Preguntas frecuentes (FAQ)

A normativa deste proxecto non detalla o xeito en que pode realizarse a almacenaxe dos rexistros de facturación. Admítense diversas solucións técnicas, sempre que cumpran as funcionalidades requiridas (integridade, posibilidade de exportación, etc.). A apuntada é unha posibilidade que parece axeitada xa que debe supor menos necesidade de conversión.

Cando cumpra cambiar algún dato dun rexistro de facturación de alta xa producido, deberá xerarse outro rexistro que complete, modifique ou anule o contido do anterior, pero non poderá alterarse ou manipularse o primeiro rexistro de facturación para evitar que a secuencia de facturas se altere.

Polo tanto, non hai accións permitidas sobre os rexistros de facturación unha vez producidos estes de forma definitiva.

Para modificar un “rexistro de facturación de alta” deberá xerarse un novo rexistro de anulación. Neste último caso poderá ser unha anulación completa do rexistro inicial ou unha emenda / substitución (é dicir substitución do “rexistro de alta” por outro rexistro emendado). En calquera caso, a forma de proceder é elaborar novos rexistros de anulación/emenda e nunca alterar directamente os rexistros de facturación de alta xerada previamente.

No caso de que se pretenda cambiar mencións da factura que non estean contempladas no “rexistro de facturación de alta”, e que, por conseguinte, non determinen alteración no rexistro de alta producida, a emenda non esixirá xerar un novo rexistro, podendo realizarse directamente.

Nas operacións dos réximes de portelo único (OSS, one stop shop), contempladas no artigo 166.bis da Lei do IVE, 37/1992, introducido por Real decreto Lei 7/2021, o código de réxime a indicar da lista L8 é o "17": Operación acollida a algún dos réximes previstos no Capítulo XI do Título IX (OSS e IOSS).

No referente ao código de factura a informar da lista L2, será o que lle corresponda á natureza da factura, segundo trátese de factura ordinaria/completa ("F1"), simplificada ("F2").

Nas facturas existen mencións voluntarias perfectamente válidas, que derivan de prácticas mercantís ou inclusas doutra natureza, e que, por unha parte, non son mencións fiscais obrigatorias do artigo 6.1 do Regulamento de Obrigas de Facturación, aprobado por RD 1619/2012; e por outra, non foron incluídas como mencións no rexistro de facturación, que se regula no artigo 10 do RRSIF, que aproba o RD 1007/2023. Como é sabido, o mencionado rexistro é simplificado. Polo tanto, os importes suplidos do mesmo xeito que ocorre coa recarga financeira, non son importes "propios" do rexistro de facturación, e non teñen que incluírse entre as mencións do “rexistro de facturación de alta”. Non obstante, no caso de que se incluísen como maior importe no concepto “Importe total factura” (o cal, non é obrigatorio), deberán consignarse como importe non suxeito ao IVE ou cantidades a tipo cero (0 %).

Polo que se refire ás retencións, estas non forman parte formalmente do rexistro de facturación (non é un dos elementos constitutivos da factura de acordo coa Directiva UE).

Non obstante o mencionado nos parágrafos anteriores sobre os rexistros de facturación de alta, nada impide incluír esas ou outras mencións na factura efectivamente emitida e impresa (ou remitida electronicamente) ao destinatario, que conterá toda a información loxística, financeira, etc. que sexa precisa ou conveniente. Pero o extracto de información obrigatoria que integra o “rexistro de facturación de alta” (e que se detalla no artigo 10 do RRSIF) non contemplará tales datos.

Respecto dos descontos por pronto pagamento, a doutrina administrativa pode resumirse así:

• O outorgamento de descontos e bonificacións constitúe unha práctica frecuente dentro do ámbito empresarial como un método para incentivar as vendas. A consecuencia dos mesmos, con independencia do tratamento contable que proceda, é unha minoración do prezo de adquisición dos correspondentes bens ou servizos.

• Estes descontos e bonificacións poden concederse en metálico ou en especie. Xeralmente, trátase de descontos por pronto pagamento, descontos promocionais (de tempada ou estacionais, inicio dunha nova actividade, liquidación, introdución dun novo produto, pola condición do adquirente, etc.), descontos por cantidade relativa a unha operación e outros de análogas características.

• Os descontos ou bonificacións non forman parte da base impoñible cando concorran os requisitos seguintes:

  1. Que se xustifiquen por calquera medio de proba admisible en Dereito. Xeralmente, o documento que xustifica a súa práctica é a propia factura que documente a operación, sen que sexa preciso que tales descontos e bonificacións figuren separadamente, aínda que debe probarse a súa existencia, circunstancia particularmente relevante en operacións vinculadas. Porén, si que se esixe que na factura consten todos os datos necesarios para a determinación da base impoñible, facendo mención expresa, se é o caso, de calquera desconto ou rebaixa que non estea incluído no prezo unitario, concepto que debe figurar sempre na factura.

  2. Que se concedan previa ou simultaneamente ao momento de realización da operación-o de devindicación do imposto-. Esta é a práctica comercial neste tipo de descontos, predominando aqueles que se conceden no momento de realizarse a operación. Cando os descontos ou bonificacións concédanse con posterioridade ao momento de realizarse a operación tamén afectan a base impoñible, modificandose a baíxaa o seu importe.

  3. Que se outorguen en función de tal operación.

  4. Que non sexan remuneración doutras operacións efectuadas polo destinatario da operación ou por un terceiro no seu nome, en favor do suxeito pasivo que realiza a operación á que se pretenda afectar o outorgamento dos descontos ou bonificacións.

De acordo co anterior, na factura debe figurar o desconto por pronto pagamento cando se conceda de forma previa ou simultánea á operación.

Sendo o rexistro de alta previa á factura e a partir do que se xerará a factura, se se desexa que quede constancia do devandito desconto, este debe aparecer no “rexistro de facturación de alta”. A forma de incluíro é nunha das liñas do bloque de desagregación, sen prexuízo de facer mención ao desconto no campo “descrición da operación ”.