2023
Hace unos meses esta
El segundo de los indicadores contemplados en el Plan Estratégico 2020-2023 para evaluar la evolución a medio plazo del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias se dirige a medir los efectos que se aprecian en dicho cumplimiento inducidos por las acciones de la Agencia Tributaria.
Después de una extensa tramitación, el pasado día 6 de diciembre de 2023, se ha publicado en el BOE el Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y la estandarización de formatos de los registros de facturación.
Zerga Agentziaren helburu estrategikoa zerga-betebeharrak borondatez betetzea hobetzea da. Helburu hori lortzeko, hainbat neurri ezartzen ditu: herritarrentzako zerga-heziketa, informazioa eta laguntza ematea, zerga- eta aduana-iruzurra saihestea, gerorako kontrol-ekintzak, iruzurraren aurkako arau-aldaketak bultzatzea, beste erakunde batzuekiko lankidetza eta kooperatiben arteko harremanak sustatzea, besteak beste.
Estatuaren eta foru-ogasunen arteko koordinazioa Hitzarmenaren eta Ekonomia Itunaren 5. eta 4. artikuluetan, hurrenez hurren, jasotako koordinazio- eta lankidetza-printzipio orokorretan ezarrita dago.
El pasado martes 14 de noviembre se publicó la estadística Mercado de trabajo y pensiones en las fuentes tributarias correspondiente al ejercicio 2022. Esta estadística explota la información sobre salarios y pensiones contenida en el modelo de declaración 190 de retenciones sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, que deben presentar todas las entidades que pagan, entre otras, estas rentas. La declaración, de carácter anual, consiste, básicamente, en una relación de personas con las rentas percibidas, las retenciones practicadas y las características personales necesarias para el cálculo de esas retenciones. Toda esta información permite tener una fuente única para el estudio del empleo y, particularmente, de los salarios en el territorio de régimen fiscal común.
Ikuskapen-prozeduraren barruko kautelazko neurrien helburua da, abenduaren 17ko 58/2003 Tributuen Lege Orokorraren (aurrerantzean, TLO) 146. artikuluak xedatzen duen bezala, zerga-betebeharren existentzia edo betetzea zehazten duten frogak desagertzea, suntsitzea edo aldatzea eragoztea, edo gerora horiek existitzen direla edo erakusten direla ukatzea. Gainera, neurri horiek zenbait baldintza bete behar dituzte. Honela, honako hau ezartzen da:
El miércoles 5 de abril se publicó en el Boletín Oficial del Estado el Real Decreto 249/2023, por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos.
La protección de los informantes constituye una normativa novedosa e innovadora en nuestro ordenamiento jurídico a nivel estatal, estableciendo un régimen que se desmarca y se diferencia de los distintos regímenes de denuncia previamente establecidos.
Azken asteetan, hedabideetan eta, oro har, Zerga Agentziaren estatistiken erabiltzaileen artean jakin-min handiena pizten duten estatistikak argitaratu dira. PFEZaren aitortzaileen estatistika da, udalerrika, eta PFEZaren aitorleen estatistika, udalerri handienak posta-kodearen arabera. Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergaren (aurrerantzean, PFEZ) aitorpenek ematen duten informaziotik lortutako produktu estatistikoen unibertsoaren parte dira biak.
Los intercambios de información fiscal con terceros países constituyen un instrumento necesario para luchar contra el fraude fiscal y están regulados por una variedad de acuerdos internacionales, incluidos acuerdos multilaterales y bilaterales.
Zerga Administrazioko Estatu Agentziaren Finantza eta Zerga Ikuskaritzako Sailaren organigramaren barruan, Ogasun Publikoaren Aurkako Delituen arloko Koordinazio Unitate Zentrala (UCCDHP) dago, zuzenean saileko zuzendariaren mende dagoena.
Duela gutxi, Auzitegi Goreneko Administrazioarekiko Auzien Salaren bigarren atalak uztailaren 25eko epaiak eman ditu 5234/2021) eta uztailaren 26an ( 8620/2021). Horietan, zerga-arloko arau-hausteak eta zehapenak ezartzeari eta aldatzeari buruzko proportzionaltasun- eta legezkotasun-printzipioetan eta Europar Batasuneko Zuzenbidearen lehentasun zuzenaren printzipioan sakontzen da.
