Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector
Dimensión: Microempresa , Sector: Construcción y Actividades inmobiliarias
CUENTAS ANUALES DE SOCIEDADES
AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE
SOCIEDADES NO FINANCIERAS
TOTAL SOCIEDADES NO FINANCIERAS
Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector
Dimensión: Microempresa
Sector: Construcción y Actividades inmobiliarias
Ejercicio 2024 Conceptos |
Total | R.C. > 0 | B.I. > 0 |
|---|---|---|---|
| Número de empresas | 162.888 | 115.475 | 91.643 |
| Resultado Contable | 10.611.624 | 14.529.930 | 12.530.296 |
| A U M E N T O S | 6.007.275 | 4.050.655 | 4.237.952 |
| Impuesto sobre Sociedades | 2.829.853 | 2.744.734 | 2.661.976 |
| Correc.por Impuesto Complementario | 2.164 | 1.929 | 2.051 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 503 | 347 | 347 |
| Aumentos diversos | 3.174.754 | 1.303.645 | 1.573.579 |
 Amortizaciones | 136.450 | 113.088 | 115.774 |
 Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 79.242 | 64.150 | 65.798 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 12.311 | 8.935 | 10.736 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 12 | 12 | 12 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 32 | 32 | 32 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 2.344 | 2.036 | 2.012 |
| Otros supuestos de libertad de amortización (art.12.3 a y d y DA 16ª y 17ª LIS) | 3.958 | 3.744 | 3.754 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS RDL 5/2023) | 32 | 32 | 7 |
| Libertad amortización vehículos y nuevas infr.de recarga (DA 18ª LIS RDL 4/2024) | 1 | 1 | 1 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 11.079 | 10.307 | 10.741 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 7.955 | 7.590 | 7.523 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimensión: libertad amortización art.102 LIS | 5.841 | 4.442 | 4.723 |
| Empresas de reducida dimensión: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 13.642 | 11.807 | 10.436 |
| Provisiones o deterioros | 1.313.228 | 343.280 | 561.567 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 4.965 | 1.595 | 1.721 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 98.372 | 20.712 | 54.733 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 15.422 | 1.436 | 5.309 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 223.102 | 38.935 | 92.337 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 263.546 | 82.121 | 76.480 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 47.267 | 7.972 | 8.357 |
| Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.1 y 2 LIS) | 7.154 | 665 | 67 |
| Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.3 LIS) | 20.306 | 10.448 | 17.947 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 0 | 0 | 0 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 411.274 | 97.740 | 145.005 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 383 | 284 | 274 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 220.377 | 80.901 | 159.149 |
| Empresas de reducida dimensión: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 1.062 | 471 | 187 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 205.722 | 115.401 | 107.919 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 95.888 | 17.008 | 3.783 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 97.008 | 95.742 | 94.179 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 7.387 | 146 | 6.637 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 0 | 0 | 0 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 5.437 | 2.504 | 3.318 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 1 | 1 | 1 |
| Regímenes especiales | 310.781 | 196.074 | 99.194 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 1.810 | 613 | 914 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 947 | 941 | 919 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 4.609 | 3.043 | 3.175 |
| Agrupación de interés económico (capítulo II, título VII LIS) | 1.256 | 828 | 1.204 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, título VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, título VII LIS) | 31.054 | 25.635 | 14.236 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 25.550 | 21.105 | 19.542 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, título VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, título VII LIS) | 60.879 | 40.213 | 34.007 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del título VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 9.352 | 2.128 | 749 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 152.275 | 93.424 | 4.613 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 15.881 | 4.718 | 13.962 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 0 | 0 | 0 |
| SICAV: Reducciones capital y distribución prima emisión | 0 | 0 | 0 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 3.548 | 1 | 2.448 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 3.620 | 3.424 | 3.424 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Transparencia fiscal internacional | 0 | 0 | 0 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 607.630 | 275.670 | 319.846 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 1.189 | 857 | 728 |
| Gastos no deducibles retribución fondos propios | 16.392 | 6.345 | 10.570 |
| Multas, sanciones y otros (art.15 c. LIS) | 176.221 | 76.499 | 84.662 |
| Pérdidas del juego (art. 15 d. LIS) | 205 | 190 | 179 |
| Gastos por donativos y liberalidades | 182.987 | 144.826 | 144.288 |
| Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico (art. 15 f. LIS) | 413 | 188 | 279 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 274 | 257 | 257 |
| Gastos financieros derivados deudas con entidades del grupo | 6.629 | 1.198 | 1.427 |
| Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil (art. 15 i. LIS) | 32 | 19 | 12 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 527 | 0 | 0 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 25 | 0 | 17 |
| Gastos deducción inversiones realizadas autoridades portuarias | 2 | 2 | 2 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 2.049 | 460 | 415 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 220.684 | 44.828 | 77.010 |
| RESTO | 600.944 | 260.132 | 369.280 |
| Corrección Gravamen temporal energético (Art.1 Ley 38/2022) | 30 | 3 | 3 |
| Corrección Gravamen temporal ent.crédito y establ.financieros crédito (Art.2 Ley 38/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 99.482 | 49.123 | 79.412 |
| Cambio criterios contables | 16.435 | 5.138 | 4.667 |
| Operaciones a plazos | 82.543 | 49.789 | 67.167 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 35.340 | 12.301 | 12.768 |
| Revalorizaciones contables | 2.498 | 1.916 | 1.876 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 73 | 0 | 0 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 45.098 | 11.495 | 41.274 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 5.221 | 1.642 | 3.432 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 7 | 7 | 7 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 0 | 0 | 0 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 54.598 | 30.668 | 21.229 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 5.383 | 4.691 | 4.178 |
| Impuesto extranjero s/beneficios cargo pagan dividendos DD.I.internacional | 2.415 | 2.362 | 2.396 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 815 | 298 | 777 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 13 | 0 | 13 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 10.208 | 8.587 | 8.283 |
