Preguntes freqüents (FAQ)

En l'art.29.2.j) de la LGT (introduït per la Llei 11/2021, de 9 de juliol, coneguda col·loquialment com “Llei Antifrau ”) s'esmenta la possibilitat que els sistemes i programes informàtics que suporten els processos de comptables, de facturació o de gestió dels empresaris hagen d'estar certificats en la forma que es determine reglamentàriament.

Acollint-se a esta possibilitat, i pel que es refereix a als sistemes de facturació, en l'article 13.1 del Reglament de Requisits de Sistemes de Facturació (RRSIF), aprovat per RD 1007/2023, de 5 de desembre, que integra la Secció 3a denominada “Certificació dels sistemes informàtics”, s'indica que correspondrà a la persona o entitat productora del sistema informàtic certificar, mitjançant una declaració responsable, que el sistema informàtic complix amb el que disposa l'article 29.2.j) de la Llei 58/2003, General Tributària, així com amb el que disposa el citat Reglament (RRSIF) i en les especificacions que, en el seu desenvolupament, s'aproven mitjançant ordre ministerial.

Pel que es refereix a al seu format i sense perjudici del major detall que apareix en la OM de desenvolupament, l'article 13.2 del RRSIF establix que haurà de constar per escrit i de manera visible en el propi sistema informàtic a cada una de seus versiones, així com per al clienta i el comercialitzador en el moment de l'adquisició del producte.

Normativa/Adoctrina:

• Article 29.2.j) de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària.

• Article 13.1 del reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

No. Per a certificar un producte no es requerix processos de certificació realitzats per unes altres persones, entitats o organismes independents – i, per tant, aliens al productor – que es dediquen a este tipus de tasques, sinó que es tracta d'un “acte-certificació” del propi productor del producte SIF realitzada com Declaració Responsable i incorporada al producte.

Quant al seu previ registre no està previst en la norma. Per a complir amb la normativa pel que fa al cas no es preveu cap registre previ del producte SIF per part de ningú (ni productor, ni comercialitzador, ni usuari).

Normativa/Adoctrina:

• Article 13.1 del reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

La Certificació mitjançant Declaració Responsable li correspon, segons el que estableix el RRSIF al productor (fabricant o desenvolupador) d'este SIF .

Pel que es refereix a als comercialitzadors (que no siguen els fabricants o productors dels SIF), per no incórrer en la responsabilitat a què es referix l'article 201.bis de la LGT, hauran d'assegurar-se de què els productes SIF que comercialitzen estiguen degudament certificats pels seus fabricants.

Normativa/Adoctrina:

Article 13.1 del reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

Sí. La Certificació d'un producte SIF és obligatòria i és la manera com el seu productor certifica que este producte SIF complix amb els requisits exigits en la normativa respecte d'això. D'aquesta manera l'usuari pot utilitzar aquell producte amb total tranquil·litat.

Normativa/Adoctrina:

• Article 13.1 del reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

Sí. Cada versió, per xicoteta variació que introduïsca, és un producte diferent dels anteriors, amb un funcionament particular, pel que és necessari que el productor d'esta versió del SIF certifique expressament que esta versió complix amb els requisits exigits, emetent i incorporant en el producte la corresponent Declaració Responsable.

Normativa/Adoctrina:

• Article 13.2 del reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

• Article 15.4 de l'Ordre Ministerial  per la qual es desenvolupen les especificacions tècniques, funcionals i de contingut referides en el reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació, aprovat pel reial decret 1007/2023, de 5 de desembre, i en l'article 6.5 del reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, aprovat pel reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.

La Certificació mitjançant Declaració responsable del SIF haurà de ser proporcionada pel productor del mateix en format llegible i estar accessible dins del propi SIF que es pose a disposició dels usuaris, és a dir, formant part del propi producte. A més, haurà d'estar a disposició del clienta i del comercialitzador en el moment de l'adquisició del producte.