Astelehenean, irailak 11, uztailako Zerga Bilketako Hileko Txostena argitaratu zen. Hilabete honetako datua garrantzitsua da, urtean diru-bilketa handiena izan duenetako bat delako (bigarrena urritik urrira). Hileko aitorpenez gain, uztailean ETEen bigarren hiruhilekoko aitorpenak aurkezten dira, eta PFEZaren urteko aitorpenean ordaindu beharreko kuotaren lehen epea kontabilizatzen da. Txostenarekin eta ohiko diru-sarreren serieekin batera, sortutako oinarri, tasa eta zergen fitxategia ere argitaratzen da hiruhileko-aitorpenak egin behar diren hilabeteetan (Zerga Agentzia: Zerga-bilketari buruzko hileko txostenak). Horri esker, bilketa sakonago azter daiteke.
Maiatzaren 24ko 13/2023 Legeak, zeinaren bidez aldatzen baita abenduaren 17ko 58/2003 Tributuen Lege Orokorra, Kontseiluaren 2021eko martxoaren 22ko 2021/514 (EB) Zuzentarauaren transposizioa eginez (2011/16/EB Zuzentaraua, fiskalitatearen arloko administrazio-lankidetzari buruzkoa, eta beste zerga-arau batzuk aldatzen ditu), azken xedapenetako bosgarrenean beste idazkera bat ematen dio Sozietateen gaineko Zergari buruzko azaroaren 27ko 27/2014 Legearen (aurrerantzean, LIS) 16. artikuluan jasotako finantza-gastuen kengarritasuna mugatzeko arauari.
Maiatzaren 24ko 13/2023 Legeak Zergei buruzko abenduaren 17ko 58/2003 Lege Orokorra (ZLO) aldatzen du zenbait alderditan; besteak beste, 25. xedapen gehigarria gehitzen dio ZLOri (aurrerantzean, ZLOren 25. D.A.). Xedapen honen xedea da informazio-betebehar berri bat eta beharrezko arreta ezartzea, elkarlaguntzaren esparruan behartuta dauden plataforma-operadoreen informazio-aitorpenari dagokionez, lege-mailako arau bidez arautzea gomendatzen duten gaietarako.
Maiatzaren 25ean, 13/2023 Legea argitaratu da EAOean (12204. zenbakiko EAOren 12204. xedapena). Lege horren bidez, Zergei buruzko Lege Orokorra aldatzen da, administrazio-lankidetzari buruzko 2011/16/EB Zuzentaraua aldatzen duen 2021/514 EB Zuzentarauaren moldaketa egiteko, haren zazpigarren bertsioa ezarriz (DAC7).
Duela gutxi, Enpresa-marjinen behatokia argitaratu da. Ekonomia Gaietako eta Transformazio Digitaleko Ministerioak, Espainiako Bankuak eta Zerga Administrazioko Estatu Agentziak bultzatutako proiektua da.
Mikroenpresentzako prozedura berezia Konkurtso-legearen testu bategina erreformatzeko irailaren 5eko 16/2022 Legearen berritasun nagusietako bat izan zen, konkurtso-prozedura bat izapidetzean ahalik eta prozesu-sinplifikazio handiena eta kostuen murrizketa bilatzeko helburuarekin.
Ordaindu gabeko pasiboaren bigarren aukera edo horretatik libratzea konkurtso-araudian jasotako aukera da, pertsona naturalek (enpresaburuak izan edo ez) beren zorren zenbatekoa murriztu ahal izateko, betiere ezarritako betekizunak betetzen badituzte ezartzen diren baldintzetan.
Irailaren 5eko 16/2022 Legeak, Konkurtso-legearen testu bategina erreformatzen duena, berezitasun bat zortzigarren xedapen gehigarrian ezarri du; hain zuzen ere, konkurtso- eta aurrekonkurtso-mekanismoek Kreditu Ofizialeko Institutuaren (ICO, gaztelaniazko siglei dagokienez) abalak dituzten kredituei eragiten dietena. Abal horiek honako errege lege-dekretuen arabera eman dira: martxoaren 17ko 8/2020 Errege Lege Dekretua ( COVID-19aren eragin ekonomiko eta sozialari aurre egiteko presako eta ezohiko neurriena), uztailaren 3ko 25/2020 Errege Lege Dekretua (ekonomia eta enplegua suspertzeko premiazko neurriena) eta martxoaren 29ko 6/2022 Errege Dekretua (zeinaren bidez presako neurriak hartzen baitira Gerrak Ukrainian dituen ondorio ekonomiko eta sozialei erantzuteko plan nazionalaren esparruan).
