Preguntes freqüents (FAQ)

La normativa d'este projecte no detalla la manera en el que pot realitzar-se l'emmagatzematge dels registres de facturació. S'admeten diverses solucions tècniques, sempre que complisquen les funcionalitats requerides (integritat, possibilitat d'exportació, etc.). L'apuntada és una possibilitat que pareix adequada ja que ha de suposar menys necessitat de conversió.

Quan siga necessari canviar alguna dada d'un registre de facturació d'alta ja produït, haurà de generar-se un altre registre que complete, modifique o anul·le el contingut de l'anterior, però no podrà alterar-se o manipular-se el primer registre de facturació per a evitar que la seqüència de factures s'altere.

Per tant, no hi ha accions permeses sobre els registres de facturació una vegada produïts estos de forma definitiva.

Per a modificar un “registre de facturació d'alta ”haurà de generar-se un nou registre d'anul·lació. En este últim cas podrà ser una anul·lació completa del registre inicial o una esmena / substitució (és a dir substitució del “registre d'alta ”per un altre registre reparat). En qualsevol cas, la forma de procedir és elaborar nous registres d'anul·lació/esmena i mai alterar directament els registres de facturació d'alta generats prèviament.

En cas que es pretenga canviar esmentes de la factura que no estiguen contemplades en el “registre de facturació d'alta”, i que, per consegüent, no determinen alteració en el registre d'alta produït, l'esmena no exigirà generar un nou registre, podent realitzar-se directament.

En les operacions dels règims de finestreta única (OSS, one stop shop), contemplades en l'article 166.bis de la Llei de l'IVA, 37/1992, introduït pel Reial Decret Llei 7/2021, el codi de règim a indicar de la llesta L8 és el "17": Operació acollida a algun dels règims prevists en el Capítol XI del Títol IX (OSS e IOSS).

Quant al codi de factura a informar de la llesta L2, serà el que li corresponga a la naturalesa de la factura, segons es tracti de factura ordinària/completa ("F1"), simplificada ("F2").

En les factures existixen esmentes voluntàries perfectament vàlides, que deriven de pràctiques mercantils o fins i tot d'una altra naturalesa, i que, per una part, no són esmentes fiscals obligatòries de l'article 6.1 del Reglament d'Obligacions de Facturació, aprovat per RD 1619/2012; i per una altra, no han sigut incloses com esmentes en el registre de facturació, que es regula en l'article 10 del RRSIF, que aprova el RD 1007/2023. Com és sabut, l'esmentat registre és simplificat. Per tant, els imports suplits igual que ocorre amb el recàrrec financer, no són imports "propis" del registre de facturació, i no han d'incloure's entre les esmentes del “registre de facturació d'alta”. No obstant això, en cas que s'inclogueren com major import en el concepte “Import total factura” (la qual cosa, no és obligatori), hauran de consignar-se com a import no subjecte a l'IVA o quantitats a tipus zero (0 %).

Pel que es refereix a a les retencions, estes no formen part formalment del registre de facturació (no és un dels elements constitutius de la factura d'acord amb la Directiva UE).

No obstant això l'esmentat en els paràgrafs anteriors sobre els registres de facturació d'alta, nada impedix incloure aquelles o d'altres esmentes en la factura efectivament emesa i impresa (o remesa electrònicament) al destinatari, que contindrà tota la informació logística, financera, etc. que siga precisa o convenient. Però l'extracte d'informació obligatòria que integra el “registre de facturació d'alta ”(i que es detalla en l'article 10 del RRSIF) no contemplarà tals dades.

Respecte dels descomptes per pagament immediat, l'adoctrina administrativa pot resumir-se així:

• L'atorgament de descomptes i bonificacions constituïx una pràctica freqüent dins de l'àmbit empresarial com un mètode per a incentivar les vendes. La conseqüència dels mateixos, independentment del tractament comptable que procedisca, és una minoració del preu d'adquisició dels corresponents béns o servicis.

• Estos descomptes i bonificacions poden concedir-se en metàl·lic o en especie. Generalment, es tracta de descomptes per pagament immediat , descomptes promocionals (de temporada o estacionals, inici d'una nova activitat, liquidació, introducció d'un nou producte, per la condició de l'adquirent, etc.), descomptes per quantitat relatives a una operació i d'altres d'anàlogues característiques.

• Els descomptes o bonificacions no formen part de la base imposable quan concórreguen els requisits següents:

  1. Que es justifiquen per qualsevol mitjà de prova admissible en Dret. Generalment, el document que justifica la seua pràctica és la pròpia factura que documente l'operació, sense que siga precise que tals descomptes i bonificacions figuren separadament, si bé ha de provar-se la seua existència, circumstància particularment rellevant en operacions vinculades. Tanmateix, sí que s'exigix que en la factura consten totes les dades necessàries per a la determinació de la base imposable, fent menció expressa, si escau, de qualsevol descompte o rebaixa que no estiga inclòs en el preu unitari, concepte que ha de figurar sempre en la factura.

  2. Que es concedisquen prèvia o simultàniament al moment de realització de l'operació-el de merite de l'impost-. Esta és la pràctica comercial en este tipus de descomptes, predominant aquells que es concedixen en el moment de realitzar-se l'operació. Quan els descomptes o bonificacions es concedisquen amb posterioritat al moment de realitzar-se l'operació també afecten a la base imposable, modificant-se a la baixa el seu import.

  3. Que s'atorguen en funció de tal operació.

  4. Que no siguen remuneració d'unes altres operacions efectuades pel destinatari de l'operació o per un tercer en el seu nom, a favor del subjecte passiu que realitza l'operació a la que es pretenga afectar l'atorgament dels descomptes o bonificacions.

D'acord amb l'anterior, en la factura ha de figurar el descompte per pagament immediat quan es concedisca de forma prèvia o simultània a l'operació.

Sent el registre d'alta previ a la factura i a partir del qual es generarà la factura, si es desitja que quede constància d'este descompte, este ha d'aparéixer en el “registre de facturació d'alta”. La forma d'incloure'l és en una de les línies del bloc de desglosse, sense perjudici de fer menció al descompte en el camp “descripció de l'operació”.