Preguntas frecuentes (FAQ)

Hai 2 tipos de colectivos afectados:

1. Os produtores e comercializadores de sistemas informáticos de facturación (SIF) nas cuestións relativas ás súas respectivas actividades de produción e comercialización dos sistemas informáticos destinados a ser utilizados polo colectivo que se menciona a continuación no seguinte apartado.

2. Aqueles empresarios e profesionais – persoas físicas ou xurídicas – que, estando establecidos en territorio español, expidan facturas (ver NOTA 1 aclaratoria ao final desta resposta), desde que cumpran as 4 condicións seguintes (o que podería denominarse a “regra dos 4 «NON »”):

   1. Que NON facturen exclusivamente de forma manual (sen axuda de SIF). O devandito doutro xeito, que utilicen algún SIF para expedir facturas.

   2. Que NON estean adscritos, de forma obrigatoria ou voluntaria, ás esixencias do coñecido como Subministración Inmediata de Información ou SII. Ver NOTA 2 aclaratoria ao final desta resposta.

   3. Que NON teñan o seu domicilio fiscal nos Territorios Históricos da Comunidade Autónoma do País Vasco ou da Comunidade Foral de Navarra. Ver máis aclaracións na NOTA 3 ao final desta resposta.

   4. Que NON dispoñan dalgunha resolución en vigor de non aplicación que lles exima de cumprir co RRSIF , aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro. Ver NOTA 4 aclaratoria ao final desta resposta.

NOTA 1 ao apartado 2 desta resposta :

Como se pode observar, neste segundo apartado fálase en todo momento de quen expidan FACTURAS – incluídas as facturas simplificadas – calquera que sexa o motivo para iso (normalmente por estar obrigados segundo o Real decreto 1619/2012, do 30 de novembro, que aproba o Regulamento polo que se regulan as obrigas de facturación, ROF). Así pois, a respecto diso, exclúense todas aquelas operacións que non se documenten con factura porque non haxa obriga de expedir factura segundo o devandito RD 1619/2012 e ROF (incluíndo as autorizacións “especiais” concedidas que puidese haber neste sentido).

Polo tanto, o feito de expedir (ou non) factura é clave porque, por definición (artigo 1.2 do RRSIF) o RRSIF non cambia as obrigas substanciais de facturación. Un SIF – cuxo funcionamento é o que o regulamento regula – é, en esencia, un sistema informático utilizado para expedir FACTURAS. Así que o RRSIF non aplica a sistemas informáticos que non expidan facturas.

NOTA 2 á letra b) do apartado 2 desta resposta :

O SII refírese á leva na sede electrónica da Axencia Tributaria dos libros rexistros de IVE nos termos establecidos no apartado 6 do artigo 62 do Regulamento do Imposto sobre o Valor Engadido, aprobado polo Real decreto 1624/1992, do 29 de decembro.

Se un obrigado tributario está acollido ao SII deberá usar un Sistema que lle permita cumprir coas esixencias informativas do SII .

NOTA 3 á letra c) do apartado 2 desta resposta :

A letra c) do apartado 2 refírese a que a competencia de exacción tributaria segundo o domicilio de quen expide a factura NON sexa propia dos Territorios Históricos da Comunidade Autónoma do País Vasco ou da Comunidade Foral de Navarra, de acordo coas normas do Concerto e Convenio Económico. Ou sexa, que NON sexan obrigados tributarios que realicen actividades económicas (xa sexan persoas físicas ou xurídicas) que se encontren suxeitas polas devanditas actividades á normativa foral na Imposición Directa, tanto no caso dos 3 territorios históricos da Comunidade Autónoma do País Vasco (Lei 12/2002, do 23 de maio, pola que se aproba o Concerto Económico coa Comunidade Autónoma do País Vasco, e, en concreto, o que se establece nos artigos 6 e 14 do devandito texto, respectivamente, para IRPF e Imposto de Sociedades), como no da Comunidade Foral de Navarra (Lei 28/1990, do 26 de decembro, pola que se aproba o Convenio Económico entre o Estado e a Comunidade Foral de Navarra, e, en concreto, segundo o que se establece nos artigos 9 e 18 do devandito texto, respectivamente para IRPF e Imposto de Sociedades). De acordo coa mencionada normativa existente ao respecto e segundo as condicións de aplicación que se dan no RRSIF , esa circunstancia determínase con base no domicilio fiscal dos mesmos.

