Preguntes freqüents (PMF)

Hi ha 2 tipus de col·lectius afectats:

1. Els productors i comercialitzadors de sistemes informàtics de facturació (SIF) en les qüestions relatives a les seves respectives activitats de producció i comercialització dels sistemes informàtics destinats a ser utilitzats pel col·lectiu que s'esmenta a continuació en el següent apartat.

2. Aquells empresaris i professionals – persones físiques o jurídiques – que, estant establerts en territori espanyol, expedeixin factures (veure NOTA 1 aclaridora al final d'aquesta resposta), sempre que compleixin les 4 condicions següents (el que podria denominar-se la “regla dels 4 «NO »”):

   1. Que NO facturin exclusivament de forma manual (sense ajuda de SIF). Dit d'una altra manera, que utilitzin algun SIF per expedir factures.

   2. Que NO estiguin adscrits, de forma obligatòria o voluntària, a les exigències del conegut com Subministrament Immediat d'Informació o SII. Veure NOTA 2 aclaridora al final d'aquesta resposta.

   3. Que NO tinguin el seu domicili fiscal en els Territoris Històrics de la Comunitat Autònoma del País Basc o de la Comunitat Foral de Navarra. Veure més aclariments en la NOTA 3 al final d'aquesta resposta.

   4. Que NO disposin d'alguna resolució en vigor de no-aplicació que els eximeixi de complir amb el RRSIF, aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre. Veure NOTA 4 aclaridora al final d'aquesta resposta.

NOTA 1 a l'apartat 2 d'aquesta resposta :

Com es pot observar, en aquest segon apartat es parla en qualsevol moment dels qui expedeixin FACTURES – incloses les factures simplificades – sigui quin sigui el motiu per això (normalment per estar obligats segons el Reial decret 1619/2012, de 30 de novembre, que aprova el Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, ROF). Així doncs, a aquell respecte, s'exclouen totes aquelles operacions que no es documentin amb factura perquè no hagi obligació d'expedir factura segons aquest RD 1619/2012 i ROF (incloent les autoritzacions “especials” concedides que pogués haver en aquest sentit).

Per tant, el fet d'expedir (o no) factura és clau perquè, per definició (article 1.2 del RRSIF) el RRSIF no canvia les obligacions substancials de facturació. Un SIF – funcionament del qual és el que el reglament regula – és, en essència, un sistema informàtic utilitzat per expedir FACTURES. Així que el RRSIF no aplica a sistemes informàtics que no expedeixin factures.

NOTA 2 a la lletra b) de l'apartat 2 d'aquesta resposta :

El SII es refereix a la gestió a la seu electrònica de l'Agència Tributària dels llibres registres d'IVA en els termes establerts en l'apartat 6 de l'article 62 del Reglament de l'impost sobre el Valor Afegit, aprovat pel Reial decret 1624/1992, de 29 de desembre.

Si un obligat tributari està acollit al SII haurà d'utilitzar un Sistema que li permeti complir amb les exigències informatives del SII.

NOTA 3 a la lletra c) de l'apartat 2 d'aquesta resposta :

La lletra c) de l'apartat 2 es refereix a què la competència d'exacció tributària segons el domicili de qui expedeix la factura NO sigui pròpia dels Territoris Històrics de la Comunitat Autònoma del País Basc o de la Comunitat Foral de Navarra, d'acord amb les normes del Concert i Conveni Econòmics. O sigui, que NO siguin obligats tributaris que realitzin activitats econòmiques (ja siguin persones físiques o jurídiques) que es trobin subjectes per aquestes activitats a la normativa foral en la Imposició Directa, tant en el cas dels 3 territoris històrics de la Comunitat Autònoma del País Basc (Llei 12/2002, de 23 de maig, per la qual s'aprova el Concert Econòmic amb la Comunitat Autònoma del País Basc, i, en concret, el que estableixen els articles 6 i 14 d'aquest text, respectivament, per a IRPF e impost de societats), com en el de la Comunitat Foral de Navarra (Llei 28/1990, de 26 de desembre, per la qual s'aprova el Conveni Econòmic entre l'Estat i la Comunitat Foral de Navarra, i, en concret, segons el que estableixen els articles 9 i 18 d'aquest text, respectivament per a IRPF e impost de societats). D'acord amb l'esmentada normativa existent sobre això i segons les condicions d'aplicació que es donen en el RRSIF, aquella circumstància es determina amb base en el domicili fiscal dels mateixos.

