Ajustes al resultado contable por Sector
Sector: Servicios a Empresas
CUENTAS ANUALES DE SOCIEDADES
AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE
SOCIEDADES NO FINANCIERAS
REDUCIDA DIMENSIÓN
Ajustes al resultado contable por Sector
Sector: Servicios a Empresas
Ejercicio 2024 Conceptos |
Total | R.C. > 0 | B.I. > 0 |
|---|---|---|---|
| Número de empresas | 235.603 | 131.074 | 104.799 |
| Resultado Contable | 9.444.999 | 13.174.194 | 10.929.496 |
| A U M E N T O S | 5.344.097 | 3.335.197 | 3.045.546 |
| Impuesto sobre Sociedades | 1.835.522 | 1.781.963 | 1.732.384 |
| Correc.por Impuesto Complementario | 295 | 268 | 246 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 2.947 | 2.458 | 0 |
| Aumentos diversos | 3.505.333 | 1.550.508 | 1.312.916 |
 Amortizaciones | 84.695 | 64.310 | 58.952 |
 Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 21.336 | 17.060 | 16.893 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 12.596 | 4.802 | 4.288 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 774 | 678 | 300 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 7.004 | 4.471 | 3.632 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 2.241 | 2.136 | 2.027 |
| Otros supuestos de libertad de amortización (art.12.3 a y d y DA 16ª y 17ª LIS) | 822 | 629 | 661 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS RDL 5/2023) | 8 | 7 | 8 |
| Libertad amortización vehículos y nuevas infr.de recarga (DA 18ª LIS RDL 4/2024) | 18 | 15 | 15 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 1.332 | 1.120 | 1.164 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 1.362 | 1.329 | 1.297 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimensión: libertad amortización art.102 LIS | 15.184 | 13.736 | 12.032 |
| Empresas de reducida dimensión: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 22.018 | 18.327 | 16.636 |
| Provisiones o deterioros | 951.616 | 130.368 | 205.993 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 1.793 | 448 | 879 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 68.459 | 14.555 | 25.740 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 13.307 | 5.114 | 4.922 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 46.079 | 2.939 | 10.015 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 253.201 | 40.031 | 80.477 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 17.515 | 4.628 | 4.457 |
| Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.1 y 2 LIS) | 2.625 | 1.098 | 527 |
| Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.3 LIS) | 2.793 | 572 | 334 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 1 | 0 | 0 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 485.345 | 27.911 | 40.864 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 2.790 | 2.016 | 2.606 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 55.078 | 29.484 | 33.552 |
| Empresas de reducida dimensión: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 2.629 | 1.571 | 1.618 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 137.353 | 26.868 | 42.948 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 119.572 | 22.221 | 36.698 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 12.101 | 1.052 | 3.303 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 1.709 | 666 | 626 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 16 | 1 | 0 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 3.932 | 2.928 | 2.322 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 24 | 0 | 0 |
| Regímenes especiales | 1.304.206 | 896.105 | 383.005 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 3.493 | 2.373 | 2.392 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 13 | 13 | 13 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 3.478 | 3.007 | 3.197 |
| Agrupación de interés económico (capítulo II, título VII LIS) | 12.856 | 11.523 | 11.572 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, título VII LIS) | 139 | 0 | 0 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, título VII LIS) | 23.216 | 12.613 | 22.493 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 83.931 | 13.377 | 44.586 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, título VII LIS) | 94 | 94 | 0 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, título VII LIS) | 697.493 | 498.351 | 245.305 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del título VII LIS) | 6.454 | 0 | 6.454 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 10.895 | 8.174 | 1.088 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 452.642 | 342.594 | 38.991 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 5.075 | 3.064 | 4.257 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 550 | 530 | 550 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 0 | 0 | 0 |