Ekainaren hasieran, 2022ko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergaren (PFEZ) aitorpen-kanpaina egin zenetik bi hilabete bete zirenean, 7,8 milioi zergadunek baino gehiagok jaso zuten beren PFEZaren itzulketa. Horrek esan nahi zuen aurkeztutako eskaeren % 77 baino gehiago (10,1 milioi) eta eskatutako zenbatekoen ia % 69 ordaindu zirela une horretan (5.400 milioi inguru, eskatutako 7.800 milioi pertsonetatik).
Maiatzaren 24ko 13/2023 Legeak hainbat alderditan aldatu egin du Zergei buruzko abenduaren 17ko 58/2003 Lege Orokorra; adibidez, zerga bakoitzaren araudiak autolikidazioa aurkeztean herritarrak egin ahal izan dituen akatsak zuzentzeko beste modu bat ezartzeko gaitzea. Aurreko hori autolikidazio zuzentzailea da.
Maiatzaren 24ko 13/2023 Legeak aldatu egin du ZLOren 93. artikulua, e) letra gehitu baitio ZLOren 1. paragrafoari, eta 95. artikuluari n) letra gehitu dio 1. paragrafoari.
Maiatzaren 24ko 13/2023 Legea argitaratu da, zeinaren bidez aldatzen baita abenduaren 17ko 58/2003 Tributuen Lege Orokorra, Kontseiluaren 2021eko martxoaren 22ko 2021/514 (EB) Zuzentarauaren transposizioa eginez (2011/16/EB Zuzentaraua, fiskalitatearen arloko administrazio-lankidetzari buruzkoa, eta beste zerga-arau batzuk aldatzen ditu).
Errenta-aitorpena aurkeztea da herritar askok beren zerga-betebeharrak burutzeko egin behar duten jarduera nagusia. Zerga Agentziak, horren jakitun, urtero Errenta-kanpaina bat planifikatzen du, non zergaduna arreta-zentroa den; beraz, horren helburu nagusia betebehar hori burutzea errazagoa izatea da, eskatzen dutenei laguntza pertsonalizatua emanez (eskatzen duten moduan, gainera: telefonoz edo aurrez aurre), eta, bestalde, nahi duten zergadunen eskura jartzen dira aitorpena beren kabuz egiteko aukera ematen dieten tresnak. Helburu horrek, eta ez beste batek, beti bultzatu du errenta-aitorpena egiteko laguntza-sistemen etengabeko hobekuntza, eta horrek berekin ekarri du, alde batetik, aitorpena betetzea erraztera bideratutako neurriak hartzea eta, bestetik, urtero aurkezten diren milioika aitorpenen (22 milioi baino gehiago jada) izapideak arintzera bideratutako neurriak hartzea, itzulketak ahalik eta azkarren egin ahal izateko.
Jatorri fiskaleko informazioa funtsezko elementu bihurtu da herrialdearen egoera ekonomikoa ezagutzeko. Egoeraren araberako informazioaren kasua ez da salbuespena. Ildo horretan, BEZaren Berehalako Informazio Horniduraren (BIH) sistematik egunero lortzen diren salmentak nabarmentzen dira. 65 mila enpresa inguru sistema horri atxikita daude. Kopuru hori txikia da beste adierazle batzuekin eta Zerga Agentziarekin alderatuta; esate baterako, Enpresa Handien eta sozietate-enpresa txiki eta ertainen salmentak, milioi bat enpresa baino gehiagori buruzko informazioa eskaintzen dute. Hala ere, BIHaren salmentak BEZa aitortzen duten enpresa guztien fakturazioaren bi heren baino gehiago dira, eta, batez ere, informazioa unekoa izaten da; beraz, azkenengo adierazlea jardueraren azken aldiko bilakaerari gehien lotuta dagoena da.
Zerga Agentziak herritarrekin harremanetan jartzeko komunikazio-estrategia bat garatu du hainbat bitarteko erabiliz, egoitza elektronikoa eta sare sozialak barne. Horien artean, YouTuben duen kanala nabarmentzen da, zerga-gaiei buruzko informazio argia eta eskuragarria emateko modua. Zerga Agentziak YouTuben duen kanal ofiziala 2008ko otsailean sortu zen, eta, gaur egun, ia 300 bideo ditu argitaratuta. Garrantzitsua da kontuan hartzea, Agentziak 2021eko uztailean bere webgunea aldatu zuenez, jada berriarentzat garrantzitsuak ez ziren bideo batzuk ezabatu zirela.