Por último, para que non haxa dúbidas no tocante á este aspecto, confírmase que quedan suxeitos á aplicación do regulamento (polo menos polo que se refire a este criterio) os obrigados a expedir facturas radicadas nas Canarias, Ceuta ou Melilla, entendendo que as referencias ao Imposto sobre o Valor Engadido (IVE) deben considerarse feitas ao Imposto Xeral Indirecto Canario (IXIC) e Imposto sobre a Produción, os Servizos e a Importación (IPSI), respectivamente.

NOTA 4 á letra d) do apartado 2 desta resposta :

Refírese á posibilidade prevista especificamente no artigo 5 do RRSIF .

Normativa/Doutrina:

• Artigo 2.j) da Lei 58/2003, do 17 de decembro, Xeral Tributaria (LGT).

• Artigos 1, 3, 4 e 5 do regulamento que establece os requisitos que deben adoptar os sistemas e programas informáticos ou electrónicos que soporten os procesos de facturación de empresarios e profesionais (RRSIF), e a estandarización de formatos dos rexistros de facturación, aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro.

• Real decreto 1619/2012, do 30 de novembro, que aproba o regulamento polo que se regulan as obrigas de facturación (ROF).

• Artigo 62.6 do Regulamento do Imposto sobre o Valor Engadido, aprobado polo Real decreto 1624/1992, do 29 de decembro.

Isto varía segundo o colectivo afectado (ver pregunta frecuente "A quen afecta o regulamento que establece os requisitos dos sistemas informáticos de facturación?" de Cuestións xerais: ámbitos de aplicación ) de que se trate:

1. Os empresarios e profesionais que expidan facturas aos que lles afecte o regulamento deberán ter operativos os seus sistemas informáticos de facturación (SIF), adaptados ás características e requisitos que se establecen nel e na súa normativa de desenvolvemento, antes do 1 de xullo de 2025.

2. Os produtores e comercializadores daqueles SIF aos que lles sexa de aplicación o regulamento, en relación coas súas actividades de produción e comercialización dos devanditos SIF, deberán ofrecer os seus produtos adaptados totalmente ao regulamento no prazo máximo de nove meses desde a entrada en vigor da orde ministerial que desenvolva as especificacións técnicas dos requisitos impostos aos SIF . Non obstante, en relación con SIF incluídos nos contratos de mantemento de carácter plurianual contratados antes deste último prazo, deberán estar adaptados ao contido do regulamento con anterioridade ao 1 de xullo de 2025.

Naturalmente, se os obrigados dispón de SIF adaptados con anterioridade a eses prazos, poderán comezar a usalos e a Axencia Tributaria disporá de medios para facilitar, se é o caso, a remisión de rexistros de facturación dos SIF «VERI*FACTU» con antelación á devandita data.

Normativa/Doutrina:

• Disposición final cuarta do Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro, polo que se aproba o regulamento que establece os requisitos que deben adoptar os sistemas e programas informáticos ou electrónicos que soporten os procesos de facturación de empresarios e profesionais, e a estandarización de formatos dos rexistros de facturación (RRSIF).

Non, desde que non se expidan facturas ou estas expídanse TODAS a man, é dicir, sen utilizar para iso un sistema informático de facturación (SIF).

Pola contra, se nalgún momento expedísese algunha factura – polo motivo que sexa – e para iso utilizásese un SIF, entón si que sería de aplicación o RRSIF (sempre que se cumpra tamén co resto de condicións indicadas no apartado 2 da pregunta frecuente "A quen afecta o regulamento que establece os requisitos dos sistemas informáticos de facturación?" (regra dos 4 «NON ») de Cuestións xerais: ámbitos de aplicación.

É importante lembrar que o RRSIF só aplica aos SIF e estes, por definición (artigo 1.2 do RRSIF), só considéranse tales se son utilizados para expedir o que – segundo o ROF– teña a consideración de FACTURA, incluída a factura simplificada (artigo 1.2 do RRSIF) pero non outros documentos similares ou “equivalentes” tamén xustificativos de operacións.