| SICAV: Reducciones capital y distribución prima emisión | 0 | 0 | 0 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 3.858 | 374 | 2.089 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 5 | 5 | 5 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Transparencia fiscal internacional | 13 | 13 | 13 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 374.385 | 159.780 | 163.152 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 628 | 209 | 369 |
| Gastos no deducibles retribución fondos propios | 10.271 | 4.971 | 4.854 |
| Multas, sanciones y otros (art.15 c. LIS) | 146.837 | 77.716 | 79.112 |
| Pérdidas del juego (art. 15 d. LIS) | 185 | 135 | 130 |
| Gastos por donativos y liberalidades | 100.647 | 68.568 | 63.312 |
| Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico (art. 15 f. LIS) | 335 | 255 | 256 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 1 | 1 | 1 |
| Gastos financieros derivados deudas con entidades del grupo | 5.972 | 1.406 | 1.606 |
| Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil (art. 15 i. LIS) | 323 | 109 | 108 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 288 | 0 | 0 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Gastos deducción inversiones realizadas autoridades portuarias | 0 | 0 | 0 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 2.176 | 129 | 129 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 106.722 | 6.281 | 13.276 |
| RESTO | 653.078 | 273.078 | 458.864 |
| Corrección Gravamen temporal energético (Art.1 Ley 38/2022) | 19 | 19 | 19 |
| Corrección Gravamen temporal ent.crédito y establ.financieros crédito (Art.2 Ley 38/2022) | 1 | 0 | 0 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 23.046 | 13.194 | 11.778 |
| Cambio criterios contables | 8.125 | 4.239 | 5.521 |
| Operaciones a plazos | 64.301 | 36.278 | 59.230 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 2.065 | 1.690 | 1.229 |
| Revalorizaciones contables | 299 | 98 | 114 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 177.997 | 1.895 | 175.459 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 15.571 | 11.786 | 11.919 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 4 | 4 | 4 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 1 | 0 | 0 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 91.378 | 79.239 | 76.482 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 10.719 | 9.561 | 8.338 |
| Impuesto extranjero s/beneficios cargo pagan dividendos DD.I.internacional | 495 | 457 | 379 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 3.073 | 2.753 | 3.059 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 278 | 26 | 26 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 438 | 361 | 207 |
| Por otras correcciones al resultado | 255.267 | 111.479 | 105.102 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| D I S M I N U C I O N E S | 9.412.238 | 8.057.900 | 5.806.897 |
| Impuesto sobre Sociedades | 334.516 | 91.041 | 45.016 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 908 | 834 | 2 |
| Disminuciones diversas | 9.076.814 | 7.966.026 | 5.761.879 |
| Amortizaciones | 74.567 | 64.142 | 55.193 |
| Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 5.003 | 4.462 | 3.463 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 892 | 747 | 705 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 667 | 667 | 514 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 15.342 | 9.401 | 7.081 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 1.253 | 1.150 | 915 |
| Otros supuestos de libertad de amortización (art.12.3 a y d y DA 16ª y 17ª LIS) | 1.125 | 1.123 | 1.125 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS RDL 5/2023) | 280 | 275 | 275 |
| Libertad amortización vehículos y nuevas infr.de recarga (DA 18ª LIS RDL 4/2024) | 565 | 565 | 565 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 2.102 | 1.949 | 1.909 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 400 | 400 | 101 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimensión: libertad amortización art.102 LIS | 15.249 | 14.536 | 13.233 |
| Empresas de reducida dimensión: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 30.640 | 27.996 | 24.627 |
| 30% importe gastos de amortizac contable (excl. ERD) | 1.048 | 871 | 680 |
| Provisiones o deterioros | 442.598 | 378.918 | 106.775 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 6.360 | 5.601 | 2.353 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 26.274 | 19.065 | 6.082 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 976 | 975 | 773 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 12.131 | 11.688 | 2.144 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 233.167 | 206.336 | 59.126 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 12.804 | 7.918 | 5.657 |
| Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.1 y 2 LIS) | 224 | 158 | 8 |
| Ajustes deterioro valores repr.particip.capital o fondos propios (DT 16ª.3 LIS) | 1.067 | 298 | 60 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 0 | 0 | 0 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 114.133 | 106.045 | 17.775 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 1.221 | 459 | 444 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 32.344 | 19.199 | 11.872 |
