Preguntes freqüents (PMF)
Recopilació de preguntes i respostes en relació amb els els Sistemes Informàtics de Facturació i VERI*FACTU
Procediments de facturació
El contingut del camp Tipus de Factura podrà tenir un dels següents valors:
"F1": Factura (articles 6, 7.2 i 7.3 del RD 1619/2012).
Es registren amb la clau F1:
-
Les factures completes, excepte les factures completes en les que no sigui obligatòria la consignació del número d'identificació fiscal del destinatari en virtut del que preveu la lletra d) de l'article 6.1 del Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, caracteritzades perquè no s'identifica al destinatari de les mateixes (aquestes factures s'anotaran amb la clau F2)
-
Les factures simplificades qualificades regulades en els articles 7.2 i 7.3 del Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, caracteritzades perquè s'identifica al destinatari de les mateixes.
"F2": Factura Simplificada i Factures sense identificació del destinatari article 6.1.d) RD 1619/2012.
Es registren amb la clau F2:
-
Les factures simplificades, excepte les factures simplificades qualificades regulades en els articles 7.2 i 7.3 del Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, que es registraran amb la clau F1.
-
Les factures completes per a les quals no sigui obligatòria la consignació del número d'identificació fiscal del destinatari en virtut del que preveu la lletra d) de l'article 6.1 de l'esmentat Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, caracteritzades perquè no s'identifica al destinatari de les mateixes.
"F3": Factura emesa en substitució de factures simplificades facturades i declarades.
Només utilitzaran aquest tipus de factura aquells obligats que registrin factures en substitució de factures simplificades.
"R1": Factura Rectificativa (Error fundat en dret i Art. 80 Un Dos i Sis LIVA).
Quan s'hagi produït un error fundat de dret o alguna de les causes de l'art.80.Un, Dos i Sis LIVA (devolucions de mercaderies, descomptes o alteracions en el preu posteriors a la realització de l'operació, resolució d'operacions, import de la contraprestació provisional) haurà d'emetre's una factura rectificativa amb sèrie específica de la qual informació es registrarà amb el tipus de factura R1.
En el cas de la devolució de mercaderies o d'envasos i embalatges que es realitzin amb motiu d'un posterior subministrament al mateix destinatari i tipus impositiu no serà necessari l'expedició d'una factura rectificativa, sinó que es restarà l'import de les mercaderies o dels envasos i embalatges retornats de l'import d'aquesta operació posterior, podent ser el resultat positiu o negatiu.
S'inclourà com data d'operació la data en què es va realitzar l'entrega o va prestar el servei, indicada en la factura inicial. En el cas de rectificar diverses factures amb una única factura rectificativa s'indicarà la data més recent.
"R2": Factura Rectificativa (Art. 80.Tres, per concurs de creditors).
Quan s'hagi produït una modificació de la base imposable de l'IVA per trobar-se el clienta en concurs de creditors (art. 80.Tres LIVA) haurà d'emetre's una factura rectificativa amb sèrie específica de la qual informació es registrarà amb el tipus de factura R2.
Així mateix, s'haurà d'identificar el tipus de factura rectificativa amb les claus "S - per substitució" o "I - per diferències" segons la manera com l'empresari desitgi dur a terme la rectificació.
S'inclourà com data d'operació la data en què es va realitzar l'entrega o presto el servei, indicada en la factura inicial. En el cas de rectificar diverses factures amb una única factura rectificativa s'indicarà la data més recent.
La identificació de les factures rectificades serà opcional. En cas que s'identifiquin s'haurà d'informar el número i la data d'expedició.
"R3": Factura Rectificativa (Art. 80.Quatre, per crèdit incobrable).
Quan s'hagi produït una modificació de la base imposable de l'IVA per incobro del clienta (art. 80.Quatre LIVA) haurà d'emetre's una factura rectificativa amb sèrie específica de la qual informació es registrarà amb el tipus de factura R3.
Així mateix, s'haurà d'identificar el tipus de factura rectificativa amb les claus "S - per substitució" o "I - per diferències" segons la manera com l'empresari desitgi dur a terme la rectificació.
