Ajustes al resultado contable por Sector
Sector: Comercio, Reparaciones y Transporte
CUENTAS ANUALES DE SOCIEDADES
AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE
SOCIEDADES NO FINANCIERAS
GRANDES
Ajustes al resultado contable por Sector
Sector: Comercio, Reparaciones y Transporte
Ejercicio 2024 Conceptos |
Total | R.C. > 0 | B.I. > 0 |
|---|---|---|---|
| Número de empresas | 11.926 | 10.372 | 9.768 |
| Resultado Contable | 31.896.295 | 37.083.881 | 30.819.919 |
| A U M E N T O S | 19.783.739 | 15.008.210 | 16.163.384 |
| Impuesto sobre Sociedades | 8.335.477 | 8.043.037 | 8.159.061 |
| Correc.por Impuesto Complementario | 1.691 | 1.691 | 1.691 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 5.293 | 1.550 | 4.929 |
| Aumentos diversos | 11.441.279 | 6.961.933 | 7.997.704 |
 Amortizaciones | 1.087.872 | 714.402 | 957.468 |
 Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 393.878 | 253.488 | 337.233 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 568.418 | 342.853 | 504.667 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 1.482 | 1.302 | 1.260 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 10.923 | 10.544 | 5.473 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 1.713 | 1.552 | 1.538 |
| Otros supuestos de libertad de amortización (art.12.3 a y d y DA 16ª y 17ª LIS) | 2.981 | 1.090 | 2.910 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS RDL 5/2023) | 0 | 0 | 0 |
| Libertad amortización vehículos y nuevas infr.de recarga (DA 18ª LIS RDL 4/2024) | 0 | 0 | 0 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 47.447 | 46.813 | 46.420 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 41.851 | 40.470 | 40.242 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimensión: libertad amortización art.102 LIS | 10.378 | 9.067 | 9.308 |
| Empresas de reducida dimensión: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 8.799 | 7.222 | 8.417 |
| Provisiones o deterioros | 6.872.236 | 4.147.754 | 4.854.802 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 4.586 | 4.076 | 4.094 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 408.616 | 311.167 | 298.990 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 11.989 | 10.201 | 11.751 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 824.495 | 374.985 | 559.995 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 545.160 | 135.208 | 420.353 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 51.105 | 19.839 | 5.150 |
| Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.1 y 2 LIS) | 78 | 78 | 78 |
| Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.3 LIS) | 89.708 | 18.016 | 19.210 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 0 | 0 | 0 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 851.321 | 179.536 | 384.455 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 307.691 | 244.227 | 271.532 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 3.777.397 | 2.850.332 | 2.879.107 |
| Empresas de reducida dimensión: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 89 | 89 | 89 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 292.528 | 224.855 | 255.928 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 46.518 | 44.297 | 38.223 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 155.130 | 112.767 | 138.332 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 7.166 | 1.306 | 7.085 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 0 | 0 | 0 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 83.715 | 66.485 | 72.288 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 0 | 0 | 0 |
| Regímenes especiales | 686.164 | 564.130 | 468.380 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 5.116 | 5.012 | 4.568 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 240 | 240 | 0 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 15.719 | 15.442 | 12.054 |
| Agrupación de interés económico (capítulo II, título VII LIS) | 4.166 | 4.065 | 4.017 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, título VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, título VII LIS) | 10.056 | 4.611 | 8.979 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 106.912 | 92.641 | 92.614 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, título VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, título VII LIS) | 49.414 | 42.466 | 6.948 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del título VII LIS) | 222.574 | 164.891 | 218.890 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 15.541 | 12.873 | 14.114 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 235.374 | 203.491 | 85.512 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 4.610 | 4.258 | 4.538 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 287 | 287 | 253 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 11.013 | 8.711 | 10.983 |