Per tant, la Certificació haurà d'estar accessible en dos ubicacions diferents:

1. Interna al propi SIF que es pose a disposició dels usuaris, és a dir, dins del mateix producte, formant part d'ell. Per tant, un SIF haurà de contindre la Certificació corresponent a la seua versió actual, que serà accessible de forma ràpida, fàcil i intuïtiva des de qualsevol punt d'accés o terminal connectat a este SIF a través del qual es puga facturar o administrar el SIF. Pel que fa al cas, es recomana que, si és possible, s'ubique en una opció específica dins d'algun menú, com per exemple “Ajuda” (en cas que existisca), al costat d'unes altres opcions similars que solen existir habitualment, com “Sobre ”.

2. Externa al propi SIF , de manera que puga ser accedida de manera directa i independent del producte perquè el comercialitzador, i l'usuari o potencial usuari del SIF puguen veure la mateixa en qualsevol moment (per exemple, abans o en el moment de la seua adquisició) i així assegurar-se de què este complix la normativa vigent sense necessitat d'haver d'instal·lar i posar en funcionament el producte per a accedir a ella des de dins del mateix.

   En este últim cas d'ubicació externa al SIF , la certificació concreta que correspon al producte es podrà proporcionar en format paper o electrònic, bé en suport físic, com per exemple un CD, o sent accessible a través d'Internet, però sempre en un format d'ús amplament estés i gratuït, com el text pur, PDF o similar. Veure en una altra FAQ les recomanacions que es donen sobre la gestió de les Declaracions Responsables quant a seu guardat i emmagatzematge, ubicació i accés “externs”.

Normativa/Adoctrina:

• Article 13.2 del reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

• Article 15.3 de l'Ordre Ministerial  per la qual es desenvolupen les especificacions tècniques, funcionals i de contingut referides en el reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació, aprovat pel reial decret 1007/2023, de 5 de desembre, i en l'article 6.5 del reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, aprovat pel reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.

Sí, tant fabricant com comercialitzador han de guardar aquelles certificacions fetes mitjançant Declaració Responsable. El productor, per a totes les versiones que haja produït i lloc a disposició dels usuaris des del moment en el que així l'exigisca la normativa. El comercialitzador, per a totes les que haja comercialitzat, és a dir, per a totes les que s'hagen produït i lloc a disposició dels usuaris durant el temps en el que les ha comercialitzat, sempre a partir del moment en el que així l'exigisca la normativa. Tant el clienta usuari com l'Administració tributària els podran sol·licitar les mateixes.

Pel que fa al cas es recomana que, addicionalment, totes les certificacions siguen accessibles públicament i localitzables fàcilment a través d'Internet, encara que la versió del producte que certifiquen ja no estiga disponible per a la seua adquisició, descàrrega o ús (típicament per obsolescència, falta de suport o similar). Açò, a més de complir amb els requisits exigits respecte d'això, facilitaria tant la seua gestió per part dels productors i comercialitzadors, com seu consulta per part dels usuaris i de l'Administració tributària, fent el procés més senzill, àgil i transparent per a tots.

Normativa/Adoctrina:

• Articles 13.2 i 13.3 del reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

• Articles 15.2.b) i 15.3 de l'Ordre Ministerial per la qual es desenvolupen les especificacions tècniques, funcionals i de contingut referides en el reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació, aprovat pel reial decret 1007/2023, de 5 de desembre, i en l'article 6.5 del reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, aprovat pel reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.

No. La Certificació que obligatòriament haurà de constar en el propi SIF serà la corresponent a la versió actualment utilitzada, no sent necessari mantindre en el propi SIF les certificacions de versiones anteriors. Tanmateix, com ja s'explica en una altra pregunta freqüent, els productors i comercialitzadors d'estos productes hauran de guardar totes les Certificacions de totes les versiones de seus SIF posades a disposició dels usuaris des del moment en el que així l'exigisca la normativa. De la mateixa forma, els usuaris d'estos Sistemes quan els substituïsquen o actualitzen les versiones, han de conservar els certificats dels sistemes que se substituïsquen o actualitzen a partir de l'entrada en aplicació de les obligacions de la normativa de SIF . Esta conservació pot ser en format paper o electrònic, bé en suport físic, com per exemple un CD, o sent accessible a través d'Internet.

