Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector

Dimensión: Microempresa , Sector: Agricultura, Ganadería, Silvicultura y Pesca

CUENTAS ANUALES DE SOCIEDADES

AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE

TOTAL

Dimensión: Microempresa

Sector: Agricultura, Ganadería, Silvicultura y Pesca

Ejercicio 2024

Conceptos	Total	R.C. > 0	B.I. > 0
Número de empresas	27.573	20.161	16.395
Resultado Contable	1.246.714	1.665.841	1.472.180
A U M E N T O S	641.925	515.823	487.663
Impuesto sobre Sociedades	396.466	391.307	376.841
Correc.por Impuesto Complementario	20	20	20
Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS	90	90	0
Aumentos diversos	245.348	124.406	110.802
Amortizaciones	14.018	10.482	10.622
Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS	2.358	1.117	1.262
Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS	487	188	358
Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS	2	2	2
Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS	12	3	3
Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS	442	418	377
Otros supuestos de libertad de amortización (art.12.3 a y d y DA 16ª y 17ª LIS)	462	395	385
Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS RDL 5/2023)	0	0	0
Libertad amortización vehículos y nuevas infr.de recarga (DA 18ª LIS RDL 4/2024)	0	0	0
Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS	208	105	82
Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS	170	121	123
Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación art.99 LIS	0	0	0
Empresas de reducida dimensión: libertad amortización art.102 LIS	3.141	2.426	2.619
Empresas de reducida dimensión: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS	6.735	5.707	5.411
Provisiones o deterioros	15.245	7.255	7.513
Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS	2.210	2.210	2.210
Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS	1.003	546	385
Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS	183	5	5
Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS	3.009	530	402
Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS	2.388	164	1.640
Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS	626	625	625
Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.1 y 2 LIS)	32	0	0
Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.3 LIS)	3	3	3
Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS	0	0	0
Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS	4.857	2.741	1.931
Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS	31	31	30
Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS	885	393	278
Empresas de reducida dimensión: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS	18	5	5
Exenciones (art. 21 y art. 22)	2.973	85	2.912
Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS)	2.939	85	2.912
Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS)	0	0	0
Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes	7	0	0
Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes	0	0	0
Exención por rentas en el extranjero art.22	26	0	0
Exención transmisión bienes inmuebles	0	0	0
Regímenes especiales	110.794	59.624	39.567
Utes, ajustes art.45.1 LIS	425	423	1
Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS	0	0	0
Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS	0	0	0
Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS	0	0	0
Agrupación de interés económico (capítulo II, título VII LIS)	424	364	42
Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, título VII LIS)	0	0	0
Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, título VII LIS)	156	156	156
Arrendamiento financiero: régimen especial	2.285	1.735	1.551
Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, título VII LIS)	0	0	0
Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, título VII LIS)	95.042	50.456	30.885
Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del título VII LIS)	0	0	0
Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos	541	439	5
Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos	6.384	5.565	1.551
Por reserva para inversiones en Canarias	686	485	525
Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022)	0	0	0
Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR	0	0	0
Por correcciones entidades normativa foral	0	0	0
SICAV: Reducciones capital y distribución prima emisión	0	0	0
BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2	0	0	0
Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo	0	0	0
Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS	0	0	0
Transparencia fiscal internacional	4.850	0	4.850
Gastos fiscalmente no deducibles	49.080	18.805	19.380
Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS	61	61	6
Gastos no deducibles retribución fondos propios	919	489	475
Multas, sanciones y otros (art.15 c. LIS)	38.114	13.462	14.527
Pérdidas del juego (art. 15 d. LIS)	18	14	2
Gastos por donativos y liberalidades	8.251	4.068	3.665
Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico (art. 15 f. LIS)	63	13	8
Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS)	0	0	0
Gastos financieros derivados deudas con entidades del grupo	107	50	50
Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil (art. 15 i. LIS)	1	1	1
Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS)	0	0	0
Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS)	2	0	0
Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS)	2	2	2
Gastos deducción inversiones realizadas autoridades portuarias	0	0	0
Rentas negativas art.11.9 y 11.10	1	0	0
Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros	1.542	645	645
RESTO	53.238	28.155	30.808
Corrección Gravamen temporal energético (Art.1 Ley 38/2022)	4	1	0
Corrección Gravamen temporal ent.crédito y establ.financieros crédito (Art.2 Ley 38/2022)	0	0	0
Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos	4.448	4.092	3.057
Cambio criterios contables	601	459	455
Operaciones a plazos	8.951	6.017	7.148
Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13	0	0	0
Revalorizaciones contables	0	0	0
Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS)	44	44	0
Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado	1.289	167	1.101
Op.vinculadas: aplicación valor de mercado	891	427	10
Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS)	0	0	0
Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE	15	0	0
Efectos valoración contable diferente a fiscal	6.289	3.161	4.050
Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS)	0	0	0
Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS)	0	0	0
Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS)	167	91	68
Impuesto extranjero s/beneficios cargo pagan dividendos DD.I.internacional	0	0	0
Operaciones a plazos DT.1ª	34	34	34
Adquisición de participaciones en entidades no residentes	0	0	0
Reinversión de beneficios extraordinarios	79	62	10