Finalment, perquè no hagi dubtes pel que fa a aquest aspecte, es confirma que queden subjectes a l'aplicació del reglament (com a mínim pel que fa a aquest criteri) els obligats a expedir factures radicades a les Canarias, Ceuta o Melilla, entenent que les referències a l'impost sobre el valor afegit (IVA) han de considerar-se fetes a l'Impost General Indirecte Canari (IGIC) i Impost sobre la Producció, els Serveis i la Importació (IPSI), respectivament.

NOTA 4 a la lletra d) de l'apartat 2 d'aquesta resposta :

Es refereix a la possibilitat prevista específicament en l'article 5 del RRSIF.

Normativa/Doctrina:

• Article 2.j) de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària (LGT).

• Articles 1, 3, 4 i 5 del reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals (RRSIF), i l'estandardització de formats dels registres de facturació, aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

• Reial decret 1619/2012, de 30 de novembre, que aprova el reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació (ROF).

• Article 62.6 del Reglament de l'impost sobre el Valor Afegit, aprovat pel Reial decret 1624/1992, de 29 de desembre.

Això varia segons el col·lectiu afectat (veure pregunta freqüent "A qui afecta el reglament que estableix els requisits dels sistemes informàtics de facturació?" de Qüestions generals: àmbits d'aplicació ) de què es tracti:

1. Els empresaris i professionals que expedeixin factures als que els afecti el reglament hauran de tenir operatius els seus sistemes informàtics de facturació (SIF), adaptats a les característiques i requisits que s'estableixen en ell i en la seva normativa de desenvolupament, abans de l'1 de juliol de 2025.

2. Els productors i comercialitzadors d'aquells SIF als que els sigui d'aplicació el reglament, en relació amb les seves activitats de producció i comercialització d'aquests SIF, hauran d'oferir els seus productes adaptats totalment al reglament en el termini màxim de nou mesos des de l'entrada en vigor de l'ordre ministerial que desenvolupi les especificacions tècniques dels requisits impostos als SIF. No obstant això, en relació amb SIF inclosos en els contractes de manteniment de caràcter plurianual contractats abans d'aquest últim termini, hauran d'estar adaptats al contingut del reglament amb anterioritat a l'1 de juliol de 2025.

Naturalment, si els obligats disposen de SIF adaptats amb anterioritat a aquells terminis, podran començar a utilitzar-los i l'Agència Tributària disposarà de mitjans per facilitar, si escau, la remissió de registres de facturació dels SIF «VERI*FACTU» amb antelació a aquesta data.

Normativa/Doctrina:

• Disposició final quarta del Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre, pel qual s'aprova el reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF).

No, sempre que no s'expedeixin factures o aquestes s'expedeixin TOTES a mà, és a dir, sense utilitzar per això un sistema informàtic de facturació (SIF).

Al contrari, si en algun moment s'expedís alguna factura – pel motiu que sigui – i per això s'utilitzés un SIF, llavors sí que seria d'aplicació el RRSIF (sempre que es compleixi també amb la resta de condicions indicades en l'apartat 2 de la pregunta freqüent "A qui afecta el reglament que estableix els requisits dels sistemes informàtics de facturació?" (regla dels 4 «NO ») de Qüestions generals: àmbits d'aplicació .

És important recordar que el RRSIF només aplica als SIF i aquests, per definició (article 1.2 del RRSIF), només es consideren tals si són utilitzats per expedir el que – segons el ROF– tingui la consideració de FACTURA, inclosa la factura simplificada (article 1.2 del RRSIF) però no uns altres documents similars o “equivalents” també justificatius d'operacions.