S'inclourà com data d'operació la data en què es va realitzar l'entrega o presto el servei, indicada en la factura inicial. En el cas de rectificar diverses factures amb una única factura rectificativa s'indicarà la data més recent.
La identificació de les factures rectificades serà opcional. En cas que s'identifiquin s'haurà d'informar el número i la data d'expedició.
"R4": Factura Rectificativa (Resta).
S'indicarà tipus de factura R4 en aquestes situacions:
-
Quan s'hagi produït una modificació de la base imposable de l'IVA per causes diferents de les previstes en l'article 80 LIVA i no es degui a un error fundat de dret haurà d'emetre's una factura rectificativa amb sèrie específica de la qual informació es registrarà amb el tipus de factura R4.
-
Quan s'hagi consignat erròniament alguna dada no monetària de la factura
"R5": Factura Rectificativa en factures simplificades.
La rectificació d'una factura simplificada es registrarà amb la clau R5 sigui quin sigui el motiu de la mateixa.
S'haurà d'informar en el bloc “Tipus Factura” amb la clau “F3: factura emesa en substitució de factures simplificades facturades i declarades” i en el bloc de “Dades substituïdes” s'identificaran les factures simplificades substituïdes amb el nombre, sèrie i data d'expedició. La identificació és opcional.
IMPORTANT: En cas que es realitzi un abonament de la factura simplificada (mitjançant l'enviament d'un registre negatiu amb clau “F2”), la factura emesa en substitució d'aquesta haurà d'informar-se amb la clau “F1”.
Quan s'hagi produït un error material en la factura (quan no es compleixi en la factura algun dels requisits exigits conforme a l'article 6 o 7 del Reglament de Facturació), un error fundat de dret, una incorrecta determinació de la quota repercutida o alguna de les circumstàncies que donen lloc a la modificació de la base imposable (art. 80 LIVA) haurà d'emetre's una factura rectificativa de la qual informació es remetrà identificant el tipus de factura amb les claus “R1”, “R2”, “R3” i “R4” segons quin sigui el motiu de la rectificació (errors fundats de dret i causes de l'article 80.Un, Dos i Sis LIVA, concurs de creditors, deutes incobrables i resta de causes).
Així mateix, s'haurà d'identificar el tipus de factura rectificativa amb les claus “S - substitució” o “I - per diferències”.
Quan la rectificació es realitzi sobre una factura simplificada, la informació a remetre implicarà indicar el tipus de factura amb la clau “R5” (factura Rectificativa en factures simplificades).
La informació de la factura es remetrà indicant tipus de factura amb les claus “R1”, “R2”, “R3” i “R4”. En cas que es rectifiqui una factura simplificada la clau serà “R5”. Quan la rectificació es faci per “substitució” s'haurà d'informar de la rectificació efectuada assenyalant igualment l'import d'aquesta rectificació.
Aquesta informació es podrà realitzar:
-
Opció 1: Informant d'un nou registre en el que s'indiquin els imports correctes després de la rectificació en els camps “base imposable”, “quota” i si escau “recàrrec” i al seu torn dels imports rectificats respecte de la factura original en els camps “base rectificada”, “quota rectificada” i si escau “quota recàrrec rectificat”.
-
Opció 2: Informant d'un nou registre en el que s'indiquin els imports correctes després de la rectificació en els camps “base imposable”, “quota repercutida” i si escau “quota recàrrec equivalència” i d'un altre registre en el que s'informi dels imports rectificats.
La identificació de la relació de factures rectificades serà opcional.
Exemple 1. Disminució de la base imposable
La factura nº1 de base imposable 1.000 € i quota 210 € amb data d'operació 01/05/2024 i data d'expedició 7/05/2024.
Aquesta factura serà objecte de rectificació, consistint aquesta rectificació en una disminució de la base imposable de 200 euros.