Normativa/Doutrina:

• Artigo 2.j) da Lei 58/2003, do 17 de decembro, Xeral Tributaria (LGT).

• Artigos 1, 3, 4 e 5 do regulamento que establece os requisitos que deben adoptar os sistemas e programas informáticos ou electrónicos que soporten os procesos de facturación de empresarios e profesionais, e a estandarización de formatos dos rexistros de facturación (RRSIF), aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro.

• Real decreto 1619/2012, do 30 de novembro, que aproba o regulamento polo que se regulan as obrigas de facturación (ROF).

Non se inclúen dentro do ámbito subxectivo do Regulamento SIF aprobado polo RD 1007/2023 aquelas persoas que realicen actividades económicas (xa sexan persoas físicas ou xurídicas) que se encontren suxeitas polas devanditas actividades á normativa foral na imposición directa.

Para determinar que empresarios e profesionais, suxeítanse a normativa foral seguiranse as normas da Lei 12/2002, do 23 de maio, pola que se aproba o Concerto Económico coa Comunidade Autónoma do País Vasco, e, en concreto, o que se establece nos artigos 6 e 14 do devandito texto, respectivamente, para IRPF e Imposto de Sociedades.

Nos territorios históricos de Guipúscoa, Biscaia e Áraba éstáse aplicando un sistema, coñecido como “TicketBAI”, nas súas distintas modalidades de contido similar á modalidade VERI*FACTU do Regulamento de Sistemas Informáticos de Facturación.

Por exemplo, no caso de que se relacionen comercialmente unha empresa con domicilio foral e outra con domicilio en territorio común (resto de España), os SIF utilizados pola primeira para expedir as súas facturas estarán sometidos ás obrigas que establece a súa correspondente Facenda Foral, mentres que os SIF da segunda estarían suxeitos ao RRSIF .

Normativa/Doutrina:

• Artigo 1.3 do regulamento que establece os requisitos que deben adoptar os sistemas e programas informáticos ou electrónicos que soporten os procesos de facturación de empresarios e profesionais, e a estandarización de formatos dos rexistros de facturación (RRSIF), aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro.

Con carácter xeral, na Comunidade Foral de Navarra non será aplicable o RD 1007/2023, do 5 de decembro, que aproba o Regulamento regulador dos sistemas informáticos de facturación, cando os empresarios e profesionais, suxeítense a normativa foral de acordo coas normas da Lei 28/1990, do 26 de decembro, pola que se aproba o Convenio Económico entre o Estado e a Comunidade Foral de Navarra, e, en concreto, de acordo co que se establece nos artigos 9 e 18 do devandito texto, respectivamente para IRPF e Imposto de Sociedades.

Si, os contribuíntes con domicilio fiscal nas Canarias, Ceuta e Melilla, encóntranse comprendidos dentro do ámbito subxectivo de aplicación do Regulamento SIF aprobado polo Real decreto 1007/2023 e, conseguintemente, sonlles de aplicación a devandita normas e as do seu desenvolvemento por medio de Orde Ministerial.

De acordo co artigo 1.3, as referencias que realiza o Regulamento SIF á normativa do Imposto sobre o Valor Engadido, consideraranse tamén efectuadas á normativa do Imposto Xeral Indirecto Canario e á do Imposto sobre a Produción, os Servizos e Importación en Ceuta e Melilla.

Si, sempre que cumpra tamén co resto de condicións indicadas no apartado 2 da pregunta frecuente "A quen afecta o regulamento que establece os requisitos dos sistemas informáticos de facturación?" (regra dos 4 «NON ») de Cuestións xerais: ámbitos de aplicación.

O Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro, e o regulamento de requisitos dos sistemas informáticos de facturación (RRSIF) que aproba son aplicables en todo o territorio español non foral, tendo en conta as especialidades previstas na súa normativa específica para Canarias, Ceuta e Melilla, entendendo que as referencias realizadas á normativa do Imposto sobre o Valor Engadido (IVE) deben considerarse tamén efectuadas á normativa do Imposto Xeral Indirecto Canario (IXIC) e á do Imposto sobre a Produción, os Servizos e a Importación (IPSI), respectivamente.