Zerga-kredituak babes berezia du gure ordenamendu juridikoan, funtsean, Estatuak lortzen dituen diru-sarreren azken xedean oinarritzen dena: interes orokorrei erantzutea eta ongizate-estatua mantentzea. Babes horren adierazpenetako bat da zor den zenbatekoa osorik ordainduko dela bermatu behar dela, zuzenbidean onargarriak diren bermeak emanez. Berme horiek nahikoak izan behar dute, bai juridikoki, bai ekonomikoki, pertsona fisiko eta juridikoek zor diren zenbatekoen ordainketa geroratzea erabakitzen dutenean (beren eskubideak legitimoki erabiliz), edo ordenamenduak beren interesen alde eskura jartzen dituen errekurtso eta erreklamazio guztiak aurkeztea erabakitzen dutenean.
Joan den abenduan, Ogasuneko eta Funtzio Publikoko Ministerioak iruzur fiskalaren aurkako prebentzio eta borrokarako neurriei buruzko 11/2021 Legearen ondorioen tarteko ebaluazioa argitaratu zuen bere webgunean, oro har 2021eko uztailaren 11n sartu baitzen indarrean. Ebaluazio hori Berreskurapen, Eraldaketa eta Erresilientzia Planaren (PRTR, gaztelaniazko siglei dagokienez) 27. osagaiaren lehen erreformako 377. mugarria betetzeari dagokio. Espainiaren nazioarteko konpromisoak, 27. osagaiari dagokionez (iruzur fiskalaren aurkako borroka), iruzur fiskalaren aurkako lege bat onartzea ez ezik (11/2021 legea), bi ebaluazio egitea barne hartzen zuen ere: bata tartekoa 2022ko azken hiruhilekoan, eta bestea behin betikoa, 2023aren amaieran.
Berriki, Zerga Agentziaren Plan Estrategikoaren 2023. eranskina onartu da, eta, horrela, Berreskuratze, Eraldaketa eta Erresilientzia Plan Nazionalaren 27. osagaian jasotako konpromisoa bete da. Plan hori iruzurra prebenitzeari eta iruzurraren aurka borrokatzeari buruzkoa da, eta, horren arabera, Zerga Agentziak, urtero, bere plangintza estrategikoa oso aldakorra den errealitate batera egokitu behar du: jarduera ekonomikoaren bilakaera, zerga-arloko arau-berrikuntzak, zergadunen jokabide-aldaketak, informazio-iturri berriak, bilakaera teknologikoa, proiektu berriak, daudenak egokitzea, etab.
Apirilaren 11tik aurrera, Zerga Agentziak laguntza-zerbitzu guztiak eskaintzen dizkizu zirriborroa kontsultatzeko, aldatzeko eta, hala badagokio, 2022ko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergaren (PFEZ) aitorpena aurkezteko. Aurten ere, Zerga Agentziak zergadunen asistentzia-eredua sendotzeko eta hobetzeko hainbat neurri hartu ditu, zerga-betebeharrak burutzeari dagokionez. Erakundeak lortu nahi duen funtsezko helburuetako bat erdietsi nahi du, zeinak garrantzi berezia hartzen baitu 2022ko errenta-aitorpena aurkezteko aurreikusitako datetan.
Zerga Agentziak zerga- eta aduana-iruzurra saihesteko eta horri aurre egiteko hartuko duen neurrietako bat Zerga Agentziaren eta autonomia-erkidegoetako zerga-administrazioen arteko lankidetza da. Zerga eta Aduana Kontroleko Urteko Planaren jarraibide orokorrek erakundeak 2023ko ekitaldian egin beharreko jarduketak xehatzen dituzte, Plan Estrategikoan eta haren gehigarrietan ezarritakoaren ildotik.
Zerga eta Aduana Kontroleko Urteko Planaren jarraibide orokorrek erakundeak 2023ko ekitaldian egin beharreko jarduketak xehatzen dituzte, Plan Estrategikoan eta haren gehigarrietan ezarritakoaren ildotik. Zerga-bilketako faseko iruzurraren kontrolari buruzkoa da Zerga Agentziaren jarduketak egituratzen dituzten oinarrietako laugarrena, zerga- eta aduana-iruzurra saihesteko eta haren aurka borrokatzeko, 2020-2023 Plan Estrategikoan ezarritakoa.
2020-2023 Plan Estrategikoan finkatutako zerga- eta aduana-iruzurra saihesteko Zerga Agentziaren jarduketen oinarri egituratzaileetako bat zerga- eta aduana-iruzurra ikertzeko eta egiaztatzeko jarduerei buruzkoa da.
