Compensación por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria

Segundo o que se dispón no artigo 130.1 da LIS , os activos por imposto diferido correspondentes a dotacións por deterioración dos créditos ou outros activos derivados das posibles insolvencias dos debedores non vinculados co contribuínte, non debidos con entidades de dereito público e cuxa deducibilidade non se produza por aplicación do que se dispón no artigo 13.1.a) desta Lei, así como os derivados da aplicación dos apartados 1 e 2 do artigo 14 desta Lei, correspondentes a dotacións ou achegas a sistemas de previsión social e, se é o caso, prexubilación, poderán converterse nun crédito esixible fronte á Administración tributaria, por un importe igual á cota líquida positiva correspondente ao período impositivo de xeración daqueles . Non obstante, cando o importe da cota líquida positiva dun determinado período impositivo sexa superior ao importe dos activos por imposto diferido xerados no mesmo a que se refire o parágrafo anterior, a entidade poderá ter o dereito previsto neste artigo, por un importe igual ao exceso, respecto daqueles activos da mesma natureza xerada en períodos impositivos anteriores ou nos  2 períodos impositivos posteriores. 

Para que se produza a conversión á que se fixo mención na o apartado anterior, teñén quese dar calquera das circunstancias recollidas no artigo 130.2 da LIS :

1. Que o contribuínte rexistre perdas contables nas súas contas anuais, auditadas e aprobadas polo órgano correspondente.

2. Que a entidade sexa obxecto de liquidación ou insolvencia xudicialmente declarada.

A conversión dos activos por imposto diferido nun crédito esixible fronte á Administración Tributaria producirase, segundo establécese no artigo 130.3 da LIS , no momento da presentación da autoliquidación do Imposto sobre Sociedades correspondentes ao período impositivo en que se producisen as circunstancias descritas no artigo 130.2 da LIS .

O artigo 130.4 da  LIS establece que as entidades que realicen a conversión dos activos por imposto diferido nos termos establecidos nos apartados 1 e 2 do artigo 130 da LIS , poderán optar  por compensar os devanditos créditos con outras débedas de natureza tributaria de carácter estatal que o propio contribuínte xere a partir do momento da conversión, seguindo o procedemento establecido no artigo 69 do RIS.

Formalización do modelo 200

No caso de que a entidade opte pola compensación dos créditos, deberá consignar o importe correspondente á devandita compensación no recadro [00506] «Compensación por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria (art. 130 LIS)» da páxina 14 bis do modelo 200:

• No caso de que a entidade tribute exclusivamente na Administración de Estado, deberá consignar o importe no recadro [01021] «Compensación por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria (art. 130 LIS) (Estado)». Neste caso, o importe do recadro [01021] coincidirá co do recadro [00506].

• No caso de que a entidade tribute ante unha ou varias Deputacións Forais da Comunidade Autónoma do País Vasco e / ou Comunidade Foral navarra, deberá consignar o importe no recadro [01044] «Aboamento por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria (art. 130 LIS) (D. Forais/Navarra)». A formalización deste recadro realizarase na páxina 26 do modelo 200.