Opció 1 : La modificació per substitució suposaria emetre una factura rectificativa amb base imposable de 800 € i quota 168, en què s'indicarà que la rectificació realitzada és de 1000 € per la base imposable rectificada i 210 € per la quota rectificada.
Els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
Desglossament IVA: base imposable: 800, quota repercutida 168
Opció 2 : La modificació per substitució suposaria emetre una factura amb base imposable de-1000 € i una factura rectificativa en la que s'indicarà que la base imposable és de 800 €.
En la primera factura els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
En la segona de les factures rectificatives els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
Exemple 2: Augment de base imposable
La factura nº2 de base imposable 1.000 € i quota 210 € serà objecte de rectificació. La rectificació consisteix en un augment de la base imposable de 200 euros.
Opció 1: La modificació per substitució suposaria emetre una factura rectificativa amb base imposable de 1.200 € i quota 252, en què s'indicarà que la rectificació realitzada és de 1000 € per la base imposable rectificada i 210 € per la quota rectificada.
Els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
Opció 2: La modificació per substitució suposaria emetre una factura amb base imposable de-1000 € i una factura rectificativa en la que s'indicarà que la base imposable és de 1.200 €.
En la primera factura els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
En la segona de les factures rectificatives els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
Exemple 3: Disminució de base imposable per impagament
La factura nº3 de base imposable 1.000 € i quota 210 € serà objecte de rectificació per impagament, eliminant la totalitat de la quota repercutida.
Opció 1 : La modificació per substitució suposaria emetre una factura rectificativa amb base imposable de 1.000 € i quota 0, en què s'indicarà que la rectificació realitzada és de 1000 € per la base imposable rectificada i 210 € per la quota rectificada.
Els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
Opció 2: La modificació per substitució suposaria emetre una factura amb base imposable de-1000 €, quota de-210 i una factura rectificativa en la que s'indicarà que la base imposable és de 1.000 € i la quota 0 €.
En la primera factura els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
En la segona de les factures rectificatives els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
Exemple 4: Rectificació de factura rectificativa prèvia: augment de base imposable.
La factura rectificativa nº1 bis de base imposable-1.000 € i quota-210 € serà objecte de rectificació. La rectificació consisteix en un augment de la base imposable de 200 euros doncs la factura rectificativa nº1 bis havia d'haver-se emès per un import de base imposable-800 € i quota-168 €
Opció 1 : La modificació per substitució suposaria emetre una nova factura rectificativa amb base imposable de-800 € i quota-168 €, en què s'indicarà que la rectificació realitzada és de-1000 € per la base imposable rectificada i-210 € per la quota rectificada.
Els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
Opció 2 : La modificació per substitució suposaria emetre una factura amb base imposable de 1.000 € i una factura rectificativa en la que s'indicarà que la base imposable és de-800 €.
En la primera factura els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
En la segona de les factures rectificatives els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
La factura rectificativa nº2 bis de base imposable-1.000 € i quota-210 € serà objecte de rectificació. La rectificació consisteix en una disminució de la base imposable de 200 euros doncs la factura rectificativa nº2 bis havia d'haver-se emès per un import de base imposable-1.200 € i quota-252 €
Opció 1 : La modificació per substitució suposaria emetre una nova factura rectificativa amb base imposable de-1.200 € i quota-252 €, en què s'indicarà que la rectificació realitzada és de-1000 € per la base imposable rectificada i-210 € per la quota rectificada.
Opció 2 : La modificació per substitució suposaria emetre una factura amb base imposable de 1.000 € i una factura rectificativa en la que s'indicarà que la base imposable és de-1.200 €.
En la primera factura els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
En la segona de les factures rectificatives els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
Exemple 6: Rectificació de factura rectificativa prèvia d'import negatiu: augment de base imposable fins a import positiu.
La factura rectificativa nº3 bis de base imposable-1.000 € i quota-210 € serà objecte de rectificació. La rectificació consisteix en un augment de la base imposable de 1.500 euros doncs la factura rectificativa nº2 bis havia d'haver-se emès per un import de base imposable 500 € i quota 105 €
Opció 1 : La modificació per substitució suposaria emetre una nova factura rectificativa amb base imposable de 500 € i quota 105 €, en què s'indicarà que la rectificació realitzada és de-1.000 € per la base imposable rectificada i-210 € per la quota rectificada.
