VII LIS)	0	0	0
Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, título VII LIS)	66.688	42.196	23.289
Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del título VII LIS)	0	0	0
Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos	423	356	139
Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos	109.127	54.321	4.917
Por reserva para inversiones en Canarias	13.045	8.176	10.828
Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022)	48	48	40
Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR	0	0	0
Por correcciones entidades normativa foral	1	1	1
SICAV: Reducciones capital y distribución prima emisión	3	3	3
BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2	97	0	0
Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo	0	0	0
Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS	0	0	0
Transparencia fiscal internacional	0	0	0
Gastos fiscalmente no deducibles	296.629	132.607	165.433
Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS	94	72	67
Gastos no deducibles retribución fondos propios	10.148	5.392	7.048
Multas, sanciones y otros (art.15 c. LIS)	186.204	85.231	95.490
Pérdidas del juego (art. 15 d. LIS)	242	219	171
Gastos por donativos y liberalidades	57.635	38.584	40.562
Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico (art. 15 f. LIS)	529	201	318
Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS)	2	2	2
Gastos financieros derivados deudas con entidades del grupo	992	453	185
Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil (art. 15 i. LIS)	139	50	32
Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS)	345	0	0
Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS)	1	0	0
Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS)	3	3	2
Gastos deducción inversiones realizadas autoridades portuarias	39	0	0
Rentas negativas art.11.9 y 11.10	250	10	157
Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros	40.006	2.389	21.400
RESTO	264.949	110.200	124.058
Corrección Gravamen temporal energético (Art.1 Ley 38/2022)	11	11	11
Corrección Gravamen temporal ent.crédito y establ.financieros crédito (Art.2 Ley 38/2022)	0	0	0
Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos	13.480	9.202	8.821
Cambio criterios contables	2.695	845	1.589
Operaciones a plazos	12.779	6.809	10.720
Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13	48.908	29.683	18.213
Revalorizaciones contables	246	202	181
Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS)	255	14	22
Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado	5.013	3.462	2.083
Op.vinculadas: aplicación valor de mercado	1.159	547	821
Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS)	13	13	13
Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE	0	0	0
Efectos valoración contable diferente a fiscal	4.740	1.125	3.847
Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS)	0	0	0
Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS)	0	0	0
Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS)	2.097	1.931	1.911
Impuesto extranjero s/beneficios cargo pagan dividendos DD.I.internacional	100	99	90
Operaciones a plazos DT.1ª	1.084	328	995
Adquisición de participaciones en entidades no residentes	0	0	0
Reinversión de beneficios extraordinarios	302	241	163
Por otras correcciones al resultado	172.068	55.689	74.575
XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022)	0	0	0
D I S M I N U C I O N E S	2.138.585	1.369.817	829.675
Impuesto sobre Sociedades	303.068	32.155	17.221
Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS	8.774	8.752	7.989
Disminuciones diversas	1.826.744	1.328.910	804.465
Amortizaciones	52.250	41.878	36.148
Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS	5.120	3.801	3.496
Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS	942	679	483
Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS	1.157	0	1.157
Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS	1.038	845	560
Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS	728	721	679
Otros supuestos de libertad de amortización (art.12.3 a y d y DA 16ª y 17ª LIS)	996	996	464
Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS RDL 5/2023)	107	66	61
Libertad amortización vehículos y nuevas infr.de recarga (DA 18ª LIS RDL 4/2024)	3.430	243	243
Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS	896	896	656
Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS	309	309	146
Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación art.99 LIS	0	0	0
Empresas de reducida dimensión: libertad amortización art.102 LIS	9.437	9.084	7.643
Empresas de reducida dimensión: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS	15.270	14.009	12.547
30% importe gastos de amortizac contable (excl. ERD)	12.819	10.228	8.012
Provisiones o deterioros	261.841	209.578	87.453
Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS	4.658	4.584	2.614
Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS	41.680	32.797	11.542
Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS	51	51	51
Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS	45.019	21.255	2.928
Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS	73.623	72.974	5.346
Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS	6.346	6.108	1.260
Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.1 y 2 LIS)	144	0	0
Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.3 LIS)	111	111	111
Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS	0	0	0
Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS	14.060	12.195	11.290
Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS	533	460	424
Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS	75.281	58.719	51.569
Empresas de reducida dimensión: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS	335	325	318
Exenciones (art. 21 y art. 22)	626.866	618.038	380.485
Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS)	423.031	419.079	226.087
Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades no residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS)	23.455	19.939	18.151
Exención sobre dividendos o participaciones beneficios ent.residentes (art.21.11 LIS)	24.678	24.390	13.252
Exención sobre dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes (art.21.11 LIS)	1.357	1.215	371
Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS)	138.079	137.574	117.364
Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS)	842	747	446
Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes	1.813	1.813	1.361
Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes	0	0	0
Exención por rentas en el extranjero art.22	13.442	13.113	3.453
Exención transmisión bienes inmuebles	169	169	0
Regímenes especiales	405.808	328.662	222.666
Utes, ajustes art.45.1 LIS	725	482	463
Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS	0	0	0
Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS	0	0	0
Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS	400	372	368
Agrupación de interés económico (capítulo II, título VII LIS)	17.560	17.538	17.480
Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos	2.390	821	1.551
Montes vecinales en mano común	49	49	49
Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos	127.165	75.414	4.772
Por reserva para inversiones en Canarias	122.528	122.528	121.354
Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022)	26.856	26.856	26.280
Cooperativas: Fondo de reserva obligatorio	6.242	6.140	5.923
Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR	0	0	0
Por correcciones entidades normativa foral	639	639	639
BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2	250	250	212
Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo	0	0	0
Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS	0	0	0
Transparencia fiscal internacional	0	0	0
Socio SICAV: Rentas derivadas liquidaciones SICAV (DT.41.2 LIS)	0	0	0
Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, título VII LIS)	0	0	0
Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, título VII LIS)	3.585	3.585	642
Arrendamiento financiero: régimen especial	14.586	12.849	9.157
Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, título VII LIS)	42	42	42
Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, título VII LIS)	74.230	52.536	25.175
Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del título VII LIS)	8.559	8.559	8.559
Gastos fiscalmente no deducibles	10.109	10.050	4.827
Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS)	0	0	0
Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS)	0	0	0
Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS)	0	0	0
Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS)	0	0	0
Rentas negativas art.11.9 y 11.10	651	634	52
Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros	6.154	6.123	1.482
Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS	3.303	3.293	3.292
RESTO	469.871	120.704	72.887
Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos	23.262	18.789	13.045
Cambio criterios contables	11.773	4.974	2.159
Operaciones a plazos	23.463	20.931	19.051
Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13	5.418	5.418	5.406
Subvenciones públicas incluidas en Res.Ej., no integrables en B.I.	0	0	0
Revalorizaciones contables	18	18	3
Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS)	1	0	1
Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado	328.848	1.867	438
Op.vinculadas: aplicación valor de mercado	1.954	1.954	1.740
Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS)	0	0	0
Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE	19	19	0
Efectos valoración contable diferente a fiscal	1.361	1.350	1.350
Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS)	15	12	12
Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS)	0	0	0
Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS)	140	97	97
Rentas transm.inmovilizado obtenida por Autoridades Portuarias (DA 68ª Ley 6/2018)	0	0	0
Operaciones a plazos DT.1ª	2.003	2.003	1.962
Adquisición de participaciones en entidades no residentes	0	0	0
Reinversión de beneficios extraordinarios	94	94	94
Por otras correcciones al resultado	71.504	63.181	27.530
XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022)	0	0	0
Base imponible antes de compensación de B.I.negativas	6.602.645	9.362.238	8.879.691
compensaciones de B.I. negativas	921.175	899.431	287.237
Base imponible positiva	8.409.389	8.354.851	8.409.389

Notas

Unidades: Importe en miles de euros

Accesibilidad