| SICAV: Reducciones capital y distribución prima emisión | 0 | 0 | 0 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 324 | 324 | 324 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 4.586 | 4.586 | 4.586 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Transparencia fiscal internacional | 233 | 233 | 0 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 1.264.079 | 635.745 | 737.862 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 450 | 450 | 450 |
| Gastos no deducibles retribución fondos propios | 98.355 | 56.378 | 68.830 |
| Multas, sanciones y otros (art.15 c. LIS) | 292.544 | 112.970 | 140.688 |
| Pérdidas del juego (art. 15 d. LIS) | 65 | 64 | 64 |
| Gastos por donativos y liberalidades | 328.664 | 294.651 | 265.273 |
| Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico (art. 15 f. LIS) | 1.081 | 612 | 612 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Gastos financieros derivados deudas con entidades del grupo | 2.273 | 283 | 1.288 |
| Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil (art. 15 i. LIS) | 43.722 | 43.266 | 35.380 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 8 | 8 | 8 |
| Gastos deducción inversiones realizadas autoridades portuarias | 33.383 | 33.357 | 33.357 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 1.744 | 902 | 1.630 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 461.790 | 92.803 | 190.281 |
| RESTO | 1.238.399 | 675.048 | 723.263 |
| Corrección Gravamen temporal energético (Art.1 Ley 38/2022) | 88.136 | 37.362 | 10.446 |
| Corrección Gravamen temporal ent.crédito y establ.financieros crédito (Art.2 Ley 38/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 123.038 | 98.056 | 94.398 |
| Cambio criterios contables | 5.437 | 4.633 | 4.547 |
| Operaciones a plazos | 76.512 | 24.369 | 35.399 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 13.978 | 10.269 | 7.824 |
| Revalorizaciones contables | 1.666 | 1.173 | 1.173 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 37 | 0 | 0 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 17.679 | 16.273 | 13.586 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 12.250 | 8.693 | 7.952 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 0 | 0 | 0 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 71.060 | 13.524 | 54.877 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 8.021 | 7.487 | 5.489 |
| Impuesto extranjero s/beneficios cargo pagan dividendos DD.I.internacional | 1.870 | 1.870 | 1.870 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 624 | 624 | 624 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 203 | 0 | 0 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 1.769 | 1.742 | 1.590 |
| Por otras correcciones al resultado | 816.121 | 448.975 | 483.490 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| D I S M I N U C I O N E S | 20.920.282 | 18.661.321 | 11.586.153 |
| Impuesto sobre Sociedades | 980.799 | 242.018 | 140.872 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 2.455 | 1.253 | 494 |
| Disminuciones diversas | 19.937.027 | 18.418.050 | 11.444.787 |
| Amortizaciones | 1.093.034 | 968.858 | 618.980 |
| Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 284.745 | 238.177 | 251.552 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 99.928 | 78.353 | 46.107 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 1.117 | 1.117 | 1.117 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 31.983 | 31.795 | 6.235 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 539 | 521 | 513 |
| Otros supuestos de libertad de amortización (art.12.3 a y d y DA 16ª y 17ª LIS) | 1.481 | 1.329 | 1.145 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS RDL 5/2023) | 2.054 | 2.054 | 2.054 |
| Libertad amortización vehículos y nuevas infr.de recarga (DA 18ª LIS RDL 4/2024) | 2.678 | 2.678 | 2.678 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 113.598 | 113.598 | 299 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 155.012 | 155.012 | 7.952 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimensión: libertad amortización art.102 LIS | 4.360 | 4.331 | 3.391 |
| Empresas de reducida dimensión: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 7.574 | 7.202 | 7.478 |
| 30% importe gastos de amortizac contable (excl. ERD) | 387.965 | 332.690 | 288.459 |
| Provisiones o deterioros | 4.867.471 | 3.968.001 | 3.477.192 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 32.334 | 31.979 | 30.772 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 356.745 | 305.640 | 256.268 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 7.468 | 6.685 | 7.317 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 485.942 | 304.079 | 291.882 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 185.274 | 159.531 | 79.547 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 52.918 | 9.548 | 2.251 |
| Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.1 y 2 LIS) | 7.338 | 73 | 7.338 |
| Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.3 LIS) | 193 | 193 | 192 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 7.669 | 9 | 7.669 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 504.385 | 329.420 | 202.093 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 264.949 | 249.097 | 192.567 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 2.962.227 | 2.571.717 | 2.399.267 |