Normativa/Doutrina:

• Artigo 1.3 do regulamento que establece os requisitos que deben adoptar os sistemas e programas informáticos ou electrónicos que soporten os procesos de facturación de empresarios e profesionais, e a estandarización de formatos dos rexistros de facturación (RRSIF), aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro.

O artigo 3 do Regulamento SIF, aprobado polo Real decreto 1007/2023 especifica cal é o ámbito subxectivo da normativa ao referiro aos contribuíntes do Imposto de Sociedades (é dicir entidades e sociedades mercantís), do IRPF que desenvolvan actividades económicas e do IRNR que desenvolvan a súa actividade por medio de Establecemento Permanente – que aplicarán con especialidades a normativa de Imposto de Sociedades-, así como as entidades en réxime de atribución de rendas que desenvolvan actividades económicas.

Para dar resposta á pregunta é preciso determinar previamente se o alugamento de vivendas ou locais realízase por mediación dunha persoa xurídica (en cuxo caso entra no ámbito da letra a) do artigo 3 mencionado) e se o arrendamento de inmobles ten a consideración de actividade económica aos efectos do IRPF (en cuxo caso entraría no ámbito da letra b) do artigo 3 mencionado). Así pois, polo que se refire a IRPF, é preciso determinar se o arrendamento realizado supón a realización de actividade económica ou pola contra é fonte de rendementos do capital inmobiliario. Para a consideración como actividade económica esíxese unha ordenación por conta propia dos medios humanos e materiais, entre outros a existencia de local dedicado a iso e persoal contratado. Noutro caso a actividade de arrendamento non sería empresarial.

Polo tanto, se a actividade non ten consideración empresarial, non será actividade económica no sentido do artigo 3.1.b) RRSIF, e nese caso o arrendador non deberá adaptarse porque non se está desenvolvendo actividade económica.

Normativa/Doutrina:

• Artigo 3.1 do regulamento que establece os requisitos que deben adoptar os sistemas e programas informáticos ou electrónicos que soporten os procesos de facturación de empresarios e profesionais, e a estandarización de formatos dos rexistros de facturación (RRSIF), aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro.

Trátase de normativas diferentes con obrigas diferenciadas. O SII consiste na leva dos libros rexistro de IVE (facturas emitidas, facturas recibidas, bens de investimento …) a través da sede electrónica da Axencia Tributaria, o que implica obrigas de comunicación electrónica á Axencia Tributaria dunha ampla información relacionada co IVE das facturas emitidas e recibidas nun determinado prazo de tempo. Pola súa banda, o regulamento que establece os requisitos dos sistemas informáticos de facturación obriga a que os SIF rexistren, con determinadas medidas de seguridade e control, certa información soa das facturas expedidas, podendo remitirse opcionalmente á Axencia Tributaria.

O ámbito subxectivo de ambos os dous proxectos é excluínte, é dicir, quen cumpran co SII non teñen que cumprir co regulamento que establece os requisitos dos sistemas informáticos de facturación e viceversa.

Polo tanto, conforme ao artigo 3.3 do Regulamento aprobado por RD 1007/2023, este Regulamento NON obriga os obrigados tributarios sometidos á Subministración Inmediata de Información (SII) en relación coas súas propias facturas.

Normativa/Doutrina:

• Artigo 3.3 do regulamento que establece os requisitos que deben adoptar os sistemas e programas informáticos ou electrónicos que soporten os procesos de facturación de empresarios e profesionais, e a estandarización de formatos dos rexistros de facturación (RRSIF), aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro.

• Orde HFP/417/2017, do 12 de maio, pola que se regulan as especificacións normativas e técnicas que desenvolven a leva dos Libros rexistro do Imposto sobre o Valor Engadido a través da Sede electrónica da Axencia Estatal de Administración Tributaria establecida no artigo 62.6 do Regulamento do Imposto sobre o Valor Engadido, aprobado polo Real decreto 1624/1992, do 29 de decembro, e modifícase outra normativa tributaria.

Si, mediante a opción prevista na declaración censual modelo 036, un contribuínte que se inscribise na REDEME ou que directamente optase voluntariamente ao SII non estaría obrigado a cumprir as especificacións do RD 1007/2023, sen prexuízo de asumir desde o período de liquidación inmediata seguinte o conxunto das obrigas que se desprenden do artigo 62.6 do RIVE sobre a súa facturación emitida e recibida.