Normativa/Doctrina:

• Article 2.j) de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària (LGT).

• Articles 1, 3, 4 i 5 del reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

• Reial decret 1619/2012, de 30 de novembre, que aprova el reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació (ROF).

No s'inclouen dins l'àmbit subjectiu del Reglament SIF aprovat pel RD 1007/2023 aquelles persones que realitzin activitats econòmiques (ja siguin persones físiques o jurídiques) que es trobin subjectes per aquestes activitats a la normativa foral en la imposició directa.

Per determinar quins empresaris i professionals, se subjecten a normativa foral se seguiran les normes de la Llei 12/2002, de 23 de maig, per la qual s'aprova el Concert Econòmic amb la Comunitat Autònoma del País Basc, i, en concret, el que estableixen els articles 6 i 14 d'aquest text, respectivament, per a IRPF e impost de societats.

En els territoris històrics de Guipúscoa, Biscaia i Àlaba s'està aplicant un sistema, conegut com “TicketBAI”, en les seves diferents modalitats de contingut similar a la modalitat VERI*FACTU del Reglament de Sistemes Informàtics de Facturació.

Per exemple, en cas que es relacionin comercialment una empresa amb domicili foral i una altra amb domicili a territori comú (resta d'Espanya), els SIF utilitzats per la primera per expedir les seves factures estaran sotmesos a les obligacions que estableix la seva corresponent Hisenda Foral, mentre que els SIF de la segona estarien subjectes al RRSIF.

Normativa/Doctrina:

• Article 1.3 del reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

Amb caràcter general, a la Comunitat Foral de Navarra no serà aplicable el RD 1007/2023, de 5 de desembre, que aprova el Reglament regulador dels sistemes informàtics de facturació, quan els empresaris i professionals, se subjectin a normativa foral d'acord amb les normes de la Llei 28/1990, de 26 de desembre, per la qual s'aprova el Conveni Econòmic entre l'Estat i la Comunitat Foral de Navarra, i, en concret, d'acord amb el que estableixen els articles 9 i 18 d'aquest text, respectivament per a IRPF e impost de societats.

Sí, els contribuents amb domicili fiscal a les Canarias, Ceuta i Melilla, es troben compresos dins l'àmbit subjectiu d'aplicació del Reglament SIF aprovat pel Reial decret 1007/2023 i, consegüentment, els són d'aplicació aquestes normes i les del seu desenvolupament per mitjà d'Ordre Ministerial.

D'acord amb l'article 1.3, les referències que realitza el Reglament SIF a la normativa de l'impost sobre el valor afegit, es consideraran també efectuades a la normativa de l'Impost General Indirecte Canari i a la de l'Impost sobre la Producció, els Serveis i Importació a Ceuta i Melilla.

Sí, sempre que compleixi també amb la resta de condicions indicades en l'apartat 2 de la pregunta freqüent "A qui afecta el reglament que estableix els requisits dels sistemes informàtics de facturació?" (regla dels 4 «NO ») de Qüestions generals: àmbits d'aplicació .

El Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre, i el reglament de requisits dels sistemes informàtics de facturació (RRSIF) que aprova són aplicables en tot el territori espanyol no foral, tenint en compte les especialitats previstes en la seva normativa específica per a les Canarias, Ceuta i Melilla, entenent que les referències realitzades a la normativa de l'impost sobre el valor afegit (IVA) han de considerar-se també efectuades a la normativa de l'Impost General Indirecte Canari (IGIC) i a la de l'Impost sobre la Producció, els Serveis i la Importació (IPSI), respectivament.