Normativa/Adoctrina:

• Articles 13.2 i 13.3 del reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

• Article 15.3 de l'Ordre Ministerial  per la qual es desenvolupen les especificacions tècniques, funcionals i de contingut referides en el reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació, aprovat pel reial decret 1007/2023, de 5 de desembre, i en l'article 6.5 del reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, aprovat pel reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.

Els productors de sistemes i programes informàtics de facturació (SIF), a més de certificar que el sistema informàtic complix amb l'article 29.2.j) de la LGT amb el contingut del RRSIF , aprovat per RD 1007/2023, i amb les especificacions dictades mitjançant OM del Ministeri d'Hisenda en desenvolupament dels anteriors, hauran d'incloure:

1. les dades referents al sistema informàtic, que permeten identificar-ho i saber la seua tipologia, composició i funcionalitats, així com conéixer les característiques de la instal·lació del mateix.

2. les dades identificatives i de localització del productor de l'esmentat sistema informàtic, i la data i lloc en què firma la corresponent certificació mitjançant declaració responsable.

El detall d'estes dades obligatòries es pot veure en l'article 15 de la OM . Addicionalment, i per a ajudar en la confecció d'esta Certificació, en la Sede-e de l'AEAT es proporcionaran diversos exemples, de manera que puguen servir de model a seguir a l'hora d'elaborar-la.

Normativa/Adoctrina:

• Article 13.4 del reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

• Article 15.1 de l'Ordre Ministerial  per la qual es desenvolupen les especificacions tècniques, funcionals i de contingut referides en el reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació, aprovat pel reial decret 1007/2023, de 5 de desembre, i en l'article 6.5 del reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, aprovat pel reial decret 1619/2012, de 30 de novembre

Sí. De fet, com més informació precisa s'aporte sobre el producte, millor per a tots, ja que el productor serà més transparent, el que podrà generar major confiança en els usuaris (clients del productor), i l'Administració tributària podrà disposar d'un coneixement més complet, el que pot contribuir a evitar o reduir els requeriments d'informació respecte d'això. En este sentit, en l'article 15.2 de la OM es recomana afegir alguns de forma voluntària.

Normativa/Adoctrina:

• Article 13.4 del reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

• Article 15 de l'Ordre Ministerial  per la qual es desenvolupen les especificacions tècniques, funcionals i de contingut referides en el reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació, aprovat pel reial decret 1007/2023, de 5 de desembre, i en l'article 6.5 del reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, aprovat pel reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.

Per a la Certificació realitzada mitjançant Declaració Responsable no s'exigix una firma electrònica del Productor del programa o sistema. Quan en l'article 13.4 es parla d'incloure en ella la data i lloc en què la firma el productor, no es referix específicament a una firma electrònica, sinó a la data i lloc en què és elaborada i subscrita la Certificació per part del productor. Dit d'una altra forma, és la data i el lloc en què se certifica aquell producte mitjançant la Declaració Responsable que va incorporada en ell.

Normativa/Adoctrina:

• Article 13.4 del reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

• Article 15.1.m) de l'Ordre Ministerial  per la qual es desenvolupen les especificacions tècniques, funcionals i de contingut referides en el reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació, aprovat pel reial decret 1007/2023, de 5 de desembre, i en l'article 6.5 del reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, aprovat pel reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.

Qualsevol actuació d'un productor de programa sobre els programes i sistemes SIF produïts per un altre, suposen una alteració o modificació del programa original. Per exemple, la realització de desenvolupaments a mida per a personalitzar el producte i adaptar-ho més i millor a l'usuari, el són. Per tant, les modificacions, adaptacions o ampliacions – maquinari, programa o combinació d'ambdues – d'un sistema informàtic de facturació produïdes per un tercer productor diferent al productor del SIF original no estan cobertes per la certificació del productor del SIF original, pel que, addicionalment, és necessari que incorporen la seua pròpia certificació realitzada per este tercer productor.