Normativa/Doutrina:

• Artigo 3.3 do regulamento que establece os requisitos que deben adoptar os sistemas e programas informáticos ou electrónicos que soporten os procesos de facturación de empresarios e profesionais, e a estandarización de formatos dos rexistros de facturación (RRSIF), aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro.

Non con carácter xeral, xa que os obrigados a este réxime, non están obrigados a expedir factura agás determinadas excepcións.

Porén, a resposta é a contraria, sempre que utilicen un sistema informático de facturación, cando emitan outras facturas de obrigada expedición polas entregas de inmobles a que se refire o segundo parágrafo do apartado un do artigo 129 da Lei 37/1992, do 28 de decembro, do Imposto sobre o Valor Engadido, segundo indica o último parágrafo do artigo 3.3 do ROF , e sempre que cumpran tamén co resto de condicións indicadas no apartado 2 da pregunta frecuente "A quen afecta o regulamento que establece os requisitos dos sistemas informáticos de facturación?" (regra dos 4 «NON ») de Cuestións xerais: ámbitos de aplicación. Para estas operacións excepcionais poderán utilizar o sistema facilitado para iso pola AEAT na súa sede electrónica, de acordo co artigo 7.b) do RRSIF .

Normativa/Doutrina:

• Artigo 4.1 do regulamento que establece os requisitos que deben adoptar os sistemas e programas informáticos ou electrónicos que soporten os procesos de facturación de empresarios e profesionais, e a estandarización de formatos dos rexistros de facturación (RRSIF), aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro.

• Artigos 3.3 e 16.1 do regulamento polo que se regulan as obrigas de facturación (ROF), aprobado polo Real decreto 1619/2012, do 30 de novembro.

• Artigo 129.1 da Lei 37/1992, do 28 de decembro, do Imposto sobre o Valor Engadido.

Non con carácter xeral, xa que os obrigados a este réxime non están obrigados a expedir factura, agás determinadas excepcións.

O artigo 4.2 do regulamento de requisitos dos sistemas informáticos de facturación (RRSIF), aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro, establece que o devandito regulamento non se aplica ás operacións a que se refiren as letras b), c) e d) do artigo 3.1 do regulamento polo que se regulan as obrigas de facturación (ROF), aprobado polo Real decreto 1619/2012, do 30 de novembro, sobre as que non hai obriga de expedir factura.

Polo tanto, con carácter xeral se só realiza operacións en recarga de equivalencia non lle serán de aplicación as obrigas derivadas do RRSIF .

Non obstante, deberá cumprir as obrigas do regulamento que establece os requisitos dos sistemas informáticos de facturación no caso de que expida facturas, sempre que cumpra tamén co resto de condicións indicadas (“regra dos 4 «NON »”). Segundo a normativa de facturación, no réxime de recarga de equivalencia débense expedir facturas por realizar determinadas operacións:

• Cando efectúe entregas de inmobles suxeitos e non exentas ao IVE.

• Cando tribute en IROF en estimación directa.

• Cando o cliente sexa un empresario ou profesional ou unha Administración Pública.

• Cando o destinatario esíxao para o exercicio de calquera dereito de natureza tributaria.

• Cando se lle esixa para determinadas operacións de comercio exterior.

Para estas operacións excepcionais poderán utilizar o sistema facilitado para iso pola AEAT na súa sede electrónica, de acordo co artigo 7.b) do RRSIF .

Normativa/Doutrina:

• Artigo 4.2 do regulamento que establece os requisitos que deben adoptar os sistemas e programas informáticos ou electrónicos que soporten os procesos de facturación de empresarios e profesionais, e a estandarización de formatos dos rexistros de facturación (RRSIF), aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro.

• Artigo 3.1.b) do regulamento polo que se regulan as obrigas de facturación (ROF), aprobado polo Real decreto 1619/2012, do 30 de novembro.

Non con carácter xeral, xa que os obrigados a este réxime non están obrigados a expedir factura, agás determinadas excepcións.