| Empresas de reducida dimensión: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 27 | 27 | 27 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 9.495.993 | 9.143.782 | 5.458.697 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 6.204.436 | 6.098.900 | 4.286.110 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades no residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 2.275.207 | 2.110.514 | 616.959 |
| Exención sobre dividendos o participaciones beneficios ent.residentes (art.21.11 LIS) | 208.994 | 208.994 | 9.073 |
| Exención sobre dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes (art.21.11 LIS) | 106.244 | 87.755 | 5.213 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 121.045 | 107.056 | 80.622 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 224.568 | 197.887 | 195.669 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 39.119 | 38.523 | 38.523 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 101 | 97 | 97 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 316.277 | 294.055 | 226.431 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 0 | 0 | 0 |
| Regímenes especiales | 1.154.764 | 1.098.450 | 911.166 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 7.686 | 7.208 | 6.337 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 526 | 526 | 0 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 9.630 | 8.914 | 7.183 |
| Agrupación de interés económico (capítulo II, título VII LIS) | 153.559 | 153.557 | 153.118 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 1.447 | 41 | 14 |
| Montes vecinales en mano común | 0 | 0 | 0 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 253.726 | 222.734 | 98.018 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 231.195 | 231.195 | 225.819 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 26.122 | 26.122 | 25.726 |
| Cooperativas: Fondo de reserva obligatorio | 39.192 | 39.041 | 37.933 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 14.581 | 14.581 | 14.581 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 16 | 16 | 16 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 0 | 0 | 0 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Transparencia fiscal internacional | 0 | 0 | 0 |
| Socio SICAV: Rentas derivadas liquidaciones SICAV (DT.41.2 LIS) | 8 | 8 | 8 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, título VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, título VII LIS) | 5.331 | 5.131 | 5.331 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 125.801 | 110.310 | 101.611 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, título VII LIS) | 2.077 | 2.077 | 2.077 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, título VII LIS) | 57.351 | 50.473 | 6.878 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del título VII LIS) | 226.517 | 226.517 | 226.517 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 188.565 | 171.513 | 169.092 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 3.717 | 710 | 659 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 184.743 | 170.698 | 168.327 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 105 | 105 | 105 |
| RESTO | 3.137.201 | 3.067.446 | 809.660 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 142.824 | 117.219 | 96.570 |
| Cambio criterios contables | 20.264 | 10.716 | 6.198 |
| Operaciones a plazos | 620.563 | 613.312 | 94.207 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 45.070 | 42.576 | 0 |
| Subvenciones públicas incluidas en Res.Ej., no integrables en B.I. | 0 | 0 | 0 |
| Revalorizaciones contables | 1.731 | 1.731 | 1.635 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 1 | 0 | 0 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 972.056 | 972.056 | 77.089 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 8.624 | 4.948 | 4.735 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 950 | 950 | 950 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 150.724 | 149.404 | 36.851 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 213.856 | 213.856 | 51.868 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 599 | 396 | 365 |
| Rentas transm.inmovilizado obtenida por Autoridades Portuarias (DA 68ª Ley 6/2018) | 3.070 | 3.070 | 3.070 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 48 | 48 | 48 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 32.580 | 30.050 | 11.961 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 0 | 0 | 0 |
| Por otras correcciones al resultado | 924.241 | 907.115 | 424.113 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Base imponible antes de compensación de B.I.negativas | 30.714.679 | 33.363.434 | 35.339.252 |
| compensaciones de B.I. negativas | 1.429.462 | 1.307.413 | 1.176.665 |
| Base imponible positiva | 33.308.794 | 32.677.930 | 33.308.794 |
Notas
Unidades: Importe en miles de euros