Pel que fa al cas, per exemple, si l'ampliació és realitzada per l'usuari del SIF amb els seus propis mitjans (personal propi i/o personal especialitzat contractat o subcontractat a este efecte dependent de l'usuari), el responsable de l'ampliació serà l'usuari del SIF , que com productor de la mateixa haurà de certificar-la subscrivint la seua corresponent Declaració Responsable i complint amb tots els requisits exigits per a la mateixa. Tanmateix, si l'usuari del SIF contracta aquella ampliació, com un producte, a una tercera persona o entitat productora, que s'encarregarà de realitzar-la i lliurar-la a l'usuari, serà este tercer productor qui l'haja de certificar-la complint amb tots els requisits exigits per a la mateixa. És a dir, en este últim cas l'usuari està adquirint un nou producte (o component) de facturació a un tercer productor.

Normativa/Adoctrina:

• Articles 13.1 i 13.2 del reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

• Article 15.4 de l'Ordre Ministerial per la qual es desenvolupen les especificacions tècniques, funcionals i de contingut referides en el reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació, aprovat pel reial decret 1007/2023, de 5 de desembre, i en l'article 6.5 del reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, aprovat pel reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.

S'haurà de subscriure i proporcionar un Certificat per cada productor i producte diferent, considerant com producte tant a un SIF com a una ampliació d'un SIF , en ambdós casos per a cadascuna de seus versiones. És a dir, hi haurà tants certificats com productors diferents, tal com succeiria si tots ells només aportaren un producte, cadascun amb una única versió.

No obstant això, en cas que les certificacions (mitjançant Declaració Responsable) de les ampliacions posteriors continguen totes les dades a incloure, referits en el RSSIF , i comprenguen les dades referents al sistema informàtic, tipologia, composició i funcionalitats, així com conéixer les característiques de la instal·lació última del mateix, incloent el sistema previ i les successives ampliacions, n'hi haurà prou amb disposar de la Certificació de l'última instal·lació que continga estes referències.

Normativa/Adoctrina:

• Articles 13.1 i 13.2 del reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

• Article 15.4 de l'Ordre Ministerial  per la qual es desenvolupen les especificacions tècniques, funcionals i de contingut referides en el reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació, aprovat pel reial decret 1007/2023, de 5 de desembre, i en l'article 6.5 del reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, aprovat pel reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.

La lletra a) es referix al nom que el productor ha donat al seu propi producte i típicament serà la denominació genèrica com es dóna a conéixer de cara a la seua distribució o comercialització. En els dissenys de registre que figuren en l'Annex I de la OM se li denomina “NombreSistemaInformatico” i s'inclou una breu descripció, juntament amb el seu format.

Per part seua, la lletra b) es referix a un codi que ha d'establir també el productor del SIF per a identificar de forma única i abreujada a este producte de cara a l'AEAT, i que també haurà d'omplir-se en els registres de facturació, sempre complint el format donat en els corresponents dissenys de registre que figuren en l'Annex I de la OM . En este annex se li denomina “IdSistemaInformatico” i s'inclou una breu descripció.

Este codi no es podrà repetir en un altre SIF diferent del mateix productor (encara que sí podria donar-se la coincidència de què dos productors diferents utilitzaran el mateix codi per a referir-se als seus respectius SIF : per exemple, un productor amb NIF A9999999A, podria establir el codi “S1” per a un dels seus SIF , i un productor amb NIF B8888888B, podria també establir el codi “S1” per a un dels seus SIF).

Veure en la Sede-e de l'AEAT els exemples donats respecte d'això.

Normativa/Adoctrina:

• Articles 15.1.a), 15.1.b) i annex I de l'Ordre Ministerial per la qual es desenvolupen les especificacions tècniques, funcionals i de contingut referides en el reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació, aprovat pel reial decret 1007/2023, de 5 de desembre, i en l'article 6.5 del reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, aprovat pel reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.

Amb la condició de respectar el format que s'especifica en l'Annex I de la OM (per al qual només s'admeten dos posicions, cadascuna de les quals haurà de ser una lletra majúscula (– excepte la Ñ– o un dígit numèric), el fabricant o productor pot posar el que li parega oportú, però una vegada establits han de mantindre's d'ara endavant i no han de repetir-se entre els diferents SIF que produïsca.

Per exemple, per als 3 noms de l'exemple, que haurien de consignar-se expressa i completament en els corresponents Certificats, podria establir en els registres de facturació, respectivament, els 3 codis: XB, XS i XE. O qualssevol altres: X1, X2 i X3; F1, F2 i F3…

Veure en la Sede-e de l'AEAT els exemples donats respecte d'això.