O artigo 4.2 do Regulamento de Requisitos dos Sistemas Informáticos de Facturación (RRSIF), aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro, establece que o devandito regulamento non se aplica ás operacións a que se refiren as letras b), c) e d) do artigo 3.1 do regulamento polo que se regulan as obrigas de facturación (ROF), aprobado polo Real decreto 1619/2012, do 30 de novembro, sobre as que non hai obriga de expedir factura.

Polo tanto, con carácter xeral se só realiza operacións en réxime simplificado de IVE non lle serán de aplicación as obrigas derivadas do RRSIF .

Non obstante, deberá cumprir as obrigas do RRSIF no caso de que expida facturas, sempre que cumpra tamén co resto de condicións indicadas (“regra dos 4 «NON »”). Segundo a normativa de facturación, no réxime simplificado de IVE débense expedir facturas por realizar determinadas operacións:

• Cando a determinación das cotas reportadas efectúese en atención ao volume de ingresos,

• Cando efectúe a venda de activos fixos,

• Cando o cliente sexa un empresario ou profesional ou unha Administración Pública.

• Cando o destinatario esíxao para o exercicio de calquera dereito de natureza tributaria.

• Cando se lle esixa para determinadas operacións de comercio exterior.

Para estas operacións excepcionais poderán utilizar o sistema facilitado para iso pola AEAT na súa sede electrónica, de acordo co artigo 7.b) do RRSIF .

Para maior detalle pode consultarse

Normativa/Doutrina:

• Artigo 4.2 do regulamento que establece os requisitos que deben adoptar os sistemas e programas informáticos ou electrónicos que soporten os procesos de facturación de empresarios e profesionais, e a estandarización de formatos dos rexistros de facturación (RRSIF), aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro.

• Artigo 3.1.c) do regulamento polo que se regulan as obrigas de facturación (ROF), aprobado polo Real decreto 1619/2012, do 30 de novembro.

• Artigo 123.Un.B).3.º da Lei 37/1992, do 28 de decembro, do Imposto sobre o Valor Engadido.

As facturas simplificadas están sometidas ao RRSIF e, no caso de sistemas VERI*FACTU deben comunicarse á AEAT. O anterior é independente de que ao final do día xérese unha factura ou extracto recapitulativo como resumo, co propósito de asentar nun só apuntamento contable as vendas do día ou de xestionar o negocio.

No caso de que se trate de operacións que correspondan a réximes especiais de IVE, simplificado, de recarga de equivalencia ou de agricultura, remitímosnos ás preguntas especificamente dedicadas a estes.

Normativa/Doutrina:

• Artigo 2 do regulamento que establece os requisitos que deben adoptar os sistemas e programas informáticos ou electrónicos que soporten os procesos de facturación de empresarios e profesionais, e a estandarización de formatos dos rexistros de facturación (RRSIF), aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro

Si, a forma convencional ou virtual por medio da que se oferten ou entreguen os bens ou préstense os servizos é indiferentes para a obrigatoriedade da aplicación da normativa incluída no regulamento de requisitos dos sistemas informáticos de facturación (RRSIF), aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro, e a súa normativa de desenvolvemento.

A venda en liña, nalgúns casos ten normativa específica cando se utilicen réximes europeos de portelo único, que poden dar lugar a codificacións específicas no rexistro de alta de facturación, pero tales especialidades non exclúen do cumprimento das obrigas do RRSIF .

Normativa/Doutrina:

• Artigos 2 e 3 do regulamento que establece os requisitos que deben adoptar os sistemas e programas informáticos ou electrónicos que soporten os procesos de facturación de empresarios e profesionais, e a estandarización de formatos dos rexistros de facturación (RRSIF), aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro.

No caso de que a facturación se produza de forma manual, por talonarios ou escribindo sobre os mesmos a man ou a máquina, non lle afectaría o RRSIF porque non utiliza NINGÚN sistema informático de facturación (SIF) para expedir as súas facturas.

Unha alternativa sinxela e axeitada que pode servir a substituír os sistemas manuais é utilizar a aplicación básica de facturación que ofrecerá gratuitamente a Axencia Tributaria na súa sede electrónica, desde que as súas funcionalidades e condicións de uso axústense ás necesidades de quen a vaia a utilizar.