Normativa/Doctrina:

• Article 1.3 del reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

L'article 3 del Reglament SIF, aprovat pel Reial decret 1007/2023 especifica quin és l'àmbit subjectiu de la normativa en referir-ho als contribuents de l'impost de societats (és a dir entitats i societats mercantils), de l'IRPF que desenvolupin activitats econòmiques i de l'IRNR que desenvolupin la seva activitat per mitjà d'Establiment Permanent – que aplicaran amb especialitats la normativa d'impost de societats-, així com les entitats en règim d'atribució de rendes que desenvolupin activitats econòmiques.

Per donar resposta a la pregunta cal determinar prèviament si el lloguer d'habitatges o locals es realitza mitjançant una persona jurídica (cas en què entra en l'àmbit de la lletra a) de l'article 3 esmentat) i si l'arrendament d'immobles té la consideració d'activitat econòmica als efectes de l'IRPF (cas en què entraria en l'àmbit de la lletra b) de l'article 3 esmentat). Així doncs, pel que fa a IRPF, cal determinar si l'arrendament realitzat suposa la realització d'activitat econòmica o al contrari és font de rendiments del capital immobiliari. Per a la consideració com a activitat econòmica s'exigeix una ordenació per compte propi dels mitjans humans i materials, entre altres l'existència de local dedicat a això i personal contractat. En un altre cas l'activitat d'arrendament no seria empresarial.

Per tant, si l'activitat no té consideració empresarial, no serà activitat econòmica en el sentit de l'article 3.1.b) RRSIF, i en aquell cas l'arrendador no haurà d'adaptar-se perquè no s'està desenvolupant activitat econòmica.

Normativa/Doctrina:

• Article 3.1 del reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

Es tracta de normatives diferents amb obligacions diferenciades. El SII consisteix en la gestió dels llibres registre d'IVA (factures emeses, factures rebudes, béns d'inversió …) a través de la seu electrònica de l'Agència Tributària, el que implica obligacions de comunicació electrònica a l'Agència Tributària d'una àmplia informació relacionada amb l'IVA de les factures emeses i rebudes en un determinat termini de temps. Per part seva, el reglament que estableix els requisits dels sistemes informàtics de facturació obliga a què els SIF registrin, amb determinades mesures de seguretat i control, certa informació només de les factures expedides, podent remetre's opcionalment a l'Agència Tributària.

L'àmbit subjectiu d'ambdós projectes és excloent, és a dir, els qui compleixin amb el SII no han de complir amb el reglament que estableix els requisits dels sistemes informàtics de facturació i viceversa.

Per tant, conforme a l'article 3.3 del Reglament aprovat per RD 1007/2023, aquest Reglament NO obliga als obligats tributaris sotmesos al Subministrament Immediat d'Informació (SII) en relació amb les seves pròpies factures.

Normativa/Doctrina:

• Article 3.3 del reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

• Ordre HFP/417/2017, de 12 de maig, per la qual es regulen les especificacions normatives i tècniques que desenvolupen la gestió dels Llibres registre de l'impost sobre el valor afegit a través de la Seu electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària establerta en l'article 62.6 del Reglament de l'impost sobre el Valor Afegit, aprovat pel Reial decret 1624/1992, de 29 de desembre, i es modifica una altra normativa tributària.

Sí, mitjançant l'opció prevista en la declaració censal model 036, un contribuent que s'hagi inscrit a REDEME o que directament hagi optat voluntàriament al SII no estaria obligat a complir les especificacions del RD 1007/2023, sens perjudici d'assumir des del període de liquidació immediat següent el conjunt de les obligacions que es desprenen de l'article 62.6 del RIVA sobre la seva facturació emesa i rebuda.

Normativa/Doctrina:

• Article 3.3 del reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

No amb caràcter general, ja que els obligats a aquest règim, no estan obligats a expedir factura llevat de determinades excepcions.

