7.3.3.6. Rendiments derivats de contractes d'assegurança de vida o invalidesa i d'operacions de capitalització

S'inclouran en aquest apartat els rendiments dineraris o en espècie, així com les seves corresponents retencions o ingressos a compte (que el programa trasllada a la casella 0597 de la pàgina 17 de la declaració), procedents de contractes d'assegurança de vida o invalidesa i d'operacions de capitalització, excepte quan hagin de tributar com a rendiments del treball.

Per determinar l'import dels ingressos íntegres d'aquests rendiments de capital mobiliari s'aplicaran les següents regles:

CAPITAL DIFERIT

Quan es percebi un capital diferit, el rendiment íntegre vindrà determinat per la diferència entre el capital percebut i l'import de les primes satisfetes.

RENDES VITALÍCIES O TEMPORALS

No tributen en l'IRPF les rendes vitalícies o temporals que hagin estat adquirides per herència, llegat o qualsevol altre títol successori.

Les rendes temporals i vitalícies s'integraran en la base imposable conforme a les següents regles:

ASSEGURANCES DE VIDA EN ELS QUE EL PRENEDOR ASSUMEIX EL RISC DE LA INVERSIÓ («UNIT LINKED »).

Les assegurances de vida en els que el prenedor assumeixi el risc de la inversió (habitualment denominats «unit linked »), tributen amb certes especialitats.

ASSEGURANCES «UNIT LINKED» QUE COMPLEIXIN ELS REQUISITS DE L'ART. 14.2 h) LLEI

Els rendiments derivats de contractes d'assegurança de vida en els que el prenedor assumeixi el risc de la inversió (habitualment denominats «unit linked »), tributen d'acord amb el règim general establert per a les percepcions de les assegurances de vida, sempre que compleixin els requisits previstos en l'article 14.2.h) de la Llei de l'impost.
ASSEGURANCES «UNIT LINKED» QUE NO COMPLEIXIN ELS REQUISITS DE L'ART. 14.2 h) LLEI

Els contractes d'assegurança de vida en els que el prenedor assumeixi el risc de la inversió que no compleixin els requisits previstos en l'article 14.2.h) de la Llei de l'impost tributaran de la següent manera:
1. Imputació anual com a rendiment de capital mobiliari
  
  S'imputarà com a rendiment de capital mobiliari de cada període impositiu la diferència entre el valor liquidatiu dels actius afectes a la pòlissa al final i al començament del període impositiu.
2. Rendiment derivat de la percepció de quantitats del contracte
  
  Quan s'obtinguin les percepcions derivades d'aquests contractes tributaran com a rendiments del capital mobiliari d'acord amb les regles previstes per als contractes d'assegurança de vida, amb la següent peculiaritat:
  - L'import de les rendes imputades a què s'ha feta referència en el número anterior minorarà el rendiment derivat d'aquestes percepcions (art. 14.2.h) Llei).

REQUISITS DE L'ART. 14.2 h) LLEI: ASSEGURANCES «UNIT LINKED».

Perquè els rendiments derivats de contractes d'assegurança de vida en els que el prenedor assumeixi el risc de la inversió (habitualment denominats «unit linked »), tributin d'acord amb el règim general establert per a les percepcions de les assegurances de vida, ha de produir-se, durant tota la vigència del contracte, alguna de les següents circumstàncies:

No s'atorgui al prenedor la facultat de modificar les inversions afectes a la pòlissa; o bé
Les provisions matemàtiques es trobin invertides en:
1. Accions o participacions d'institucions d'inversió col·lectiva, predeterminades en els contractes, en les condicions previstes en l'article 14.2 h) de la Llei de l'impost.
2. Conjunts d'actius reflectits de forma separada en el balanç de l'entitat asseguradora, sempre que es compleixin els requisits previstos en l'article 14.2 h) de la Llei de l'impost.

CONDICIONS DELS ACTIUS EN QUÈ S'INVERTEIXIN LES PROVISIONS MATEMÀTIQUES (art. 14.2 h) Llei)

L'article 14.2 h) de la Llei de l'impost regula els actius en què poden invertir-se les provisions matemàtiques de les assegurances «unit linked» i les condicions i requisits que han de complir-se durant tota la vigència dels contractes:

ACCIONS O PARTICIPACIONS D'INSTITUCIONS D'INVERSIÓ COL·LECTIVA, predeterminades en els contractes, sempre que:
- Es tracti d'institucions d'inversió col·lectiva adaptades a la Llei d'institucions d'inversió col·lectiva (Llei 35/2003).
- Es tracti d'institucions d'inversió col·lectiva emparades per la Directiva 2009/65/CE.
CONJUNT D'ACTIUS reflectits de forma separada en el balanç de l'entitat asseguradora, sempre que es compleixin els següents requisits:
- La determinació dels actius integrants de cadascun dels diferents conjunts d'actius separats haurà de correspondre, en qualsevol moment, a l'entitat asseguradora.
- La inversió de les provisions haurà d'efectuar-se en els actius aptes per a la inversió de les provisions tècniques, recollits en l'article 50 del Reglament d'Ordenació i Supervisió de les Assegurances Privades, aprovat pel Reial Decret 2486/1998, de 20 de novembre, a excepció dels béns immobles i drets reals immobiliaris.
- Les inversions de cada conjunt d'actius hauran de complir els límits de diversificació i dispersió establerts, amb caràcter general, per als contractes d'assegurança.
  
  No obstant això, s'entendrà que compleixen tals requisits aquells conjunts d'actius que intentin desenvolupar una política d'inversió caracteritzada per reproduir un determinat índex borsari o de renda fixa representatiu d'algun dels mercats secundaris oficials de la Unió Europea (art. 16 Llei 6/2000).
- El prenedor únicament tindrà la facultat de triar, entre els diferents conjunts separats d'actius, en quins ha d'invertir l'entitat asseguradora la provisió matemàtica de l'assegurança, però en cap cas podrà intervenir en la determinació dels actius concrets en els que, dins cada conjunt separat, s'inverteixen tals provisions.