Normativa/Adoctrina:

• Articles 15.1.b) i annex I de l'Ordre Ministerial  per la qual es desenvolupen les especificacions tècniques, funcionals i de contingut referides en el reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació, aprovat pel reial decret 1007/2023, de 5 de desembre, i en l'article 6.5 del reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, aprovat pel reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.

S'han d'indicar totes les versiones dels components que conformen el SIF , amb la denominació exacta (números, lletres, caràcters especials …) que els done el productor, en el format indicat en l'Annex I de la OM. Es pot començar pel programa i continuar amb el maquinari.

Veure en la Sede-e de l'AEAT els exemples donats respecte d'això.

Normativa/Adoctrina:

• Articles 15.1.c) i annex I de l'Ordre Ministerial  per la qual es desenvolupen les especificacions tècniques, funcionals i de contingut referides en el reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació, aprovat pel reial decret 1007/2023, de 5 de desembre, i en l'article 6.5 del reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, aprovat pel reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.

En aquell cas, ja que este SIF només pot funcionar, sempre i exclusivament, com sistema VERI*FACTU (és a dir, no permet la possibilitat de no remetre automàticament tots els registres de facturació a l'AEAT ), haurà d'indicar una “S” tant en la Certificació (lletra e) com en el camp corresponent (“TipoUsoPosibleSolo VERI*FACTU ”) dins dels registres de facturació generats.

Normativa/Adoctrina:

• Articles 15.1.e) i annex I de l'Ordre Ministerial  per la qual es desenvolupen les especificacions tècniques, funcionals i de contingut referides en el reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació, aprovat pel reial decret 1007/2023, de 5 de desembre, i en l'article 6.5 del reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, aprovat pel reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.

Tot aquell SIF que no estiga dissenyat i produït per a funcionar, sempre i exclusivament, com sistema VERI*FACTU , independentment de si després l'usuari l'arribara a utilitzar com sistema VERI*FACTU o no, haurà d'indicar una “N” tant en la Certificació (lletra e) com en el camp corresponent (“TipoUsoPosibleSolo VERI*FACTU”) dins dels registres de facturació generats.

Normativa/Adoctrina:

• Articles 15.1.e) i annex I de l'Ordre Ministerial  per la qual es desenvolupen les especificacions tècniques, funcionals i de contingut referides en el reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació, aprovat pel reial decret 1007/2023, de 5 de desembre, i en l'article 6.5 del reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, aprovat pel reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.

Al tractar-se d'una ampliació d'utilitats del SIF, però que no afecten ni alteren els requisits obligatoris regulats en el Reglament i l'Ordre Ministerial, aquell segon fabricant no estaria obligat a certificar el producte, per la qual cosa no és procedent completar el que estableix l'article citat del Reglament.

Al contrari, si l'ampliació/modificació és alguna funcionalitat que implementa requisits obligatoris de seguretat i control exigits pel reglament als SIF , sobretot els referits a la generació i firma/gravació o remissió dels registres de facturació (RF), el que inclouria-per contindre'ls com dades que formen part del RF - el càlcul de l'empremta i la traçabilitat, la certificació serà obligatòria. En este últim cas, si l'ampliació no afecta a la remissió de registres de facturació, haurà d'indicar una “N” en la Certificació (lletra 1.e), en un altre cas haurà d'indicar una “S” en la mateixa.

Normativa/Adoctrina:

• Articles 15.1.e) de l'Ordre Ministerial  per la qual es desenvolupen les especificacions tècniques, funcionals i de contingut referides en el reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació, aprovat pel reial decret 1007/2023, de 5 de desembre, i en l'article 6.5 del reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, aprovat pel reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.

Ja que es tracta d'una ampliació d'un SIF feta per un tercer productor diferent de l'original que va produir el SIF i que l'objecte d'esta ampliació és limitat i no afecta a les capacitats originals d'ús del SIF exclusivament per un només obligat tributari o per diversos obligats tributaris per a la gestió de les seues respectives facturacions, haurà d'indicar una “N” en la DR (lletra 1.f).