Tanmateix, la resposta és la contrària, sempre que utilitzin un sistema informàtic de facturació, quan emetin altres factures d'obligada expedició per les entregues d'immobles a què es refereix el segon paràgraf de l'apartat un de l'article 129 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit, segons indica l'últim paràgraf de l'article 3.3 del ROF, i sempre que compleixin també amb la resta de condicions indicades en l'apartat 2 de la pregunta freqüent "A qui afecta el reglament que estableix els requisits dels sistemes informàtics de facturació?" (regla dels 4 «NO ») de Qüestions generals: àmbits d'aplicació . Per a aquestes operacions excepcionals podran utilitzar el sistema facilitat per això per l'AEAT en la seva seu electrònica, d'acord amb l'article 7.b) del RRSIF.

Normativa/Doctrina:

• Article 4.1 del reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

• Articles 3.3 i 16.1 del reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació (ROF), aprovat pel Reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.

• Article 129.1 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit.

No amb caràcter general, ja que els obligats a aquest règim no estan obligats a expedir factura, llevat de determinades excepcions.

L'article 4.2 del reglament de requisits dels sistemes informàtics de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre, estableix que aquest reglament no s'aplica a les operacions a què es refereixen les lletres b), c) i d) de l'article 3.1 del reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació (ROF), aprovat pel Reial decret 1619/2012, de 30 de novembre, sobre les quals no hi ha obligació d'expedir factura.

Per tant, amb caràcter general si només realitza operacions en recàrrec d'equivalència no li seran d'aplicació les obligacions derivades del RRSIF.

No obstant això, haurà de complir les obligacions del reglament que estableix els requisits dels sistemes informàtics de facturació en cas que expedeixi factures, sempre que compleixi també amb la resta de condicions indicades (“regla dels 4 «NO »”). Segons la normativa de facturació, en el règim de recàrrec d'equivalència s'han d'expedir factures per realitzar determinades operacions:

• Quan efectuï entregues d'immobles subjectes i no exemptes a l'IVA.

• Quan tributi en IROF en estimació directa.

• Quan el clienta sigui un empresari o professional o una Administració Pública.

• Quan el destinatari l'exigeixi per a l'exercici de qualsevol dret de naturalesa tributària.

• Quan se li exigeixi per a determinades operacions de comerç exterior.

Per a aquestes operacions excepcionals podran utilitzar el sistema facilitat per això per l'AEAT en la seva seu electrònica, d'acord amb l'article 7.b) del RRSIF.

Normativa/Doctrina:

• Article 4.2 del reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

• Article 3.1.b) del reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació (ROF), aprovat pel Reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.

No amb caràcter general, ja que els obligats a aquest règim no estan obligats a expedir factura, llevat de determinades excepcions.

L'article 4.2 del Reglament de Requisits dels Sistemes Informàtics de Facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre, estableix que aquest reglament no s'aplica a les operacions a què es refereixen les lletres b), c) i d) de l'article 3.1 del reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació (ROF), aprovat pel Reial decret 1619/2012, de 30 de novembre, sobre les quals no hi ha obligació d'expedir factura.

Per tant, amb caràcter general si només realitza operacions en règim simplificat d'IVA no li seran d'aplicació les obligacions derivades del RRSIF.

No obstant això, haurà de complir les obligacions del RRSIF en cas que expedeixi factures, sempre que compleixi també amb la resta de condicions indicades (“regla dels 4 «NO »”). Segons la normativa de facturació, en el règim simplificat d'IVA s'han d'expedir factures per realitzar determinades operacions:

• Quan la determinació de les quotes meritades s'efectuï en atenció al volum d'ingressos,

• Quan efectuï la venda d'actius fixos,

• Quan el clienta sigui un empresari o professional o una Administració Pública.

• Quan el destinatari l'exigeixi per a l'exercici de qualsevol dret de naturalesa tributària.

• Quan se li exigeixi per a determinades operacions de comerç exterior.

Per a aquestes operacions excepcionals podran utilitzar el sistema facilitat per això per l'AEAT en la seva seu electrònica, d'acord amb l'article 7.b) del RRSIF.

Per a major detall pot consultar-se

Normativa/Doctrina:

• Article 4.2 del reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

• Article 3.1.c) del reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació (ROF), aprovat pel Reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.