| Empresas de reducida dimensión: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 1.898 | 1.174 | 482 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 6.357.901 | 6.110.931 | 5.001.638 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 3.700.714 | 3.635.792 | 2.721.457 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades no residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 191.361 | 189.071 | 120.451 |
| Exención sobre dividendos o participaciones beneficios ent.residentes (art.21.11 LIS) | 185.806 | 183.797 | 142.074 |
| Exención sobre dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes (art.21.11 LIS) | 20.962 | 20.955 | 9.580 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 2.190.140 | 2.015.575 | 1.966.919 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 17.749 | 17.079 | 3.191 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 32.595 | 31.202 | 23.548 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 2.007 | 2.007 | 2.007 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 16.548 | 15.452 | 12.411 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 18 | 0 | 0 |
| Regímenes especiales | 1.899.136 | 1.157.893 | 465.240 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 2.315 | 2.112 | 1.499 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 2 | 2 | 2 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 5.246 | 5.112 | 4.121 |
| Agrupación de interés económico (capítulo II, título VII LIS) | 65.375 | 22.599 | 22.880 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 10.718 | 8.691 | 987 |
| Montes vecinales en mano común | 362 | 362 | 192 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 490.785 | 393.060 | 42.375 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 75.261 | 75.251 | 73.491 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 24.991 | 24.991 | 24.748 |
| Cooperativas: Fondo de reserva obligatorio | 2.156 | 2.125 | 2.146 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 0 | 0 | 0 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 46 | 44 | 18 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 1 | 0 | 0 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Transparencia fiscal internacional | 0 | 0 | 0 |
| Socio SICAV: Rentas derivadas liquidaciones SICAV (DT.41.2 LIS) | 65 | 65 | 5 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, título VII LIS) | 1.059 | 1.022 | 858 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, título VII LIS) | 12.086 | 12.086 | 5.890 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 428.580 | 15.840 | 13.729 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, título VII LIS) | 15.727 | 15.727 | 7.175 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, título VII LIS) | 760.123 | 578.643 | 260.887 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del título VII LIS) | 4.238 | 160 | 4.238 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 16.146 | 7.797 | 3.389 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 1.344 | 1.344 | 0 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 138 | 122 | 49 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 13.182 | 4.990 | 2.211 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 1.482 | 1.341 | 1.130 |
| RESTO | 286.466 | 246.345 | 129.643 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 31.259 | 25.677 | 16.064 |
| Cambio criterios contables | 13.375 | 11.326 | 8.792 |
| Operaciones a plazos | 33.493 | 32.725 | 28.915 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 3.256 | 3 | 3 |
| Subvenciones públicas incluidas en Res.Ej., no integrables en B.I. | 0 | 0 | 0 |
| Revalorizaciones contables | 1.646 | 1.643 | 1.185 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 127 | 127 | 1 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 21.878 | 21.854 | 4.257 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 1.826 | 1.473 | 1.455 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 21 | 21 | 5 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 26.683 | 21.680 | 2.381 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 23.805 | 23.792 | 21.811 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 11.722 | 11.634 | 11.636 |
| Rentas transm.inmovilizado obtenida por Autoridades Portuarias (DA 68ª Ley 6/2018) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 1.743 | 1.743 | 1.643 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 253 | 0 | 0 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 28 | 28 | 0 |
| Por otras correcciones al resultado | 115.350 | 92.620 | 31.496 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Base imponible antes de compensación de B.I.negativas | 5.372.313 | 8.446.603 | 8.163.297 |
| compensaciones de B.I. negativas | 978.696 | 940.237 | 351.813 |
| Base imponible positiva | 7.646.166 | 7.559.690 | 7.646.166 |
Notas
Unidades: Importe en miles de euros