Pola contra, se se utilizan follas de cálculo ou procesadores non se pode responder, sen ter coñecemento exacto do sistema, tendo en conta que uns e outros dispón de utilidades de conservación e de procesamento de datos o cal converteríaos en Sistemas Informáticos de Facturación.

Normativa/Doutrina:

• Artigo 2.j) da Lei 58/2003, do 17 de decembro, Xeral Tributaria.

• Artigo 1 do regulamento que establece os requisitos que deben adoptar os sistemas e programas informáticos ou electrónicos que soporten os procesos de facturación de empresarios e profesionais, e a estandarización de formatos dos rexistros de facturación (RRSIF), aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro.

Non, se de acordo co Regulamento polo que se regulan as obrigas de facturación, aprobado Real decreto 1619/2012, do 30 de novembro, ou ben por unha autorización de facturación do artigo 3.1.d) dese mesmo Regulamento non concorrese obriga de facturación, tampouco será aplicable a normativa do Regulamento de Sistemas Informáticos de Facturación. 

A inclusión do código QR e a mención VERI*FACTU é de aplicación aos sistemas informáticos a que se refire o artigo 7 do Regulamento aprobado polo Real decreto 1007/2023. Como queira que do devandito ámbito subxectivo exclúese aos obrigados ao SII , os devanditos requisitos SOS aplícanse ás operacións e os obrigados do artigo 3. Os obrigados ao SII , a todos os efectos, non quedan afectados polo RD 1007/2023.

Normativa/Doutrina:

• Artigo 3.3 do regulamento que establece os requisitos que deben adoptar os sistemas e programas informáticos ou electrónicos que soporten os procesos de facturación de empresarios e profesionais, e a estandarización de formatos dos rexistros de facturación (RRSIF), aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro.

• Apartado 5 do artigo 6 e apartado 5 do artigo 7 do Regulamento polo que se regulan as obrigas de facturación, aprobado polo Real decreto 1619/2012, do 30 de novembro.

Si, de feito, todas as obrigas do Real decreto 1007/2023, polo que se refire aos usuarios, serán de aplicación na data proposta, xa que a normativa modificada do Regulamento de obrigas de facturación (ROF) RD 1619/2012, depende de que se regula no regulamento que establece os requisitos que deben adoptar os sistemas e programas informáticos ou electrónicos que soporten os procesos de facturación de empresarios e profesionais, e a estandarización de formatos dos rexistros de facturación (RRSIF).

As obrigas que corresponden aos produtores e comercializadores (producir e vender programas de software adaptado) entrarán en vigor aos 9 meses da publicación da OM técnica.

Naturalmente, se os obrigados dispón de sistemas adaptados con anterioridade, poderán comezar a usalos e a Axencia disporá de medios para facilitar o envío de VERI*FACTU con antelación.

Normativa/Doutrina:

• Disposición Final Cuarta do Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro, polo que se aproba o regulamento que establece os requisitos que deben adoptar os sistemas e programas informáticos ou electrónicos que soporten os procesos de facturación de empresarios e profesionais, e a estandarización de formatos dos rexistros de facturación (RRSIF).

 Non, as devanditas exclusións implican que non será de aplicación para tales operacións o RRSIF.

Non obstante, debe considerarse que incluso nos supostos excluídos de facturación polo artigo 3.1.a) ROF, existen excepcións sinaladas no artigo 2.2 do ROF que esixen a emisión de factura. En tales casos, o obrigado tributario deberá cumprir as obrigas do regulamento que establece os requisitos dos sistemas informáticos de facturación no caso de que expida facturas, sempre que cumpra tamén co resto de condicións indicadas (“regra dos 4 «NON »”).

Normativa/Doutrina:

• Artigo 1.2 do regulamento que establece os requisitos que deben adoptar os sistemas e programas informáticos ou electrónicos que soporten os procesos de facturación de empresarios e profesionais, e a estandarización de formatos dos rexistros de facturación (RRSIF), aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro.

• Artigos 3.1.a), 3.2 e 2.2 do Regulamento polo que se regulan as obrigas de facturación, aprobado Real decreto 1619/2012, do 30 de novembro.