• Article 123.U.B).3r de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit.

Les factures simplificades estan sotmeses al RRSIF i, en el cas de sistemes VERI*FACTU han de comunicar-se a l'AEAT. L'anterior és independent de què al final del dia es generi una factura o extracte recapitulativo com resum, amb el propòsit d'assentar en un només apunt comptable les vendes del dia o de gestionar el negoci.

En cas que es tracti d'operacions que corresponguin a règims especials d'IVA, simplificat, de recàrrec d'equivalència o d'agricultura, ens remetem a les preguntes específicament dedicades a aquests.

Normativa/Doctrina:

• Article 2 del reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre

Sí, la forma convencional o virtual per mitjà de la qual s'ofereixin o entreguin els béns o es prestin els serveis és indiferent per a l'obligatorietat de l'aplicació de la normativa inclosa en el reglament de requisits dels sistemes informàtics de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre, i la seva normativa de desenvolupament.

La venda en línia, en alguns casos té normativa específica quan s'utilitzin règims europeus de finestreta única, que poden donar lloc a codificacions específiques en el registre d'alta de facturació, però tals especialitats no exclouen del compliment de les obligacions del RRSIF.

Normativa/Doctrina:

• Articles 2 i 3 del reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

En cas que la facturació es produeixi de forma manual, per talonaris o escrivint sobre els mateixos a mà o a màquina, no li afectaria el RRSIF perquè no utilitza CAP sistema informàtic de facturació (SIF) per expedir les seves factures.

Una alternativa senzilla i adequada que pot servir a substituir els sistemes manuals és utilitzar l'aplicació bàsica de facturació que oferirà gratuïtament l'Agència Tributària en la seva seu electrònica, sempre que les seves funcionalitats i condicions d'ús s'ajustin a les necessitats de qui la utilitzi.

Al contrari, si s'utilitzen fulls de càlcul o processadors no es pot respondre, sense tenir coneixement exacte del sistema, atès que uns i altres disposen d'utilitats de conservació i de processament de dades la qual cosa els convertiria en Sistemes Informàtics de Facturació.

Normativa/Doctrina:

• Article 2.j) de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària.

• Article 1 del reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

No, si d'acord amb el Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, aprovat Reial decret 1619/2012, de 30 de novembre, o bé per una autorització de facturació de l'article 3.1.d) d'aquell mateix Reglament no concorregués obligació de facturació, tampoc serà aplicable la normativa del Reglament de Sistemes Informàtics de Facturació. 

La inclusió del codi QR i la menció VERI*FACTU és d'aplicació als sistemes informàtics a què es refereix l'article 7 del Reglament aprovat pel Reial decret 1007/2023. Com vulgui que d'aquest àmbit subjectiu s'exclou als obligats al SII, aquests requisits NOMÉS s'apliquen a les operacions i els obligats de l'article 3. Els obligats al SII, a tots els efectes, no queden afectats pel RD 1007/2023.

Normativa/Doctrina:

• Article 3.3 del reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

• Apartat 5 de l'article 6 i apartat 5 de l'article 7 del Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, aprovat pel Reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.

Sí, de fet, totes les obligacions del Reial decret 1007/2023, pel que fa als usuaris, seran d'aplicació en la data proposta, ja que la normativa modificada del Reglament d'obligacions de facturació (ROF) RD 1619/2012, depèn de la que es regula en el reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF).

Les obligacions que corresponen als productors i comercialitzadors (produir i vendre programes de programa adaptats) entraran en vigor als 9 mesos de la publicació de la OM tècnica.

Naturalment, si els obligats disposen de sistemes adaptats amb anterioritat, podran començar a utilitzar-los i l'Agència disposarà de mitjans per facilitar l'enviament de VERI*FACTU amb antelació.

Normativa/Doctrina:

• Disposició Final Quarta del Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre, pel qual s'aprova el reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF).

 No, aquestes exclusions impliquen que no serà d'aplicació per a tals operacions el RRSIF.