Normativa/Adoctrina:

• Article 7.a) del reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació (RRSIF), aprovat pel Reial decret 1007/2023, de 5 de desembre.

• Articles 15.1.f) de l'Ordre Ministerial per la qual es desenvolupen les especificacions tècniques, funcionals i de contingut referides en el reglament que establix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suporten els processos de facturació d'empresaris i professionals, i l'estandardització de formats dels registres de facturació, aprovat pel reial decret 1007/2023, de 5 de desembre, i en l'article 6.5 del reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació, aprovat pel reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.

El Reglament RSSIF i l'Ordre Ministerial de desenvolupament no diuen nada sobre aquell tipus de mesures concretes relacionades amb les possibles BD empleades, que poden tindre molt diferents característiques i formes de gestionar la seua seguretat, sinó que se centren en les mesures mínimes que ha de complir el SIF per a implementar els requisits exigits. Amb elles, ha de ser possible assegurar que no es puga alterar la realitat facturada, es considera que el sistema ha de detectar l'intent d'efectuar canvis i impedir-los. En qualsevol cas, nada impedix al fabricant i a seu SIF prendre més mesures i, de fet, qualsevol mesura addicional que el fabricant i el SIF adopten, tendent a garantir o enrobustir aquells requisits exigits, sempre és benvinguda. En qualsevol cas, les restriccions no han de suposar una minva d'utilitats per a l'usuari en la realització de qualsevol mena de tasques lícites com les còpies esmentades.

Serà un dels de models que es publicaran en Sede Electrònica.

En un cas com el descrit en la pregunta, cal definir què implica cada component i quin és la seua funcionalitat dins del conjunt. Si té impacte en el compliment del Reglament per part del Sistema Informàtic de Facturació, el lògic és que hi haja tantes Certificacions com components afecten al compliment del Reglament RSIF . Totes elles hauran de trobar-se disponibles per a l'usuari del sistema.

Passats els períodes transitoris continguts en la Disposició Addicional Quarta del RD 1007/2023, els productors o fabricants hauran de proveir als seus clientes de programes SIF adaptats a la norma. No obstant això, si un clienta no vol adaptar els seus sistemes adquirits amb anterioritat, el fabricant o productor queda exempt de qualsevol responsabilitat, responent el clienta en els termes de l'article 201.bis LGT en la seua redacció per Llei 11/2021, de 9 de juliol.

Un fabricant, amb caràcter general, haurà de donar suport només a sistemes de facturació adaptats a la norma, ja que des de la fi dels períodes transitoris, la resta de sistemes deixaran de ser lícits. L'anterior s'entén sense perjudici del suport necessari per a adaptar estos sistemes.

La diligencia amb la que tot productor, fabricant, desenvolupador o implementador ha de complir amb la normativa vigent, a la qual s'ha compromés emetent la corresponent Certificació (mitjançant la seua declaració responsable), li obliga a adoptar totes les mesures que estiguen tècnicament disponibles perquè la seguretat del SIF (preservant els registres de facturació) no es trenque.

Convé recalcar que si el programa opera en mode VERI*FACTU (amb remissió voluntària immediata dels registres), és més improbable que l'usuari puga dur a terme cap alteració dels registres o una altra acció irregular (ja siga voluntària o involuntàriament) “a posteriori”, doncs els registres de facturació constaran a l'AEAT, cosa que impedeix realitzar canvis sobre ells.

Sí, l'obligació de certificació s'aplica a tots els SIF .

La Llei 11/2021, de 9 de juliol, ha introduït el nou article 29.2.j) de la Llei general tributària en el que s'establix que qualsevol programa de comptabilitat, facturació o gestió dels empresaris ha de respectar els requisits de garantisquen la integritat, conservació, accessibilitat, llegibilitat, traçabilitat i inalterabilitat dels registres, sense interpolacions, omissions o alteracions de les que no quede la deguda anotació en els sistemes mateixos. Aquella genèrica obligació, per al cas dels Sistemes de Facturació, en funció de la seua importància des del punt de vista del compliment tributari, s'ha materialitzat en certes obligacions regulades pel Reial Decret 1007/2023, de 5 de desembre que aprova el RRSIF. Este Reglament de requisits dels sistemes informàtics de facturació és el que obliga, des de l'entrada en vigor de les seues disposicions, a què tots els programes i sistemes informàtics de facturació (SIF) corresponents als empresaris i operacions de l'àmbit subjectiu i objectiu de la norma, hagen d'estar Certificats.