A normativa contempla aos obrigados tributarios de forma individualizada (non por grupos) en que se refire ás súas obrigas de facturación, polo que, aínda que pertenzan ao mesmo grupo de empresas, deberán cumprir coas súas obrigas de facturación de acordo coa súa condición. Polo tanto, o SIF de cada sociedade debe cumprir coas obrigas de facturación que lle correspondan á mesma. Debe sinalarse non obstante que voluntariamente as entidades dun grupo poden darse de alta no SII a fin de manter unha homoxeneidade de xestión co grupo ao que pertenzan.

Doutra banda, existen produtos de mercado capaz de aplicar os requisitos de ambas as dúas normativas.

Normativa/Doutrina: 

Artigo 3 do regulamento que establece os requisitos que deben adoptar os sistemas e programas informáticos ou electrónicos que soporten os procesos de facturación de empresarios e profesionais, e a estandarización de formatos dos rexistros de facturación (RRSIF), aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro.

No suposto de que o empresario individual estivese obrigado a expedir factura (ordinaria ou simplificada), desde o momento que utiliza un sistema informático de facturación consistente nunha caixa para rexistrar as vendas realizadas e imprimir para cada unha delas o que debería ser unha factura simplificada para entregar ao cliente está suxeito ao RD 1007/2023, do 5 de decembro, e ao regulamento por el aprobado, polo que deberá cumpriro, ben adaptando as caixas rexistradoras (se isto fóra posible), ben adquirindo algún sistema informático de facturación (SIF) adaptado.

No referente á balanza electrónica, se o empresario ou profesional utilízaa só para pesar o produto e obter o importe que logo introduce manualmente na caixa rexistradora para expedir a factura simplificada final, non se consideraría SIF, senón un elemento-independente - auxiliar de medida (e, se é o caso, de cálculo do importe asociado ao produto, segundo o seu prezo por quilogramo). Neste caso, o SIF sería a caixa rexistradora, polo que a balanza electrónica non tería por que adaptarse ao RD 1007/2023.

Porén, hai balanzas electrónicas con funcionalidades máis potentes que permiten acumular os importes dos diferentes produtos pesados e expedir en unidade de acto unha factura simplificada da compra total realizada (entre outras posibles funcionalidades), polo que entón si serían consideradas SIF ao ser utilizadas tamén como caixas rexistradoras. O devandito doutro xeito, serían SIF con outros elementos electrónicos auxiliares (neste caso, para o pesaxe) engadidos. Se é así, entón deberían adaptarse ao RD 1007/2023 e ao regulamento por el aprobado. As conexións a Internet poden xestionarse a través de liñas telefónicas e, por outra banda, os sistemas de emisión de facturas non verificables permiten a custodia dos ficheiros na sede local.

Normativa/Doutrina: 

• Artigo 3 do regulamento que establece os requisitos que deben adoptar os sistemas e programas informáticos ou electrónicos que soporten os procesos de facturación de empresarios e profesionais, e a estandarización de formatos dos rexistros de facturación (RRSIF), aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro.

Si, TODAS as operacións respecto das cales empresarios e profesionais (persoas físicas ou xurídicas) deban emitir factura de acordo coa normativa vixente (especialmente de acordo co Regulamento de Obrigas de Facturación aprobada por RD 1619/2012) sométense ao RRSIF . O anterior inclúe tanto as exportacións coma as entregas intracomunitarias de bens e as prestacións internacionais ou intracomunitarias de servizos.

Normativa/Doutrina:

• Artigos 1, 3 e 4 do regulamento que establece os requisitos que deben adoptar os sistemas e programas informáticos ou electrónicos que soporten os procesos de facturación de empresarios e profesionais, e a estandarización de formatos dos rexistros de facturación (RRSIF), aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro.

Si, cando o empresario non residente dispoña dun establecemento permanente aos efectos da normativa dos Impostos sobre a Renda de non Residentes (Real decreto Lexislativo 5/2004, do 5 de marzo).

Normativa/Doutrina:

• Artigo 1 do regulamento que establece os requisitos que deben adoptar os sistemas e programas informáticos ou electrónicos que soporten os procesos de facturación de empresarios e profesionais, e a estandarización de formatos dos rexistros de facturación (RRSIF), aprobado polo Real decreto 1007/2023, do 5 de decembro.