| Por otras correcciones al resultado | 240.785 | 82.111 | 121.797 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| D I S M I N U C I O N E S | 5.895.053 | 5.168.227 | 3.901.679 |
| Impuesto sobre Sociedades | 369.212 | 78.347 | 66.319 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 36 | 21 | 25 |
| Disminuciones diversas | 5.525.804 | 5.089.860 | 3.835.334 |
| Amortizaciones | 91.056 | 78.716 | 64.769 |
| Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 17.763 | 15.909 | 9.100 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 1.498 | 1.273 | 1.226 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 0 | 0 | 0 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 1 | 1 | 0 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 654 | 633 | 632 |
| Otros supuestos de libertad de amortización (art.12.3 a y d y DA 16ª y 17ª LIS) | 839 | 551 | 548 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS RDL 5/2023) | 168 | 168 | 160 |
| Libertad amortización vehículos y nuevas infr.de recarga (DA 18ª LIS RDL 4/2024) | 382 | 382 | 347 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 2.058 | 2.058 | 1.480 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 185 | 185 | 167 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimensión: libertad amortización art.102 LIS | 10.513 | 10.010 | 8.828 |
| Empresas de reducida dimensión: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 25.178 | 21.336 | 18.364 |
| 30% importe gastos de amortizac contable (excl. ERD) | 31.818 | 26.211 | 23.915 |
| Provisiones o deterioros | 795.278 | 572.378 | 339.238 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 12.348 | 11.864 | 6.592 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 114.476 | 24.788 | 15.626 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 764 | 764 | 713 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 145.712 | 125.243 | 64.805 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 104.019 | 76.319 | 38.341 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 29.728 | 8.406 | 6.819 |
| Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.1 y 2 LIS) | 1.116 | 1.081 | 98 |
| Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.3 LIS) | 818 | 77 | 77 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 42 | 42 | 42 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 220.498 | 178.027 | 116.921 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 773 | 57 | 734 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 164.103 | 144.879 | 88.165 |
| Empresas de reducida dimensión: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 881 | 830 | 307 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 3.102.643 | 3.052.631 | 2.327.083 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 1.955.503 | 1.923.030 | 1.358.100 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades no residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 314.770 | 311.877 | 275.630 |
| Exención sobre dividendos o participaciones beneficios ent.residentes (art.21.11 LIS) | 83.905 | 82.877 | 62.987 |
| Exención sobre dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes (art.21.11 LIS) | 8.246 | 8.174 | 6.900 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 606.394 | 598.802 | 510.566 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 29.072 | 28.851 | 25.989 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 83.675 | 83.653 | 74.189 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 453 | 453 | 402 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 19.267 | 13.571 | 11.058 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 1.358 | 1.342 | 1.263 |
| Regímenes especiales | 543.734 | 454.989 | 263.368 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 1.983 | 1.251 | 1.214 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 22 | 18 | 0 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 5.381 | 5.330 | 4.386 |
| Agrupación de interés económico (capítulo II, título VII LIS) | 36.218 | 36.120 | 35.273 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 3.249 | 3.249 | 29 |
| Montes vecinales en mano común | 529 | 502 | 0 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 225.377 | 167.892 | 5.265 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 114.832 | 114.769 | 113.888 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 30.246 | 30.246 | 30.097 |
| Cooperativas: Fondo de reserva obligatorio | 1.514 | 1.513 | 1.490 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 54 | 54 | 54 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 264 | 264 | 244 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 364 | 65 | 65 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Transparencia fiscal internacional | 0 | 0 | 0 |
| Socio SICAV: Rentas derivadas liquidaciones SICAV (DT.41.2 LIS) | 55 | 55 | 47 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, título VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, título VII LIS) | 28.388 | 18.569 | 17.203 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 23.624 | 21.437 | 15.156 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, título VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, título VII LIS) | 71.339 | 53.360 | 38.663 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del título VII LIS) | 293 | 293 | 293 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 91.920 | 79.285 | 72.274 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 315 | 315 | 315 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 3 | 0 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 122 | 119 | 113 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 89.630 | 77.055 | 70.604 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 1.850 | 1.796 | 1.242 |
| RESTO | 901.172 | 851.861 | 768.602 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 152.564 | 124.286 | 88.372 |
| Cambio criterios contables | 12.754 | 11.076 | 7.885 |
| Operaciones a plazos | 83.895 | 82.977 | 65.056 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 21.428 | 21.408 | 20.102 |
| Subvenciones públicas incluidas en Res.Ej., no integrables en B.I. | 0 | 0 | 0 |
| Revalorizaciones contables | 664 | 629 | 354 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 5.282 | 5.282 | 5.282 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 794 | 793 | 655 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 292 | 290 | 284 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 75 | 75 | 75 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 501.289 | 498.295 | 498.610 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 212 | 212 | 0 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 774 | 699 | 167 |
| Rentas transm.inmovilizado obtenida por Autoridades Portuarias (DA 68ª Ley 6/2018) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 4.789 | 4.789 | 3.257 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 4.093 | 4.093 | 0 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 982 | 982 | 814 |
| Por otras correcciones al resultado | 111.285 | 95.976 | 77.690 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Base imponible antes de compensación de B.I.negativas | 10.693.246 | 13.379.375 | 12.835.350 |
| compensaciones de B.I. negativas | 1.807.476 | 1.717.686 | 797.914 |
| Base imponible positiva | 11.765.495 | 11.588.910 | 11.765.495 |
Notas
Unidades: Importe en miles de euros