Por otras correcciones al resultado	30.424	13.598	14.875
XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022)	0	0	0
D I S M I N U C I O N E S	410.838	306.206	198.666
Impuesto sobre Sociedades	54.226	5.059	2.909
Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS	46	46	5
Disminuciones diversas	356.566	301.102	195.753
Amortizaciones	25.042	23.518	20.260
Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS	2.913	2.751	2.430
Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS	121	83	0
Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS	18	18	18
Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS	0	0	0
Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS	633	633	632
Otros supuestos de libertad de amortización (art.12.3 a y d y DA 16ª y 17ª LIS)	872	872	872
Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS RDL 5/2023)	1	1	0
Libertad amortización vehículos y nuevas infr.de recarga (DA 18ª LIS RDL 4/2024)	0	0	0
Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS	816	816	631
Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS	122	122	44
Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación art.99 LIS	0	0	0
Empresas de reducida dimensión: libertad amortización art.102 LIS	3.812	3.694	3.055
Empresas de reducida dimensión: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS	14.858	13.929	12.083
30% importe gastos de amortizac contable (excl. ERD)	877	599	494
Provisiones o deterioros	9.139	7.190	3.792
Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS	172	172	172
Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS	159	159	154
Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS	0	0	0
Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS	1.905	100	14
Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS	2.241	2.201	1.049
Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS	1.974	1.974	1.922
Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.1 y 2 LIS)	0	0	0
Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.3 LIS)	0	0	0
Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS	0	0	0
Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS	2.199	2.143	279
Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS	0	0	0
Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS	473	430	189
Empresas de reducida dimensión: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS	17	13	13
Exenciones (art. 21 y art. 22)	99.594	92.726	57.103
Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS)	70.308	68.768	43.222
Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades no residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS)	93	93	26
Exención sobre dividendos o participaciones beneficios ent.residentes (art.21.11 LIS)	2.072	1.473	987
Exención sobre dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes (art.21.11 LIS)	712	712	248
Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS)	15.500	15.433	4.822
Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS)	3.191	3.191	3.191
Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes	7.618	3.010	4.608
Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes	0	0	0
Exención por rentas en el extranjero art.22	101	45	0
Exención transmisión bienes inmuebles	0	0	0
Regímenes especiales	160.947	122.733	73.363
Utes, ajustes art.45.1 LIS	525	525	105
Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS	0	0	0
Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS	0	0	0
Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS	301	301	299
Agrupación de interés económico (capítulo II, título VII LIS)	8.416	8.415	5.703
Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos	475	427	2
Montes vecinales en mano común	4.064	4.044	1.016
Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos	9.206	8.393	2.069
Por reserva para inversiones en Canarias	18.682	18.682	18.662
Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022)	1.204	1.204	1.202
Cooperativas: Fondo de reserva obligatorio	7.553	7.517	6.922
Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR	0	0	0
Por correcciones entidades normativa foral	0	0	0
BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2	0	0	0
Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo	15	15	0
Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS	0	0	0
Transparencia fiscal internacional	0	0	0
Socio SICAV: Rentas derivadas liquidaciones SICAV (DT.41.2 LIS)	0	0	0
Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, título VII LIS)	0	0	0
Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, título VII LIS)	28	28	28
Arrendamiento financiero: régimen especial	3.024	2.471	1.969
Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, título VII LIS)	0	0	0
Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, título VII LIS)	107.455	70.712	35.386
Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del título VII LIS)	0	0	0
Gastos fiscalmente no deducibles	699	637	35
Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS)	0	0	0
Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS)	0	0	0
Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS)	2	0	0
Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS)	0	0	0
Rentas negativas art.11.9 y 11.10	57	26	25
Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros	593	565	9
Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS	47	47	0
RESTO	61.146	54.297	41.200
Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos	1.543	1.346	1.151
Cambio criterios contables	676	508	581
Operaciones a plazos	16.673	16.673	13.091
Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13	2.969	2.969	2.828
Subvenciones públicas incluidas en Res.Ej., no integrables en B.I.	0	0	0
Revalorizaciones contables	0	0	0
Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS)	0	0	0
Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado	0	0	0
Op.vinculadas: aplicación valor de mercado	660	442	21
Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS)	0	0	0
Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE	56	53	0
Efectos valoración contable diferente a fiscal	512	462	381
Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS)	81	81	81
Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS)	0	0	0
Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS)	0	0	0
Rentas transm.inmovilizado obtenida por Autoridades Portuarias (DA 68ª Ley 6/2018)	0	0	0
Operaciones a plazos DT.1ª	0	0	0
Adquisición de participaciones en entidades no residentes	0	0	0
Reinversión de beneficios extraordinarios	150	150	67
Por otras correcciones al resultado	37.825	31.613	22.998
XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022)	0	0	0
Base imponible antes de compensación de B.I.negativas	1.476.833	1.874.384	1.759.941
compensaciones de B.I. negativas	222.964	215.934	76.367
Base imponible positiva	1.637.530	1.625.345	1.637.530

Notas

Unidades: Importe en miles de euros

Accesibilidad