Els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
Tipus Factura: R4
Opció 2 : La modificació per substitució suposaria emetre una factura amb base imposable de 1.000 € i una factura rectificativa en la que s'indicarà que la base imposable és de 500 €.
En la primera factura els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
En la segona de les factures rectificatives els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
La informació de la factura es remetrà indicant tipus de factura amb les claus “R1”, “R2”, “R3” i “R4”. En cas que es rectifiqui una factura simplificada la clau serà “R5”.
Quan la rectificació es faci per “diferències” s'haurà d'informar directament de l'import de la rectificació.
Per això s'haurà d'informar en un només registre de la factura rectificativa amb la clau “I.” En aquest cas no s'han d'emplenar els camps addicionals “Base rectificada” i “Quota rectificada”. La identificació de la relació de factures rectificades serà opcional.
Exemple 1. Disminució de la base imposable
La factura nº1 de base imposable 1.000 € i quota 210 € serà objecte de rectificació. La rectificació consisteix en una disminució de la base imposable de 200 euros.
La modificació per diferències suposaria emetre una factura amb base imposable de - 200 €.
Els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
Exemple 2: Augment de base imposable
La factura nº2 de base imposable 1.000 € i quota 210 € serà objecte de rectificació. La rectificació consisteix en un augment de la base imposable de 200 euros. La modificació per diferències suposaria emetre una factura amb base imposable de 200 €.
Els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
Exemple 3: Disminució de base imposable per impagament
La factura nº3 de base imposable 1.000 € i quota 210 € serà objecte de rectificació per impagament, eliminant la totalitat de la quota repercutida.
La modificació per diferències suposaria emetre una factura amb base imposable de
0 € i quota de-210 €.
Els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
Exemple 4: Rectificació de factura rectificativa prèvia: augment de base imposable.
La factura rectificativa nº1 bis de base imposable-1.000 € i quota-210 € serà objecte de rectificació. La rectificació consisteix en un augment de la base imposable de 200 euros doncs la factura rectificativa nº1 bis havia d'haver-se emès per un import de base imposable-800 € i quota-168 €.
La modificació per diferències suposaria emetre una nova factura rectificativa amb base imposable de 200 €.
Els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
Exemple 5: Rectificació de factura rectificativa prèvia: disminució de base imposable.
La factura rectificativa nº2 bis de base imposable-1.000 € i quota-210 € serà objecte de rectificació. La rectificació consisteix en una disminució de la base imposable de 200 euros doncs la factura rectificativa nº2 bis havia d'haver-se emès per un import de base imposable-1.200 € i quota-252 €.
La modificació per diferències suposaria emetre una nova factura rectificativa amb base imposable de-200 €.
Els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
Exemple 6: Rectificació de factura rectificativa prèvia d'import negatiu: augment de base imposable fins a import positiu.
La factura rectificativa nº3 bis de base imposable-1.000 € i quota-210 € serà objecte de rectificació. La rectificació consisteix en un augment de la base imposable de 1.500 euros doncs la factura rectificativa nº2 bis havia d'haver-se emès per un import de base imposable 500 € i quota 105 €.
La modificació per diferències suposaria emetre una nova factura rectificativa amb base imposable de1.500 €.
Els camps i claus a consignar en el registre de facturació d'alta són:
El registre d'alta enviat prèviament i que no és procedent es donarà de baixa mitjançant un registre de facturació d'anul·lació identificant el nombre de la factura original.
En cas que sigui procedent emetre una nova factura correcta s'haurà de registrar amb una alta i amb un número de factura o data d'expedició diferent.
La data de realització de l'operació corresponent a la factura original que s'està rectificant.
Es consignarà l'últim dia en el que s'hagi efectuat l'operació que documenta l'última factura rectificada (la de data més recent).