No obstant això, ha de considerar-se que fins i tot en els supòsits exclosos de facturació per l'article 3.1.a) ROF, existeixen excepcions assenyalades en l'article 2.2 del ROF que exigeixen l'emissió de factura. En tals casos, l'obligat tributari haurà de complir les obligacions del reglament que estableix els requisits dels sistemes informàtics de facturació en cas que expedeixi factures, sempre que compleixi també amb la resta de condicions indicades (“regla dels 4 «NO »”).

Normativa/Doctrina:

• Article 1.2 del reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

• Articles 3.1.a), 3.2 i 2.2 del Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, aprovat Reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.

La normativa té en compte als obligats tributaris de manera individualitzada (no per grups) en els que es refereix a les seves obligacions de facturació, per la qual cosa, encara que pertanyin al mateix grup d'empreses, hauran de complir amb les seves obligacions de facturació conforme a la seva condició. Per tant, el SIF de cada societat ha de complir amb les obligacions de facturació que li corresponguin a la mateixa. Ha d'assenyalar-se encara que voluntàriament les entitats d'un grup poden donar-se d'alta en el SII per tal de mantenir una homogeneïtat de gestió amb el grup al que pertanyin.

D'altra banda, existeixen productes de mercat capaços d'aplicar els requisits d'ambdues normatives.

Normativa/Doctrina: 

Article 3 del reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

En cas que l'empresari individual estigués obligat a expedir factura (ordinària o simplificada), des del moment que utilitza un sistema informàtic de facturació consistent en una caixa per registrar les vendes realitzades i imprimir per a cadascuna d'elles el que hauria de ser una factura simplificada per entregar al clienta està subjecte al RD 1007/2023, de 5 de desembre, i al reglament per ell aprovat, per la qual cosa haurà de complir-ho, bé adaptant les caixes registradores (si això fora possible), bé adquirint algun sistema informàtic de facturació (SIF) adaptat.

Quant a la balança electrònica, si l'empresari o professional la utilitza només per pesar el producte i obtenir l'import que després introdueix manualment en la caixa registradora per expedir la factura simplificada final, no es consideraria SIF, sinó un element-independent - auxiliar de mesura (i, si escau, de càlcul de l'import associat al producte, segons el seu preu per quilogram). En aquest cas, el SIF seria la caixa registradora, per la qual cosa la balança electrònica no tindria per què adaptar-se al RD 1007/2023.

Tanmateix, hi ha balances electròniques amb funcionalitats més potents que permeten acumular els imports dels diferents productes pesats i expedir en unitat d'acte una factura simplificada de la compra total realitzada (entre altres possibles funcionalitats), per la qual cosa llavors sí serien considerades SIF en ser utilitzades també com caixes registradores. Dit d'una altra manera, serien SIF amb uns altres elements electrònics auxiliars (en aquest cas, per a la pesada) afegits. Si és així, llavors haurien d'adaptar-se al RD 1007/2023 i al reglament per ell aprovat. Les connexions a Internet poden gestionar-se a través de línies telefòniques i, d'altra banda, els sistemes d'emissió de factures no verificables permeten la custòdia dels fitxers a la seu local.

Normativa/Doctrina: 

• Article 3 del reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

Sí, TOTES les operacions respecte de les quals empresaris i professionals (persones físiques o jurídiques) hagin d'emetre factura conforme a la normativa vigent (especialment d'acord amb el Reglament d'Obligacions de Facturació aprovat per RD 1619/2012) se sotmeten al RRSIF. L'anterior inclou tant les exportacions com les entregues intracomunitàries de béns i les prestacions internacionals o intracomunitàries de serveis.

Normativa/Doctrina:

• Articles 1, 3 i 4 del reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

Sí, quan l'empresari no resident disposi d'un establiment permanent als efectes de la normativa dels Impostos sobre la Renda de no Residents (Reial decret legislatiu 5/2004, de 5 de març).

Normativa/Doctrina:

• Article 1 del reglament que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.