2023ko Tributu eta Aduana Kontroleko Urteko Planaren jarraibide orokorrak, erakundeak 2023ko ekitaldi honetan gauzatu beharreko lehentasunezko jarduketak ezartzean, bost zutabetan oinarritzen dira. Lehenengoa, joan den astean azaldu genizun bezala, informazioari eta laguntzari buruzkoa da; bigarrena, berriz, ez-betetzeak saihesteko jarduerei buruzkoa da. Jarduera horiek bi bidetatik egiten dira: borondatezko betetzea sustatzea eta iruzurra saihestea.
Iruzur fiskala saihestea eta horren aurkako borroka Zerga Agentziaren helburu estrategiko funtsezko eta iraunkor gisa ezarrita ditu, hura sortu zenetik.
Zerga Agentziaren 2020-2023 Plan Estrategikoaren V. kapitulua azpiegitura etikoari eta gobernantzari buruzkoa da. Bertan, hainbat konpromiso biltzen dira, Zerga Agentziak balio eta printzipio etikoen multzo artikulatu bat ahalik eta gehien errespetatzen jarrai dezan. Balio eta printzipio horiek betetzea zerga-administrazioaren, herritarren eta funtzio publikoaren zerbitzura dauden langileen arteko egoera eta harremana arautzen duten administrazio-arauek eskaintzen duten babes juridikoa baino haratago doa.
2022. urtearen amaieran, ELGAk «Segurtasun Juridikoaren Eguna» ospatu zuen. Egun horretan, mundu osoko 127 jurisdikzioei dagozkien 2021eko Adiskidetasunezko Prozeduren estatistikak aurkeztu ziren, eta nazioarteko zerga-eztabaidak kudeatzeagatik hainbat estaturi sariak eman zitzaizkien.
Artículo 31.1 de la Constitución Española: "Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio".
Irailaren 5eko 16/2022 Legeak (Konkurtso Legearen testu bategina aldatzen duenak), beste berrikuntza garrantzitsu batzuen artean, nabarmen aldatu ditu prebentziozko berregituraketa-esparru nazionalak, Europako Parlamentuaren eta Kontseiluaren 2019ko ekainaren 20ko 2019/1023 (EB) Zuzentarauaren moldaketaren ondorioz. Zuzentarau hori prebentziozko berregituraketari, zorretatik libratzeari eta desgaitzeei buruzkoa eta berregituraketari, kaudimengabeziari eta zorretatik libratzeari buruzko prozeduren efizientzia handitzeko neurriei buruzkoa da, eta Europako Parlamentuaren eta Kontseiluaren 2017/1132 (EB) Zuzentaraua aldatzen du, sozietateen zuzenbidearen zenbait alderdiri buruzkoa (berregituraketari eta kaudimengabeziari buruzko zuzentaraua).
Zerga-bilketako araudiak Estatuko zerga-administrazioak bildutako zorren ordainketak egiteko hainbat leku ezartzen dituen arren, ordainketa horiek, ia osorik, laguntzaile gisa jarduteko baimena duten kreditu-erakundeen bidez egiten dira.
2021ean sortu ziren Bahituren Talde Nazionala, Besterentzeen Talde Nazionala eta Zerga Bilketako Departamentuko Enkanteen Mahai Nazionala, lurralde nazional osoan eskumena dutenak.
Zerga Agentziak herritarrei zerga-betebeharrak burutzen laguntzeko eta informazioa emateko, Zerga Kudeaketako Departamentua du eskura. Informazio- eta laguntza-lanak egiteko, funtzio asko eta askotarikoak bete behar dira. Horretarako, Zerga Kudeaketako Departamentuak antolaketa handia du. Gaur, Zerga Kudeaketarako Bulego Nazionala aurkezten dizkizugu, Informazio Aitorpenen Arloa eta Informazio eta Laguntza Digitaleko Unitate Nagusia.
Zerga Agentziaren Finantza eta Zerga Ikuskaritza Sailaren organigramaren barruan, Taldeak Koordinatzeko Unitatea dago, zuzenean saileko zuzendariaren mende dagoena.
Zerga Agentziak oinarrizko eginkizuna du zerbitzu publikoek behar bezala funtziona dezaten, hitzaren zentzurik zabalenean. Esleituta dituen helburuen garrantzia dela eta, Zerga Agentziaren antolaketa eta funtzionamendua azkarra izan behar dira.
Erakunde publikoek beren burua antolatzeko ahalmena (ia betebeharra) dute, esleituta duten zerbitzu publikoa ahalik eta modu eraginkorrenean emateko.