7.5.2.3.Despeses fiscalment deduïbles
En general, es consideren deduïbles les despeses previstes en la normativa comptable, sempre que no estiguin expressament exclosos per una norma fiscal.
Perquè una despesa sigui fiscalment deduïble és necessari, a més, que s'hagi meritat, estigui comptabilitzat i es disposi de justificació adequada (generalment factura completa).
Pot utilitzar-se, amb caràcter orientatiu, la següent relació de despeses:
TRACTAMENT D'IVA
Com a regla general, entre les despeses no s'ha d'incloure l'import d'IVA suportat en les adquisicions de béns o serveis, tret d'en els següents supòsits:
Si l'activitat desenvolupada es troba en el règim especial del recàrrec d'equivalència o en el d'agricultura, ramaderia i pesca.
En les adquisicions de béns que al seu torn es transmetin amb aplicació del règim especial de béns utilitzats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció.
Quan en les adquisicions de béns o serveis les quotes suportades no resultin deduïbles de les meritades d'acord amb la normativa de l'Impost sobre el Valor Afegit.
Des de l'1 de gener els contribuents podran deduir-se els subministraments produïts a l'habitatge, sempre que aquesta estigui destinada parcialment al desenvolupament de l'activitat econòmica.
Quan el contribuent afecti parcialment el seu habitatge habitual al desenvolupament de l'activitat econòmica, les despeses de subministraments de l'esmentat habitatge seran deduïbles en el percentatge resultant d'aplicar el 30 per cent a la proporció existent entre els metres quadrats de l'habitatge destinats a l'activitat respecte a la seva superfície total, tret que s'emprovi un percentatge superior o inferior.
- Consums d'explotació
- Sous i salaris
- Seguretat Social a càrrec de l'empresa (incloses les cotitzacions del titular)
- Altres despeses del personal
- Arrendaments i cànons
- Reparacions i conservació
- Serveis de professionals independents
- Altres serveis exteriors
- Tributs fiscalment deduïbles
- Gastos financieros
- Amortitzacions
- Provisions
- Amortitzacions i provisions en estimació directa simplificada
- Incentius al mecenatge:convenis de col·laboració en activitats d'interès general
- Incentius al mecenatge:despeses en activitats d'interès general
- Altres conceptes fiscalment deduïbles.Pèrdues per deteriorament del valor dels elements patrimonials.Imports deduïbles.
- Altres conceptes fiscalment deduïbles.
- Despeses no deduïbles
- Assegurances de malaltia
- Pèrdues per insolvències de deutors