Per tant, l'obligació de certificació a la que es referix l'article 13 del RRSIF, no comprén a tots els fabricants de programa, ni a tots els programes, sinó exclusivament als fabricants de Sistemes Informàtics de Facturació i en relació amb estos sistemes.

No, el maquinari genèric – ordinador – sobre el qual s'instal·la un programa informàtic de facturació no cal certificar-ho. El més freqüent serà que s'haja de certificar el programa o sistema mateix, és a dir el codi instal·lat en el maquinari.

Evidentment, qualsevol programa ha d'executar-se en un maquinari. Però la menció al maquinari continguda en l'article només es referix a aquells supòsits en els que el maquinari del sistema SIF forme part d'un"tot" que s'oferix (comercialitza) com producte complet (programa i maquinari) per a donar suport a la facturació, o bé quan es tracti d'algun maquinari específic que realitza o intervé de manera rellevant en el compliment d'algun requisit exigits al SIF .

L'empresa que efectue la programació del codi o integre parts d'un altre programa, ja siga o no de codi obert, ha de realitzar la declaració responsable, incorporar les dades obligatòries i indicar quins components utilitza. En cas que utilitze codi obert, es farà responsable del funcionament del mateix, incloent els sistemes de seguretat exigits per a preservar la integritat, conservació, accessibilitat, llegibilitat, traçabilitat i inalterabilitat dels registres.

Cada sistema en operació ha de disposar d'una Certificació emesa mitjançant declaració responsable del seu productor (article 13.1 RRSIF). Si el programa haguera sigut desenvolupat per la pròpia empresa, serà esta la que haja de certificar-ho, complint per això el que establix l'esmentat article 13 i la seua normativa de desenvolupament.

Qualsevol operació sobre els registres de facturació, siga VERI*FACTU o no, ha de ser registrada a través d'un registre de facturació, pel que l'accés des del SIF a modificacions directament sobre la base de dades de registres ja emesos no ha de ser una operativa permesa.

Si el SIF opera en modalitat VERI*FACTU (amb remissió voluntària immediata dels registres), és més improbable que l'usuari puga dur a terme cap accés o altres actuacions indegudes “a posteriori”, doncs els registres originals de facturació ja constaran a l'AEAT, cosa que impedeix realitzar canvis sobre ells. En este sentit, l'accés a les bases de dades de registres de facturació ja remesos a la Sede Electrònica falta dels mateixos riscos que si el sistema fora de conservació en local dels registres i els sistemes de seguretat no tenen per què ser igual de rigorosos.

Convé recalcar que si el programa opera en mode VERI*FACTU (amb remissió voluntària immediata dels registres), és més improbable que l'usuari puga dur a terme cap alteració de registres o una altra acció irregular “a posteriori” (ja siga de forma voluntària o per error), doncs els registres de facturació constaran a l'AEAT, cosa que impedeix realitzar canvis sobre ells.

En un cas com el descrit la responsabilitat no recau en el fabricant, sinó que recauria integrament en l'usuari, en la mesura que no haja adaptat els seus sistemes a la normativa vigent.

Els SIF comercialitzats poden ser “NOMÉS VERI*FACTU " (és a dir que només permeten el seu ús com VERI*FACTU) o "duals" (que permeten ser usats, a elecció, com VERI*FACTU i com sistema d'emissió de factures no verificables) i és el clienta (usuari del SIF) qui tria el mode de funcionament. No pot existir un SIF que únicament funcione com sistema d'emissió de factures no verificables, perquè el Reglament obliga a què tots els SIF tinga la capacitat de ser VERI*FACTU (encara que després l'usuari no tria aquella modalitat de funcionament).

La responsabilitat en este aspecte del productor de sistemes "duals" és assegurar-se del compliment de la normativa (Llei, Reglament i OM), de manera que es garantisquen la integritat, conservació, accessibilitat, llegibilitat, traçabilitat i inalterabilitat dels registres.